Тема 13. Учет денежных средств и расчетов

Данная тема содержит комплекс вопросов по формированию информации о денежных средствах предприятия, находящихся на счетах в банках и кассе предприятия. Особенностью данного объекта учета является их абсолютная ликвидность. Учет денежных средств следует рассматривать как элемент управления денежными потоками, их контроля и рационального использования. Следует учесть, что вопросами денежного обращения в России занимается Центральный банк, поэтому важные аспекты организации расчетов денежными средствами на предприятии регламентирует именно этот орган. Большинство первичных документов, оформляющих операции с денежными средствами – типовые.

Ключевые понятия темы: кассовые операции, приходные и расходные кассовые ордера, кассовая книга, денежные документы, расчетный счет, валютный счет, специальные счета в банках, аккредитивы, чековые книжки, курсовая разница.

Вопросы для изучения:

13.1. Порядок учета денежных средств в кассе и ведение кассовых операций

13.2 Учет операций по расчетным счетам

13.3. Учет операций по валютному и специальным счетам в банке

Необходимые сведения из теории

13.1. Порядок учета денежных средств в кассе и ведение кассовых операций

В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчёты. Использование наличных денег при расчётах регламентируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, Порядком ведения кассовых операций в РФ, утверждённых Центральным банком РФ. Эти документы предусматривают создание специального помещения кассы, ведение кассовых документов, порядок приёма, хранения и выдачи денег.

Наличные денежные средства, поступающие в кассы организации, подлежат сдаче в банк. Порядок и сроки сдачи денег устанавливаются банками по согласованию с руководителем предприятия. Большинство организаций сдают наличные ежедневно, оставляя в кассе сумму, не больше лимита, установленного банком по согласованию с руководством. Лимит может быть превышен в дни выдачи зарплаты, стипендий, социальных пособий (но не более 3-х рабочих дней). Также могут задерживать сдачу денег в банк те организации, которые работают круглосуточно и в вечернее время при отсутствии инкассации, а также организации, где нет учреждений коммерческих банков.

Предприятие может расходовать средства, полученные в банках, на цели, на которые их получили. Денежную выручку, поступающую в кассу также можно расходовать на цели, названные в нормативных документах (на хознужды, на командировочные расходы, на оплату труда, выплату пособий и проч.).

Основным нормативным документом, непосредственно регулирующим ведение операций по кассе, является «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации». В соответствии с этим документом, в организации должна быть должность кассира, который является материально-ответственным лицом. Кроме того, для обеспечения кассовой дисциплины предприятие должно иметь помещение кассы с сейфом для хранения денег. Хранение других ценностей в кассе, не принадлежащих предприятию, запрещается. В кассе могут храниться денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, оплаченные авиабилеты, путевки в дома отдыха и санатории, проездные билеты). Эти документы учитываются на 3 субсчете, открываемом к счету 50 по фактической себестоимости их приобретения.

Ведение кассовых операций возложено на кассира. Все кассовые операции должны оформляться унифицированными формами первичной документации. Приход и выдача денег производится на основании приходных и расходных кассовых ордеров формы № КО – 1 и КО – 2 соответственно. Любое движение средств в кассе фиксируется в кассовой книге формы № КО – 4 и журнале регистраций приходных и расходных кассовых ордеров формы № КО – 3. Источники поступления и направления выбытия средств разнообразны. Синтетический учёт ведётся на счёте 50 «Касса».

Поступление денежных средств в кассу отражается по дебету счёта 50, а по кредиту отражаются источники их поступления. При выбытии денежных средств счёт 50 кредитуется, а по дебету фиксируется направление выбытия.