28. Учет факторинговых операций (сч.47401, 47402). Учет доверительных операций кредитных организаций

Факторинг — это посредническая операция (нетрадиц), связанная с вы­купом фактор-компанией денежных требований (счетов-фактур) у своего клиента к его контрагенту (должнику). При этом в течение 2 — 3 дней производится оплата до 90 % от суммы долга. Остальная часть долга за вычетом комиссии возвращается клиенту после погашения должником всего долга. Основой факторинга является покупка факторинговой компанией у своего клиента права на получение долга от должника клиента. Участники факторинга: факторинговая компания или факторинговые отделы КБ, поставщик (клиент банка), покупатель (дебитор-должник).

Виды факторинга: открытый (покупатель уведомлен, что расчет можно производить сразу в фактор-банк) и закрытый (покупатель рассчитывается с поставщиком, а потом поставщик перечисляет ден ср-ва в фактор-банк); регрессивный (при неисполнении покупателем своих обязательств фактор-банк возвращает себе сумму аванса) и безрегрессивный (при неисполнении покупателем своих обязательств фактор-банк уведомляет поставщика об этом, поставщик и покупатель разбираются).

Признаки факторинговых операций: фин-ние поставок товаров (уступка ден требования), страх-ние кредитных рисков за счет аванса, учет состояния дебиторской задолженности, работа с дебиторами по своевременной оплате.

Для учета факторинговых операций открыты парные счета 47401 (П) и 47402 (А). Порядок бухучета операций при регрессивном и безрегрессивном факторинге:

1-Перечислен аванс поставщику Д47402 К30102,405-408

2-Сформирован резерв на возможные потери по факторинговым операциям Д70606 К47425

3-Учет суммы обязательств банка перед поставщиком:

-Регрессивный Д47423 К47401

-Безрегрессивный Д47423 К47402

4-Поступила сумма от дебитора-должника (покупателя) в оплату платежн требований Д30102 К47402

5- Учет суммы процентов, начисленных по факторинговым операциям Д47402 К70601

6-Перечислен аванс поставщику для окончательного расчета Д47401 К30102,405-408

Учет траст опер состоит в том, что банк принимает им-во клиента в управл-е. В роли им-ва могут выступать ден. ср-ва, ц/б и драг. металлы. В доверительных операциях принимают участие 3 стороны: 1. учредители управления - лицо, к-рое обращается в банк с предл-нием принять им-во в управление. 2. доверительный управляющий - лицо, к-рое осущ-ет управление на основании дов-ти. 3. выгодоприобретатель - лицо, к-рое получает доход от управления им-вом. Учредители управления и выгодоприобретатель м.б. одним лицом.

Объекты доверит управления: движ и недвиж им-во ю и ф л; ден ср-ва и док-ты, сопровождающие их движение; права и док-ты на получ-е, распоряж-е и пользов-е им-вом, на получ-е доходов от им-ва; ц\б. Не м.б. объектом-им-во, нах-щееся в хоз ведении или оперативном управлении. Передача недвиж им-ва в доверит управ подлежит гос регистр.

Учет доверительных операций ведется в главе «Б». Все счета разделены на 2 группы: А и П. Баланс по счетам доверит управл-я составляется обособленно от осн баланса банка. Счета гл «Б» корреспондируют только друг с другом. Доходы КБ от доверит опер будут отражены на счете 70601. Пример

1. Получены ц/б в доверит управление от учредителей управления: Дт 80201 Кт 85101

2. Получены драг.металлы в дов-ное управление по договору дов-ного управления: Дт 80301 Кт 85101

3. Перечислены суммы вознаграждения доверит управляющему: Дт 70606 Кт 30102

Если банк выступает в роли учредителя ДУ, то активы, передан­ные в управление, учитываются по счету 47901 (А). Передача активов КОцией - учре­дителем управления: Д 47901 К 30102.