Тема 4. Облік розрахунків з бюджетом з податків та обов’язкових платежів

Завдання 1.

Відвантажили алкогольні напої на суму 12000 грн. (у т.ч. ПДВ) Якщо покупець сплатить за товар протягом 3-х днів, він отримає 5%-ву знижку.

Відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку. нарахувати хмільний збір.

Таблиця 4.3.

№	Зміст господарської операції	Дт	Кт		Сума
1.	Відвантажено алкогольні напої
2.	Відображено суму податкових зобов’язань з ПДВ
3.	Відкориговано: - дохід від реалізації на суму наданої знижки; - суму ПДВ у складі вартості товарів, на яку надано знижку;
4.	Одержано оплату за товари
5.	Нараховано зобов’язання зі сплати хмільного збору (1%)
6.	Сплачено хмільний збір у бюджет

Об’єктом оподаткування для сплати хмільного збору є виручка, одержана від реалізації в оптово-роздрібній мережі алкогольних напоїв та пива.

Виручка, як об’єкт оподаткування – це дохід від реалізації продукції, товарів, робіт або послуг, тобто без вирахування наданих знижок, повернення проданих товарі та непрямих податків.

Тема 5. Облік власного капіталу

Завдання 1.

Підприємство переоцінює свої основні засоби на дату балансу. Справедлива вартість виробничого обладнання на 31.12.03 становила 42000 грн., а його балансова вартість до переоцінки на цю дату дорівнювала 40000 грн. Як вплине зміна справедливої вартості на статтю “Інший додатковий капітал”, якщо кредитове сальдо рахунку “Дооцінка активів” на 31.12.03 до відображення переоцінки дорівнювало 1000 грн.

а) зросте на 2000грн.;

б) зменшиться на 2000 грн.;

в) не зміниться;

г) зросте на 1000 грн.

Відповідь обґрунтуйте.

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Завдання 2.

На дату переоцінки виробничого обладнання (31 грудня 2003 року) його справедлива вартість становила 40000 грн., а балансова вартість до переоцінки – 43000 грн. Як вплине зміна справедливої вартості на статтю “Інший додатковий капітал”, якщо кредитове сальдо субрахунку “Дооцінка активів” на 31 грудня 2003 року до відображення переоцінки дорівнювало 5000 грн. 

а) зменшить на 3000 грн.;

б) зменшить на 5000 грн.;

в) збільшить на 3000 грн.;

г) ніяк не вплине, бо уцінка основних засобів повинна відображатись як витрати періоду за П(С)БО.

Відповідь обґрунтуйте.

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Завдання 3.

Номінальна вартість випущених ВАТ акцій складає 1 млн. грн., їх емісійна вартість – 1,2 млн. грн. 30% акцій випущені за підпискою. На дату балансу викуплено лише 10% акцій за підпискою. Підрахуйте балансову вартість акціонерного капіталу ВАТ, якщо залишки на інших статтях цього розділу дорівнюють 0.

а) 1 млн. грн.;

б) 1,2 млн. грн.;

в) 0,069 млн. грн.;

г) 0,03 млн. грн.

Відповідь обґрунтуйте.

______________________________________________________________________________________

Завдання 4.

Вказати кореспонденцію рахунків та первинні документи на підставі наведених господарських операцій.

Таблиця 5.1.

Зміст господарської операції	Дт	Кт
за рахунок пайового капіталу збільшено статутний капітал;
здійснено перепродаж акцій, що викуплені (за номінальною вартістю);
згідно з змінами в засновницьких документах зменшено статутний капітал;
оприбутковано безоплатно отриману продукцію сільськогосподарського виробництва;
спрямовано частку резервного капіталу на покриття збитків звітного року;
нерозподілений прибуток звітного року використано для покриття збитків попереднього періоду;
за рахунок прибутку минулого року збільшено розмір резервного капіталу;
відображено вартість МШП, яка підлягає розподілу між учасниками ТОВ;
викуплено акції за викупною вартістю у акціонерів – фізичних осіб;
учасникам ТОВ внесено основні засоби до статутного капіталу.

Завдання 5.

Необхідно:

• визначити розмір статутного капіталу ТОВ “Імпульс”;

• визначити частку засновників в статутному капіталі ТОВ “Імпульс”;

• скласти журнал реєстрації господарських операцій за січень ц.р. щодо внесків учасників до статутного капіталу і зазначити необхідні первинні документи.

Дані для виконання:

ТОВ “Імпульс”, яке займається виробництвом кондитерських виробів (печива, пряників, тістечок), було засноване 3 січня ц.р.

Склад засновників:

1. Жиркова Ж.А. – директор-менеджер;

2. Підлубна П.А. – головний бухгалтер;

3. Тарасенко Т.О. – начальник цеху.

Таблиця 5.2.

Внески засновників до статутного капіталу ТОВ “Імпульс”
Засновники	Внески	Сума, грн.
Жиркова Ж.А.	формуюча машина вартість рекламного оголошення грошові кошти комп’ютер	2000 10 10000 1569
Підлубна П.А.	тістозмішувальна машина грошові кошти приміщення цеху	990 15000 10000
Тарасенко Т.О.	борошно грошові кошти оригінальна технологія виготовлення пряників	1180 10000 500

Завдання 6.

Засновники вирішили створити ТОВ з статутним капіталом – 90 тис. грн.. Засновнику В (юридична особа – платник податку на прибуток і ПДВ) належатиме частка 40% (36 тис. грн.). Половину вкладу (18 тис. грн.) внесли до держреєстрації ТОВ грошима, а другу – після реєстрації – верстатом, узгоджена засновниками вартість якого – 18 тис. грн.. (у т.ч. ПДВ – 3 тис. грн..). У момент передавання верстата ТОВ уже було платником ПДВ.

Відобразити операції в обліку.

Таблиця 5.3.

№	Зміст господарської операції	Дт	Кт	Сума
1.	Відображено до реєстраційний внесок засновника В до СК		425
2.	Відображено зареєстрований СК
3.	Зменшено неоплачений капітал	425
4.	Оприбутковано верстат, що надійшов як внесок до СК
5.	Відображено податковий кредит з ПДВ		46
6.	Введено верстат в експлуатацію