10.3. Порядок складання бухгалтерського балансу

Баланс – звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов’язання і власний капітал.

Основними елементами балансу є активи, зобов’язання та власний капітал.

Згортання статей активів та зобов’язань є неприпустимим, крім випадків, передбачених відповідними положеннями (стандартами).

Підсумок активів балансу повинен дорівнювати сумі зобов’язань та власного капіталу.

До складання балансу необхідно звірити обороти та залишки по аналітичним рахункам з залишками по рахунках Головної книги на перше число кожного місяця, а також відобразити в бухгалтерському обліку виявлені при інвентаризації та інших перевірках відхилення фактичного стану запасів товарно-матеріальних цінностей, грошових засобів і розрахунків проти даних поточного обліку.

Бухгалтерський баланс складають на основі даних поточного бухгалтерського обліку, згрупованих в Головній книзі, журналах і даних аналітичного обліку. Більшість балансових статей заповнюють безпосередньо по даним Головної книги по залишкам (сальдо) синтетичних рахунків на звітну дату.

Бухгалтерський баланс складається з трьох розділів активу і п’яти розділів пасиву.

В кожному розділі статті балансу об’єднані в групи за економічними елементами. Деякі балансові статті охоплюють сальдо деяких близьких за своїм економічним змістом рахунків.

10.4. Порядок складання Звіту про фінансові результати

Звіт про фінансові результати – це звіт про доходи, витрати та результати діяльності підприємства за певний період.

Формат Звіту про фінансові результати побудовано за функціональним групуванням доходів і витрат (виробництво, управління виробництвом, збут продукції та ін.).

Процес формування фінансового результату відповідного звітного періоду у структурі Звіту про фінансові результати можна відобразити на рис. 10.1.

Для заповнення Звіту про фінансові результати використовують показники рахунків класів 7 “доходи і результати діяльності”, 8 “Витрати за елементами”, і 9 “Витрати діяльності”, що знайшли своє відображення в Головній книзі, оборотно-сальдовій відомості та Журналах 5 і 6.

Звіт складається з трьох розділів:

перший розділ – “Фінансові результати”;

другий – “Елементи операційних витрат”;

третій – “Розрахунок показників прибутковості акцій”.

Розділ перший побудований відповідно до класифікації доходів і витрат за видами діяльності та функціями.

У другому розділі Звіту про фінансові результати наводяться відповідні елементи операційних витрат (на виробництво і збут, управління та інші операційні витрати), яких зазнало підприємство в процесі своєї діяльності протягом звітного періоду.

Показники цього розділу формуються на підставі аналітичного обліку за елементами операційних витрат.

Розділ третій “Розрахунок показників прибутковості акцій” Звіту про фінансові результати заповнюють акціонерні товариства, прості акції яких відкрито продаються та купуються на фондових біржах, включаючи товариства, які перебувають у процесі випуску таких акцій.

Цей звіт дає можливість користувачам, зокрема інвесторам, оцінити результати минулої діяльності підприємства, його прибутковість, здатність ефективно використовувати ресурси минулої діяльності підприємства або ступінь ризику недосягнення очікуваної рентабельності.

Дохід (виручка) від реалізації продукції (010)