13. Закрытие счетов при компьютерной форме учета

При компьютерной форме учета операции по закрытию счетов производятся по специальной программе "Закрытие счетов".

Закрытие счетов тесно увязано с учетом затрат и калькуляцией себестоимости, которые, естественно, осуществляются автоматизированным путем. В течение отчетного периода на счетах основного и вспомогательных производств в необходимых аналитических разрезах производится накопление сведений о фактически произведенных затратах. По мере выпуска продукции, выполнения работ и услуг по кредиту этих счетов производятся соответствующие записи по плановой (нормативной) себестоимости.

Параллельно с этим на соответствующих счетах накапливаются суммы общепроизводственных и общехозяйственных расходов.

В конце месяца на основе соответствующих программ производится списание и распределение по назначению (на счета основного производства и частично продаж) суммы общехозяйственных расходов и на счета основного производства — суммы общепроизводственных расходов.

Суммы по каждому виду вспомогательных производств распределяются согласно программе закрытия счетов вспомогательных производств по назначению в соответствии с выполненной работой автотранспорта, машинно-тракторного парка, гужевого транспорта и т. п. Причем согласно программе распределение производится лишь в части разниц сумм дебетовых и кредитовых оборотов по каждому аналитическому счету (суммы превышения дебетовых оборотов распределяются со знаком плюс, суммы превышения кредитовых оборотов — со знаком минус). И в том и другом случае делаются записи в кредит счета 23 и соответствующих аналитических счетов и дебет счетов по направлению выполненных работ и услуг. Следовательно, в первом случае (со знаком +) делается дополнительная проводка на суммы перерасхода в затратах; во втором случае (со знаком —) — сторнировочная запись на уменьшение затрат в пределах сумм полученной экономии.

Записи по закрытию счетов делаются на счетах основного производства по данным о фактической себестоимости (фактических затратах по дебету аналитических счетов). Соответственно при превышении по дебету фактических затрат на аналитических счетах счета 20 над плановыми суммами по кредиту счетов по оприходованной продукции автоматически формируются плюсовые суммы на списание затрат по кредиту аналитических счетов (суммы превышения фактических затрат над плановой себестоимостью произведенной продукции) и списываются на счета по направлению движения продукции (43, 96, 20-2 и др.) на ее удорожание. Соответственно при превышении кредитовых сумм списываются суммы разниц со знаком минус на удешевление продукции по каждому каналу ее движения.

После отражения этих операций счета 23 и 20 закрываются (кроме сумм остатков незавершенного производства, которые заранее фиксируются, как не подлежащие списанию).

Аналогичным образом производится сопоставление дебетовых и кредитовых оборотов по счету 90 и суммы разниц списываются на счет 99 — на кредит при превышении кредитового оборота над дебетовым по счету 90 и на дебет - при обратном соотношении. Все это делается автоматически на основе программы "Закрытие счетов".