Платоспроможність

Забезпечення позики

Порука

Гарантія

Застава

Страхування

Фінансовий стан:

Ліквідність

Рентабельність

Фінансова стійкість

Ділова активність

Репутація

(минулий досвід)

Рис. 1.1. Показники кредитоспроможності.

3. Структуризація кредиту – визначення параметрів кредитного договору.

Договори укладаються в письмовій формі. До умов договору відносяться:

• об’єкти кредитування;

• розмір кредиту;

• умови видачі та погашення позики;

• процентні ставки за користування, порядок сплати процентів;

• умови здійснення банківського контролю за використанням коштів;

• майнова відповідальність за порушення умов договору.

4. Кредитний моніторинг – це контроль за цільовим використанням кредиту.

5. Погашення позичальником кредиту.

В сучасній банківській практиці застосовують 2 варіанти надання банківського кредиту (рис. 1.2.).

1

Банк

Підприємство

Поточний рахунок

Контрагенти

погашення

.

2

Банк

Підприємство

Поточний

рахунок

Спеціальний позиковий рахунок

Контрагенти

Відкриття, перерахування коштів

погашення

використання

.

Рис. 1.2.

Погашення кредиту і нарахованих по ньому відсотків здійснюється шляхом списання певних сум з поточного рахунку позичальника на підставі його платіжних доручень в терміни, встановлені кредитним договором.

Разом з тим банк має право на примусове стягнення (списання) коштів з всіх рахунків свого клієнта у випадку несвоєчасного погашення підприємством зобов’язань по кредитному договору (за умови, що такий порядок стягнення коштів визначений кредитним договором).

При виникненні у позичальника тимчасових фінансових ускладнень через непередбачені обставини, за умови здійснення позичальником відповідних заходів для їх усунення, погашення кредиту може бути відстрочено, але з підвищенням процентної ставки.

Відстрочка оформляється додатковим кредитним договором між позичальником і банком. За відсутності такого договору банк має право застосувати до позичальника штрафні санкції у розмірах, передбачених кредитним договором.

1.2. Облік довгострокових позик

Довгострокові кредити пов’язані, як правило, з інвестуванням коштів на технічне переозброєння (нова техніка і технології), реконструкції, модернізації, розширення діючих підприємств і виробництва.

Можливість отримання довгострокового кредиту залежить від таких факторів, які повинні враховувати позичальники при контактах з персоналом банків:

• вартість проекту;

• термін реалізації проекту;

• строк окупності витрат;

• термін кредиту;

• довіра до клієнта (форма власності, частка власних коштів на інвестування, забезпеченість кредиту, чи є акції підприємства у володінні банком, величина клієнта, фінансово-економічний стан підприємства та його стабільність);

• підтримка проектів державними і регіональними органами влади.

Одним з видів довгострокових кредитів є контокорентний кредит, що видається в межах визначеного в договорі ліміту, який встановлюється позичальнику залежно від фінансового стану і репутації. Плата за цей кредит визначається виходячи з діючої ставки, обсягу та строку кредиту, фактично використаного клієнтом. Аналізуючи вигідність даного виду кредиту, слід підкреслити те, що для банку він є вигідним, адже за ним сплачуються чи не найбільші проценти, що забезпечує високий прибуток; а для підприємства вигідність контокорентного кредиту полягає в тому, що суми на цільове призначення використовують в межах потреби, що дозволяє не платити проценти за невикористані грошові кошти.

Облік розрахунків за довгостроковими позиками банків та іншими залученими позиковими коштами у інших осіб, які не є поточним зобов’язанням, ведеться на рахунку 50 “Довгострокові позики”.

Цей рахунок балансовий, пасивний, призначений для обліку джерел засобів.

По кредиту рахунку 50 відображаються суми одержаних довгострокових позик, а також переведення короткострокових відстрочених позик до складу довгострокових, по дебету – погашення заборгованості за ними та переведення до поточної заборгованості за довгостроковими зобов’язаннями.

Субрахунки рахунку 50:

• 501 “Довгострокові кредити банків в національній валюті”;

• 502 “Довгострокові кредити банків в іноземній валюті”;

• 503 “Відстрочені довгострокові кредити банків у національній валюті”;

• 504 “Відстрочені довгострокові кредити банків у іноземній валюті”;

• 505 “Інші довгострокові позики в національній валюті”;

• 506 “Інші довгострокові позики в іноземній валюті”.

На субрахунках 501, 502 відображаються суми довгострокової заборгованості банкам за наданий кредит відповідно в національній та іноземній валютах.

На субрахунках 503, 504 відображаються суми відстроченої заборгованості банкам за кредит, термін погашення якого відстрочено, відповідно в національній та іноземній валюті.

На субрахунках 505, 506 відображаються суми довгострокової заборгованості щодо зобов’язань із залученням позикових коштів (крім кредитів банків), відповідно в національній та іноземній валюті.

Аналітичний облік ведеться за позикодавцями (банками) в розрізі кожного кредиту (позики) окремо за строками погашення кредиту (позики).

Операції, що показують рух позикових коштів, відображаються на основі виписок банку та прикладених до них первинних документів.

При відображенні в бухгалтерському обліку операцій, пов’язаних з довгостроковими позиками, необхідно враховувати наступні правила:

• суми відсотків за користування кредитом списуються на субрахунок 792 “Результат фінансових операцій” з субрахунку 951 “Відсотки за кредит”;

• частина довгострокового зобов’язання, яка підлягає погашенню в терміни до 12-ти місяців, списується на рахунок 61 “Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями”.

Відображення на рахунках:

№	Зміст господарської операції	Дт	Кт
1	Отримано довгострокову позику	31	50
2	Здійснено поточні фінансові інвестиції за рахунок довгострокових позик	35	50
3	Відображено фактичну собівартість акцій власної емісії, викуплених у його учасників за рахунок довгострокової позики	45	50
4	Погашено за рахунок довгострокових: довгострокові векселі видані; довгострокові зобов’язання за облігаціями.	51 52	50
5	Переведено короткострокові позики у розряд довгострокових у зв’язку зі зміною умов кредитування	60	50
6	Відображено довгострокову позику (частину) у складі поточної заборгованості по довгострокових зобов’язаннях	50	61
7	Нараховані відсотки за користування кредитом	951	684
8	Перерахування відсотків	684	311

Довгострокові зобов’язання, на які нараховуються відсотки відображаються в обліку за теперішньою вартістю.

Теперішня вартість – це дисконтова на сума майбутніх платежів (за вирахуванням суми очікуваного відшкодування), яка, як очікується, буде необхідна для погашення зобов’язання в процесі звичайної діяльності підприємства.

Визначення дисконтованої вартості засновано на розумінні того, що з економічної точки зору сума коштів, яка буде витрачена підприємством в майбутньому, менше суми коштів, витрачених підприємством сьогодні.

На практиці застосовують різні методи визначення дисконтованої суми майбутніх платежів:

1. за допомогою спеціально розроблених таблиць, за даними яких можна визначити невідому суму, не застосовуючи складних математичних дій;

2. використовуючи спеціальні формули.

При проведенні дисконтування необхідно дотримуватись загального правила – виділити правильні параметри грошових потоків, які слід оцінити з позиції часу:

• суми виплат (однакові чи ні);

• періодичність – проміжки часу і кількість періодів;

• ставка дисконтування;

• схема надходження платежів (початок і кінець періоду).

Обліковим реєстром щодо обліку довгострокових позик є Журнал 2.