Шахматная ведомость за _______.

Дебетуемые счёта	Кредитуемые счёта						Итого
	50	51	10	66	70	60
50		1 000					1 000
51
60				500			500
10						2 000	2 000
66
70	1 000						1 000
Итого	1 000	1 000		500		2 000	4 500

Сальдовая ведомость состоит из остатков на любое первое число каждого месяца. Используют в складском учёте. Кроме того, баланс имеет форму сальдовой ведомости.

Таблица 3. Сальдовая ведомость

Сальдовая ведомость за _____ год.

Счёт (субсчёт)	на 1. 01	на 1. 02	…..	на 1. 01 следующего года
10-1
10-2
10-3
Итого:

4.2. Баланс: значение, функции, виды. Типы хозяйственных операций, влияющих на валюту баланса

Баланс служит основным источником информации для многих групп пользователей. По балансу определяется, сумеет ли организация в ближайшее время выполнить свои обязательства, или ей угрожают финансовые затруднения. О финансовом результате работы компании свидетельствует изменение собственного капитала. На основе баланса стоится оперативно-финансовое планирование, и осуществляется контроль за движением денежных потоков.

Баланс – это моментальная фотография финансового состояния компании. С одной стороны, он отражает её активы, являющиеся носителем её потенциальных доходов, с другой – пассивы, снижающие этот потенциал.

Основная формула баланса:

Активы = Собственный капитал + Обязательства

Балансы можно классифицироваться по различным признакам.

1. По способу составления: сальдовый, оборотный, шахматный. (Наиболее распространённый сальдовый баланс, входящий в состав годовой бухгалтерской отчётности).

2. По времени составления: текущие (месячный, квартальный) и годовые.

3. По объёму информации: простые и сводные.

4. По отраслям народного хозяйства: торговый, промышленный и др.

5. По степени надобности: вступительный (составляется при открытии), санируемый (составляется с аудитором в случае, если организация близка к банкротству), ликвидационный (составляется с начала ликвидационного периода).

6. По содержанию статей: баланс-брутто (включаются регулирующие счета 02, 05 и т.п.) и баланс-нетто (не показываются регулирующие счета).

7. По форме: горизонтальный баланс и вертикальный баланс. Формула горизонтального баланса: Активы = Собственный капитал + Обязательства

Формула горизонтального баланса: Активы - Обязательства = Собственный капитал

По строению баланс – это два ряда чисел, итоги которых равны между собой. Любой элемент баланса называется статьёй, которая может содержать обобщения нескольких счетов. Все статьи баланса отражаются на начало и конец отчётного периода. Нумерация статей и разделов в балансе сквозная.

Правильно составить баланс значит – охватить хозяйственный процесс организации во всём его многообразии; дать надлежащую группировку хозяйственных явлений; изучить связь между явлениями, то есть проанализировать не только финансово-хозяйственную деятельность, но и движение имущественных средств организации.

При составлении баланса нужно соблюдать некоторые правила:

1. Показатели должны приводиться в тысячах или миллионах рублей без десятичных знаков

2. Основные средства, нематериальные активы показывают по остаточной стоимости (то есть, составляя баланс сальдо 02 счета отнимают от сальдо 01, а сальдо 05 от сальдо 04)

3. Иностранную валюту пересчитывают в рубли на дату составления баланса

4. Зачет между статьями актива и пассива недопустим (остатки активно-пассивных счетов приводят развернуто в активе и в пассиве)

5. Отрицательные значения приводят в круглых скобках

6. Несущественные активы и пассивы обособленно не показывают

7. Сначала заносят данные отдельных счетов, а затем суммируют итоги каждой статьи баланса. При подсчете валюты суммируют только итоги разделов, чтобы избежать повторного счета

В активе современного баланса два раздела:

1. Внеоборотные активы;

2. Оборотные активы.

В активе статьи отражаются в порядке ускорения оборота (увеличения ликвидности), т.е. в первом разделе – нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения и прочие, а во втором – запасы, дебиторская задолженность, денежные средства.

В пассиве статьи располагаются по срочности возврата, т.е. собственный капитал и заемные средства. Разделы пассива нумеруются следующим образом:

3. Капитал и резервы;

4. Долгосрочные обязательства;

5. Краткосрочные обязательства.

Равные итоги актива и пассива баланса называют его валютой.

В таблице 4 представлена форма баланса, заполненная на основе оборотно-сальдовой ведомости по таблице 1.

Таблица 4. Бухгалтерский баланс

Актив	Код показателя	На начало периода	На конец периода	Пассив	Код показателя	На начало периода	На конец периода
I. Внеоборотные активы Нематериальные активы				III. Капитал и резервы Уставный капитал		6 000	6 000
Основные средства		5000	5000
Незавершенное строительство				Собственные акции, выкупленные у акционеров		( )	( )
Долгосрочные финансовые вложения				Добавочный капитал
Отложенные налоговые активы				Резервный капитал
Прочие внеоборотные активы				Нераспределенная прибыль
Итого по разделу I		5000	5000	Итого по разделу III		6000	6000
II. Оборотные активы Запасы в том числе:		2000	4000	IV.Долгосрочные обязательства Займы и кредиты
сырё и материалы животные на выращивании затраты в незавершенном производстве готовая продукция товары отгруженные расходы будущих периодов прочие запасы		2000	4000	Отложенные налоговые обязательства
				Прочие долгосрочные обязательства
				Итого по разделу IV
				V. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты		2000	2500
				Кредиторская задолженность,в т. ч.:		2000	2500
				поставщики и подрядчики задолженность перед персоналом организации задолженность перед государственными фондами задолженность по налогам и сборам прочие кредиторы		1000 1000	2500
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность (долгосрочная) в т.ч. покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (краткосрочная) в т.ч. покупатели и заказчики
Краткосрочные финансовые вложения				Задолженность перед учредителями
Денежные средства		3000	2000	Доходы будущих периодов
Прочие оборотные активы				Резервы предстоящих расходов
				Прочие краткосрочные обязательства
Итого по разделу II		5000	6000	Итого по разделу V		4000	5000
БАЛАНС (I+II)		10000	11000	БАЛАНС (III+IV+V)		10000	11000

Состояние баланса определяется изменениями его валюты и статей. Выделяют четыре группы хозяйственных операций, влияющих на валюту баланса:

1. Изменение в статьях актива и пассива, в результате чего валюта баланса увеличилась.

Д А К П

2. Изменение статей актива при неизменной валюте баланса.

Д А К А

3. Изменение в статьях актива и пассива, в результате чего валюта баланса уменьшилась.

Д П К А

4. Изменение статей пассива при неизменной валюте баланса.

Д П К П