4.6. Облік місцевих податків та зборів

Податок на нерухомість застосовуватиметься з 01.01.2012. платниками цього податку стануть власники житлової нерухомості – як юридичні , так і фізичні особи. Об’єктом оподаткування буде житлова нерухомість, а базою – житлова площа такої нерухомості.

Пільги зі сплати податку:

• площа квартири для визначення бази оподаткування зменшується на 120 кв. м.4

• площа житлового будинку – на 250 кв. м.

Розрахунок податку та визначення бази:

• для фізичних осіб – здійснюється податковими органами на підставі даних Держреєстру речових прав на нерухоме майно;

• для юридичних осіб – здійснюють самостійно.

Ставки податку встановлюються місцевими органами самоврядування за 1 кв. м. житлової площі об’єкта житлової нерухомості:

• для квартир, житлова площа яких не перевищує 240 кв. м та житлових будинків, житлова площа яких понад 500 кв. м, ставки податку не можуть перевищувати 2,7 % розміру мінімальної зарплати, встановленої законом на 1 січня звітного року;

• для квартир, житлова площа яких перевищує 240 кв. м та житлових будинків, житлова площа яких не перевищує 500 кв. м, ставки податку не можуть перевищувати 1 % розміру мінімальної зарплати, встановленої законом на 1 січня звітного року.

Суб’єкти малого підприємництва можуть застосовувати спрощену систему оподаткування, тобто сплачувати єдиний податок,

Відповідно до Закону фізичні особи - підприємці, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, поділяються на три групи:

- до першої групи віднесено підприємців, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню і обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 150 тис. грн.

Для таких підприємців встановлюється ставка податку в межах від 1% до 10% мінімальної заробітної плати (10-100 грн.).

- друга група - підприємці, що протягом календарного року використовують працю не більше 10 найманих осіб та обсяг доходу не перевищує 1 млн. грн., які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства. Ставка – від 2% до 20% мінімальної заробітної плати (20-200 грн.).

- до третьої групи належать особи, які мають не більше 20 найманих осіб та обсяг доходу не перевищує 3 млн. грн. Ставка для цієї групи – 3% від отриманої виручки за умови сплати ПДВ або 5% без сплати ПДВ.

Основні умови перебування на спрощеній системі оподаткування, обліку та звітності для суб’єктів господарювання - юридичних осіб (4 група платників єдиного податку) полягають у наступному:

– вказані особи можуть бути будь-якої організаційно-правової форми та протягом календарного року повинні відповідати сукупності таких критеріїв:

1) середньооблікова кількість працюючих не перевищує 50 осіб;

2) обсяг доходу не перевищує 5 млн. гривень.

Відбулися зміни у визначені ставок єдиного податку для юридичних осіб. Так, ставки податку - 6 % суми виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (у разі сплати ПДВ у загальному порядку) та 10 % суми виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (без сплати ПДВ) змінено на ставки податку - 3 % доходу (у разі сплати ПДВ у загальному порядку) та 5 % доходу (без сплати ПДВ).

У разі здійснення платниками єдиного податку першої і другої груп кількох видів господарської діяльності застосовується максимальний розмір ставки єдиного податку, встановлений для таких видів господарської діяльності. Якщо вказані платники єдиного податку здійснюють господарську діяльність на територіях більш як однієї сільської, селищної або міської ради застосовується максимальний розмір ставки єдиного податку, встановлений для відповідної групи таких платників єдиного податку.

Ставка єдиного податку встановлюється для платників єдиного податку першої, другої і третьої груп у розмірі 15%:

1) до суми перевищення обсягу доходу, визначеного для відповідної групи;

2) до доходу, отриманого від провадження діяльності, не зазначеної у свідоцтві платника єдиного податку, віднесеного до першої або другої груп;

3) до доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж зазначений у цій главі;

4) до доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування.

Податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку:

- першої групи є календарний рік.

- другої – третьої груп є календарний квартал.

У разі здійснення діяльності, на яку не поширюється спрощена система оподаткування, дохід, отриманий від такої діяльності оподатковується за подвійною ставкою податку – для юридичних осіб.

У разі перевищення граничного обсягу доходу сума такого перевищення оподатковується за подвійною ставкою податку – для юридичних осіб.

Платники єдиного податку - фізичні особи звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з таких податків і зборів:

1) податку на доходи фізичних осіб у частині доходів (об’єкта оподаткування), що отримані в результаті господарської діяльності фізичної особи та оподатковані згідно з цією главою;

2) податку на додану вартість з операцій з постачання товарів, робіт та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, крім податку на додану вартість, що сплачується фізичними особами, які обрали ставку єдиного податку у розмірі 3%;

3) земельного податку, крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються ними для провадження господарської діяльності;

4) збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності;

5) збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства.

Платники єдиного податку – юридичні особи звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з таких податків і зборів:

1) податок на прибуток підприємств;

2) податок на доходи фізичних осіб у частині доходів (об’єкта оподаткування), що отримані в результаті господарської діяльності фізичної особи та оподатковані згідно з главою 1 розділу XIV Податкового кодексу України;

3) податку на додану вартість з операцій з постачання товарів та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, крім податку на додану вартість, що сплачується фізичними особами та юридичними особами, які обрали ставку єдиного податку у розмірі 3 % доходу (у разі сплати ПДВ згідно з Податковим кодексом України);

4) земельного податку, крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються ними для провадження господарської діяльності;

5) збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності;

6) збору за розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства.

Спрощена система оподаткування не поширюється на юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців, які здійснюють:

• діяльність з організації, проведення азартних ігор;

• обмін іноземної валюти;

• виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів, пива та столових вин);

• видобуток, виробництво, реалізацію дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у тому числі органогенного утворення;

• видобуток, реалізацію корисних копалин;

• діяльність у сфері фінансового посередництва, крім діяльності у сфері страхування, яка здійснюється страховими агентами, визначеними Законом України „Про страхування”, сюрвейєрами, аварійними комісарами та аджастерами, визначеними розділом ІІІ Податкового кодексу України;

• діяльність з управління підприємствами;

• діяльність з надання послуг пошти та зв’язку;

• діяльність з продажу предметів мистецтва та антикваріату, діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату;

• діяльність з організації, проведення гастрольних заходів;

• технічні випробування та дослідження, діяльність у сфері аудиту;

• діяльність із надання в оренду земельних ділянок, загальна площа яких перевищує 0,2 гектара, житлових приміщень, загальна площа яких перевищує 100 квадратних метрів, нежитлових приміщень (споруди, будівлі) та/або їх частин, загальна площа яких перевищує 300 квадратних метрів.

Не можуть бути платниками єдиного податку також:

• страхові брокери;

• фізичні особи - нерезиденти;

• фізичні особи - підприємці, які на день подання заяви про реєстрацію платником єдиного податку мають податковий борг, крім безнадійного податкового боргу, що виник внаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин).

Збір за місця для паркування транспортних засобів.

Платники збору: юридичні та фізичні особи, які організовують і провадять діяльність із забезпечення паркування транспортних засобів на майданчиках для паркування і автостоянках.

Об’єкт оподаткування – земельні ділянки, відведені для паркування, комунальні гаражі, стоянки, паркінги, побудовані за рахунок бюджетних коштів.

Ставки збору – від 0,03 до 0,15% від мінімальної зарплати, встановленої на 1 січня звітного року, за 1 кв. м площі земельної ділянки за кожен день провадження діяльності.

Сума збору декларується поквартально, а сплачується щомісяця авансовими платежами до 30 числа включно кожного місяця.

Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності.

Платники – юридичні і фізичні особи.

Він справляється за провадження:

• торгівельної діяльності в пунктах продажу товарів;

• діяльності з надання платних побутових послуг за переліком, затвердженим КМУ;

• торгівлі валютними цінностями в пунктах обміну валют;

• діяльності у сфері розваг (проведення лотерей і розважальних ігор, що не передбачають одержання грошових або майнових призів – більярд, кегельбан тощо).

Сума збору визначається у відповідному розмірі від мінімальної зарплати, встановленої на 1 січня календарного року.

Ставки збору:

1. на території м. Києва і обласних центрів – від 0,08 до 0,4;

2. на території м. Севастополя, міст обласного призначення та районних центрів – від 0,04 до 0,2;

3. на території інших населених пунктів – до 0,1;

4. торгівля нафтопродуктами і газом на заправках – від 0,08 до 0,4;

5. торгівля валютними цінностями в пунктах обміну валют – 1,2 на місяць;

6. провадження діяльності у сфері розваг – від 1 до 2 на квартал за кожне ігрове місце;

7. пільговий торговий патент – 0,05 на рік.

Термін дії патенту – 60 місяців.

Термін дії короткотермінового патенту – від 1 до 15 календарних днів.

Туристичний збір.

Платники - громадяни України, іноземці, особи без громадянства, які отримують послуги з тимчасового проживання (ночівлі) на території, де діє рішення місцевої ради про встановлення туристичного збору.

Ставка збору – від 0,5 до 1% від вартості проживання за весь період (за вирахуванням ПДВ).

Збір утримується з приїжджих адміністраціями готелів, гуртожитків та іншими уповноваженими особами і перераховується до місцевих бюджетів авансовими платежами щомісяця до 30 числа включно.

Платниками не є особи у відрядженні.