Тема 1. Облік довгострокових зобов’язань (8 годин)

План.

1. Суть кредитів, їх класифікація та порядок їх отримання.

2. Облік довгострокових позик.

3. Облік довгострокових векселів виданих.

4. Порядок розрахунку та облік відсотків по довгострокових кредитах та векселях.

5. Облік довгострокових зобов’язань по облігаціях.

6. Облік довгострокових зобов’язань з оренди.

7. Облік забезпечення майбутніх витрат і платежів.

Питання для самостійного опрацювання студентами:

1. Облік цільового фінансування та цільових надходжень.

2. Облік відстрочених податкових зобов’язань та активів.

1.1. Суть кредитів, їх класифікація та порядок їх отримання

Американское изречение: “Если бы получить кредит в банке было так просто, как утверждает реклама, никто бы не грабил банки.

В даний час підприємство має право отримати кредит в будь-якому банку України: як в обслуговуючому, де відкритий поточний рахунок, так і в банку, з яким підприємство не має ніяких відносин. Проте банк надасть кредит лише при наявності у підприємства-позичальника реальних можливостей і правових форм забезпечення (застава майна, майнових прав або цінних паперів; порука або гарантія третьої особи) своєчасного повернення кредиту і сплати процентів за його користування.

Кредит – позичковий капітал банку у грошовій формі, що передається у тимчасове користування на умовах забезпеченості, повернення, строковості, платності та цільового характеру використання.

Банківський кредит надається суб’єктам кредитування усіх форм власності у тимчасове користування на умовах передбачених кредитним договором.

Кредити можуть бути класифіковані за наступним рядом ознак:

1. за об’єктами:

• товарний – продаж товарів з відстрочкою платежу;

• лізинговий – форма майнового кредиту, відносини, що виникають у випадку оренди майна;

• грошовий – надається в національній або іноземній валюті.

2. за суб’єктами:

• комерційний – це товарна форма кредиту, що визначає відносини з питань перерозподілу матеріальних фондів. Учасники кредитних відносин можуть використовувати векселі та інші боргові зобов’язання;

• банківський;

• консорціумний - надається банківським консорціумом;

• споживчий - надається торговими підприємствами з відстрочкою платежу і банками для купівлі споживчих товарів та оплати послуг (позика на придбання, будівництво житла). Може надаватись фізичним особам з відстрочкою платежу.

3. за строками користування:

• короткостроковий (до 1 року);

• середньостроковий (до 3 років);

• довгостроковий (більше 3 років) видається під заставу, гарантію, доручення для формування основних фондів, реконструкції;

• прострочений – закінчився строк повернення, а позичені кошти не повернуті;

• відстрочений - строк повернення перенесений на пізнішу дату (пролонгований).

4. по забезпеченості:

• забезпечений заставою;

• ломбардний – гарантується високоліквідними забезпеченнями (цінні папери, ювелірні вироби);

• іпотечний – надається під заставу нерухомого майна;

• гарантії (майном, грошовими коштами);

• інші забезпечення (доручення страхової компанії);

• бланковий (не забезпечений) (високі відсотки, надійним позичальникам).

5. за ступенем ризику:

• кредитна лінія – угода банка-кредитора надати кредит в майбутньому в розмірах, що не перевищують раніше обумовлені розміри на визначений строк без додаткових спеціальних переговорів;

• овердрафт – кредит, що надається на поточний рахунок позичальника з стійким фінансовим станом на певний період часу для фінансування господарської діяльності підприємства.

6. за способом надання:

• одноразово;

• в розстрочку;

• достроково.

7. за строками погашення:

• з регресією платежів;

• після закінчення обумовленого періоду.

Порядок отримання кредиту (етапи):

1. Розгляд заявки на отримання кредиту. У цій заявці вказується:

• цільове призначення кредиту (забороняється надавати кредити на покриття збитків господарської діяльності позичальника, формування або збільшення статутного капіталу);

• його сума;

• строк користування;

• дата погашення;

• техніко-економічне обґрунтування проекту, що кредитується.

Разом з заявкою позичальник подає такі документи:

• копію засновницького договору;

• статут;

• картку із зразками підписів відповідальних осіб;

• звітність.

2. Аналіз кредитоспроможності позичальника і оцінка кредитного ризику банку.

Кредитоспроможність – це здатність позичальника виконати свої зобов’язання за кредитним договором за рахунок виручки від реалізації проекту що кредитується або ж за рахунок забезпечення кредиту у разі якщо фінансовий стан позичальника не дозволяє позичальнику погасити кредит.

Кредитоспроможність визначається за двома показниками: платоспроможність і якість забезпечення (рис. 1.1.).

Кредитоспроможність