Пассив баланса

Принципиально новым в структуре баланса, начиная с 2000 года, является перенос в пассив баланса статей, отражающих данные о непокрытом убытке прошлых лет и непокрытом убытке отчетного года. Эти статьи в итоге уменьшают полученную прибыль, когда организация ее получит (и в балансе вычитаются из итогов раздела капитала).

Группы статей по прибылям и убыткам включены в раздел баланса "Капитал и резервы".

Рассмотрим основные разделы пассива баланса.

Раздел III "Капитал и резервы"

Подраздел "Уставный капитал "

В данном подразделе по строке 410 отражается сумма уставного (складочного) капитала (счет 80), которая должна соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации и отраженному по кредиту счета 80. В унитарных предприятиях по данной статье отражается сумма уставного фонда.

Подраздел заполняется на основе данных по счетам 80 и 81, ведомости № 69-АПК аналитического учета по счетам 80 и 83 с привлечением сводных данных по счету 80 из журнала-ордера № 12-АПК.

Подраздел "Добавочный капитал "

В подразделе по строке баланса 420 отражаются данные кредитового остатка по счету 83 "Добавочный капитал", которые включают сумму числящейся переоценки основных фондов, сумму эмиссионного дохода (в акционерных обществах).

При заполнении подраздела используются данные ведомости № 69-АПК аналитического учета по счетам 80 и 83 с привлечением сводных данных по счету 83 журнала-ордера № 12-АПК.

Подраздел "Резервный капитал"

В подразделе по строке 430 отражаются суммы резервов, образованные организацией и учтенные на счете 82 "Резервный капитал", с расшифровкой по строке 431 сумм резервов, образованных в соответствии с законодательством (например, в акционерных обществах), и по строке 432 — сумм резервов, образованных в соответствии с учредительными документами (товарищества, кооперативы и др.).

Подраздел заполняется на основе данных по счету 82 из ведомости № 68-АП К аналитического учета по счетам резервов и соответствующих сводных данных по счету 82 из журнала-ордера № 12-АПК.

Подразделы "Фонд социальной сферы ", "Целевое финансирование", "Нераспределенная прибыль прошлых и текущих лет" (счета 84, 86)

В этих подразделах по строкам 440—470 отражаются: фонд социальной сферы — строка 440, целевое финансирование — строка 450, нераспределенная прибыль прошлых лет — строка 470. В случае наличия непокрытого убытка прошлых лет он показывается в скобках по строке 465, а непокрытого убытка отчетного года — в скобках по строке 475. Согласно п. 20 ПБУ 4/99 непокрытый убыток при выведении итогов в балансе уменьшает итог раздела "Капитал и резервы" пассива баланса.

Некоммерческие организации по статье "Целевое финансирование" отражают остатки неиспользованных целевых средств, поступивших в виде вступительных членских и добровольных взносов и других источников. Данные об остатках средств целевого финансирования на начало периода по их видам и источникам, об их поступлении и использовании в течение отчетного периода, об остатках на конец отчетного периода некоммерческие организации приводят в Отчете о целевом использовании полученных средств (ф. № 6). Коммерческие организации суммы целевого финансирования показывают отдельно.

В части субсчета "Фонд социальной сферы" и счета 86 подраздел заполняется на основе данных ведомости № 70-АПК аналитического учета по счетам 84 и 86. Суммы нераспределенной прибыли непокрытого убытка переносятся из ведомости № 77-АПК аналитического учета по нераспределенной прибыли (непокрытому убытку): в строку 460 — кредитовое сальдо прошлых лет, в строку 465 — дебетовое сальдо прошлых лет, в строку 470 — кредитовое сальдо отчетного года, в строку 475 — дебетовое сальдо отчетного года (естественно, по этим субсчетам сальдо может быть только кредитовое (прибыль) или только дебетовое (убыток).