4.3 Єдиний податок

Групи та критерії відповідності для права перебувати на спрощеній системі

Групи	Кількість найманих працівників	Доход за календарний рік, що передував переходу на ЄП	Види діяльності	Ставка ЄП: Фіксована ( % до мінімальної зарплати (МЗП) станом на 1 січня) або % до доходу)
1 (підприємці)	Без найманих працівників	не перевищує 150 000 грн	роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках надання побутових послуг населенню	1% — 10% від МЗП
2 (підприємці)	одночасно не перевищує 10 осіб	не перевищує 1 000 000 грн	надання послуг, в т.ч. побутових, платникам єдиного податку та/або населенню; - виробництво та/або продаж товарів; ресторане господарство	2% — 20% від МЗП
3 (підприємці)	одночасно не перевищує 20 осіб	не перевищує 3 000 000 грн	Нема обмежень	а) 3% від доходу у разі сплати ПДВ;
4 (юр. особи)	Середньооблiкова кількість працівників не перевищує 50 осіб	не перевищує 5 000 000 грн	Нема обмежень	б) 5% від доходу у разі включення ПДВ до складу єдиного податку

Підприємці сплачують податок за ставкою 15% від доходу за  виникнення  наступних  причин:

1)     за перевищення дозволеного обсягу доходу (із суми перевищення);

2)     від провадження діяльності не зазначеної в свідоцтві платника ЄП (для І та ІІ груп);

3)     від виду діяльності не дозволеного платникам єдиного податку

4)     при застосуванні розрахунків в не грошовій формі (платникам ЄП дозволяються розрахунки тільки грошові – в готівковій та безготівковій формах)

У разі здійснення декількох дозволених видів діяльності або здійснення діяльності на територіях більш як однієї ради застосовується максимальна ставка податку.

Наслідки перевищення обсягів реалізації

• Сума перевищення оподатковується по підвищеній ставці (для 1-3 груп - 15%, для 4 групи - подвійна ставка);

• Платники податку 1-2 групи переходять з наступного кварталу у відповідну досягнутого обсягу групу (заява - до 20 числа місяця, наступного за кварталом, в якому мало місце перевищення), а за відсутності такої заяви -  на загальну систему.

• Платники податку 3-4 групи переходять на загальну систему оподаткування.

Заборонені платникам ЄП види діяльності:

Для юридичних та фізичних осіб:

1) діяльність з організації, проведення азартних ігор;

2) обмін іноземної валюти;

3) виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів;

4) видобуток, виробництво, реалізацію дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння;

5) видобуток, реалізацію корисних копалин;

6) діяльність у сфері фінансового посередництва, крім діяльності у сфері страхування,

7) діяльність з управління підприємствами;

8) діяльність з надання послуг пошти та зв’язку;

9) діяльність з продажу предметів мистецтва та антикваріату, діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату;

10) діяльність з організації, проведення гастрольних заходів;

Фізичним особам:

• 1)  здійснення технічних випробувань та досліджень, діяльність у сфері аудиту;

• 2) надання в оренду земельних ділянок (площа яких перевищує 0,2 га), житлових приміщень (площа яких перевищує 100 м.кв.), нежитлових приміщень (споруди, будівлі) та/або їх частини (загальна площа яких перевищує 300м.кв.);

Заборонено переходити на ЄП наступним юридичним особам :

1) страхові (перестрахові) брокери, банки, кредитні спілки, ломбарди, лізингові компанії, довірчі товариства, страхові компанії, установи накопичувального пенсійного забезпечення, інвестиційні фонди і компанії, інші фінансові установи, визначені законом; реєстратори цінних паперів;

2) у статутному капіталі яких сукупність часток, що належать юридичним особам, які не є платниками ЄП, дорівнює або перевищує 25%;

3) представництва, філії, відділення та інші відокремлені підрозділи юридичної особи, яка не є платником єдиного податку;