7. Учет затрат в организациях социально-культурного и бытового обслуживания, созданных на совместной основе

Общие положения

В ряде регионов для обслуживания социально-бытовых нужд сельскохозяйственных предприятий были созданы на совместной основе санатории, дома отдыха, детские лагеря, дома престарелых и т. п."

Затраты в организациях сферы социально-культурного и бытового обслуживания учитывают на счете 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", субсчет 5 "Учреждения культурно-бытового назначения" в соответствии с порядком, установленным для соответствующих организаций и учреждений аналогичных видов деятельности, по следующей номенклатуре статей: затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды, продукты питания, лечебные процедуры и медикаменты, культурные мероприятия и физкультура, хозяйственные расходы, износ (расход) малоценного инвентаря, спецодежды, белья и постельных принадлежностей, затраты на содержание основных средств, административно-управленческие расходы, общесанитарные расходы.

Статьи затрат

Подробнее рассмотрим наиболее характерные для этих учреждений статьи затрат. На статью "Продукты питания" списывают стоимость отпущенных в столовую продуктов с кредита счета 41 "Товары". По статье "Лечебные процедуры и медикаменты" отражают самые различные расходы, связанные с предоставлением санаторно-курортного лечения или амбулаторного обслуживания: израсходованные медикаменты, перевязочные материалы, концентрированные витамины (соки, настои, таблетки), материалы в лечебных и диагностических кабинетах,

медицинская документация и медицинский инвентарь стоимостью ниже установленного лимита за единицу и т. п. Сюда же относят стоимость лечебных процедур, полученных на стороне (с кредита счета 60).

По статье "Культурные мероприятия и физкультура" отражают расходы, связанные с проведением культурно-массовых и физкультурных мероприятий: лекции, концерты, экскурсии, подписка на газеты и журналы, организация художественной самодеятельности, спортивных мероприятий, включая расходы на реквизит и физкультурный инвентарь, не относящийся к основным фондам.

На статью "Хозяйственные расходы" списывают стоимость израсходованного на отопление зданий, приготовление пищи топлива, потребленной на освещение электроэнергии, расходы на медицинские, бытовые нужды, на со держание помещений, стирку белья и т. п. Статья "Общесанитарные расходы" выделена для учета расходов общего характера.

Организация учета по совместной деятельности рассматривается в параграфе 6 «Учет расчетов по простому товариществу (по совместной деятельности», глава VIII первой части учебника).

Организация учета

Одновременно с учетом затрат на содержание оздоровительных учреждений в соответствующих учетных регистрах обязательно фиксируют ежемесячно и количество фактически использованных койко-дней. Путем деления учтенных фактических затрат на количество использованных койко-дней определяют себестоимость содержания одного койко-дня.

Учтенные на счете 29 фактические затраты содержания койко-дней ежемесячно списывают с кредита счета 29 на дебет счета 90 "Продажи", субсчет 2. По кредиту счета 90, субсчет 1, учитывают выручку от реализации путевок в корреспонденции со счетами 50 "Касса', 51 "Расчетные счета" или соответствующими счетами расчетов.

Разница между общей суммой поступлений от реализации путевок (кредит счета 90) и фактическими затратами на содержание койко-дней отдыхающих (дебет счета 90) составит финансовый результат деятельности совместного оздоровительного учреждения, который перечисляют в установленном порядке со счета 90 на счет 99 "Прибыли и убытки".