Глава 8. Управление общественными доходами

8.1. Система общественных доходов. Государственное управление

системой   общественных   доходов   в   Российской   Федерации

В   экономической   литературе   проблема   формирования   общественных

доходов   рассматривается   с   позиций   концепции   общественного   блага   и

теории бюджетного федерализма. Для осуществления эффективной

экономической   политики   объем   доходных   полномочий   каждого   уровня

власти   должен   соответствовать   объему   закрепленных   за   ним   функций.

С   этой   целью   важное   значение   имеет   разграничение   общественных

доходов   по   уровням   власти   и   выделение:

-   федеральных   доходов   (федеральный   уровень);

-региональных   доходов   (региональный   уровень);

-   местных   (муниципальных)   доходов   (уровень   органов   местного

самоуправления).

Совокупность   всех   видов   общественных   доходов,   формируемых   на

разных   уровнях   власти,   образует   систему   общественных   доходов.   Система

общественных   доходов   представлена   на   рис.29.

Общественные  доходы

Государственные Местные  (муниципальные

доходы доходы)

Федеральные Региональные

доходы доходы

Рис.  29.  Система  общественных  доходов  в  Российской  Федерации

309

Все   общественные   доходы   могут   быть   объединены   в   две   группы:

-   государственные   доходы,   представляющие   собой   совокупность

федеральных   и   региональных   доходов;

-   местные   (муниципальные)   доходы.

Федеральные   доходы   формируются   государственными   органами

власти   федерального   значения,   от   их   уровня   и   объема   зависит   эффективность

развития   всей   национальной   экономики.   На   федеральном   уровне   происходит

формирование   государственного   бюджета,   в   котором   отражены   все   доходы   и

расходы   общества,   вырабатываются   основные   направления   проведения

налоговой   и   бюджетной   политики.

К   региональным   доходам   относят   доходы   регионов.   Это   могут   быть

доходы   штата   (США),   федеральной   земли   (Германия)   или   доходы   республик,

краев,   областей   (Россия).   Доходы   на   региональном   уровне   формируются   как

путем   получения   доходов   из   собственных   источников,   так   и   при

использовании финансовых ресурсов, предоставляемых федеральным

Центром.

Местные (муниципальные) доходы, формируемые местными

органами   власти,   направляются   на   обеспечение   развития   и   деятельности

городов   и   населенных   пунктов.   Доходы   на   местном   уровне   формируются   за

счет   собственных   источников   и   отчислений,   получаемых   от   федеральных   и

региональных   органов   власти.

В   системе   общественных   доходов   особое   приоритетное   место

занимают государственные доходы. Это связано с преобладанием

государственных   доходов   в   общем   объеме   общественных   доходов,   а   также   со

спецификой   их   формирования.   Именно   государство,   обладая   законным

правом   принуждения,   получает   большую   часть   своих   доходов   путем   изъятия

части   средств,   в   заранее   определенном,   установленном   законом   порядке,   в

обмен на предоставляемые впоследствии общественные блага. Это

достигается с   помощью   сбора   с   юридических и   физических лиц

обязательных   платежей   (налоговых   доходов).

310

Важнейшим элементом государственной системы управления

общественными   доходами   является   создание   правовой   среды,   которая

способствует   четкому   разграничению   компетенций   органов   власти   всех

уровней   в   области   доходных   полномочий,   определению   основ   формирования

общественных   доходов,   создает   стимулы   для   производства   общественных

благ   и   роста   благосостояния   общества   при   максимально   эффективном

использовании   налогово-бюджетной   системы.

Структура   государственного   управления   системой   общественных

доходов   определена   нормами   Конституции   РФ   (1993   г.),   Бюджетным   и

Налоговым   Кодексами   РФ.   Вступление   в   действие   Бюджетного   и   Налогового

кодексов   РФ   явилось   основой   современного   этапа   совершенствования

нормативно-правовой   базы   системы   общественных   доходов   в   России.

В Налоговом кодексе РФ установлены основные принципы

налогообложения   в   Российской   Федерации,   определены   общие   правила   и

процедуры,   которыми   должны   руководствоваться   все   участники   налоговых

отношений,   их   права   и   обязанности,   а   также   процессуальные   нормы,

обеспечивающие   их   реализацию.

Бюджетный кодекс РФ¹⁰⁴ ввел детальное регулирование на

законодательном   уровне   целого   ряда   вопросов,   касающихся   формирования

доходов   бюджетов   различных   уровней.   Его   принятие   можно   расценивать   как

существенный   шаг   вперед   в   установлении   государственных   норм   и

принципов   формирования   доходов   бюджетов.

Доходы   бюджетов   –   основная   форма   общественных   доходов,

предназначенная   для   финансового   обеспечения   социально-экономических

задач   и   функций   государства   и   местного   самоуправления.

Формирование   доходов   бюджетов   всех   уровней   осуществляется

государством.

Бюджетным   кодексом   РФ   вводятся   понятия:   главный   администратор   и

администратор   доходов   бюджетов   (ст.   160.1).

104

В  редакции  Федерального  закона  от  26.04.07  №  63-ФЗ.

311

Главным   администратором   (администратором)   доходов   бюджетов

является определенный законом (решением) о бюджете орган

государственной власти (государственный орган), орган местного

самоуправления, орган местной администрации, орган управления

государственным   внебюджетным   фондом,   Центральный   банк   РФ,   иная

организация,   имеющие   в   своем   ведении   администраторов   доходов   бюджета   и

(или)   являющиеся   администраторами   доходов   бюджета.

Главный   администратор   доходов   бюджета   обладает   следующими

бюджетными   полномочиями:

-   формирует   перечень   подведомственных   ему   администраторов

доходов   бюджета;

-   представляет   сведения,   необходимые   для   составления   среднесрочного

финансового   плана   и   (или)   проекта   бюджета;

-   представляет   сведения   для   составления   и   ведения   кассового   плана;

- формирует и представляет бюджетную отчетность главного

администратора   доходов   бюджета;

- осуществляет иные бюджетные полномочия, установленные

настоящим   Кодексом   и   принимаемыми   в   соответствии   с   ним   нормативными

правовыми   актами   (муниципальными   правовыми   актами),   регулирующими

бюджетные   правоотношения.

К   бюджетным   полномочиям   администратора   доходов   бюджета

относят:

-   начисление,   учет   и   контроль   за   правильностью   исчисления,   полнотой

и   своевременностью   осуществления   платежей   в   бюджет,   пеней   и   штрафов   по

ним;

-   взыскание   задолженности   по   платежам   в   бюджет,   пеней   и   штрафов;

-   принятие   решения   о   возврате   излишне   уплаченных   (взысканных)

платежей   в   бюджет,   пеней   и   штрафов,   а   также   процентов   за   несвоевременное

осуществление   такого   возврата   и   процентов,   начисленных   на   излишне

взысканные   суммы,   и   представляет   поручение   в   орган   Федерального

312

казначейства   для   осуществления   возврата   в   порядке,   установленном

Министерством   финансов   Российской   Федерации;

-   принятие   решения   о   зачете   (уточнении)   платежей   в   бюджеты

бюджетной   системы   Российской   Федерации   и   представляет   уведомление   в

орган   Федерального   казначейства;

-   формирование   и   представление   главному   администратору   доходов

бюджета сведения и бюджетную отчетность, необходимые для

осуществления   полномочий   соответствующего   главного   администратора

доходов   бюджета   и   др.

Органы   Федерального   казначейства   осуществляют   в   установленном

Министерством   финансов   РФ   порядке   учет   доходов,   поступивших   в

бюджетную   систему   РФ   и   их   распределение   между   бюджетами   в

соответствии   с   кодом   бюджетной   классификации   РФ.

Все   доходы   бюджетов   Российской   Федерации   в   соответствии   с

Бюджетным   кодексом   РФ¹⁰⁵   классифицируются   по   кодам.   Перечень   и   коды

главных администраторов доходов бюджета утверждаются законом

(решением)   о   соответствующем   бюджете.

Каждому   виду   доходов   присваивается   код,   который   включает   группу,

подгруппу,   статью,   подстатью   и   элемент   доходов.

В   соответствии   со   Ст.   20   п.   4   Бюджетного   кодекса   РФ   едиными   для

всех   бюджетов   бюджетной   системы   Российской   Федерации   группами

доходов   бюджетов   являются   две   группы:

Первая   единая   группа:   налоговые   и   неналоговые   доходы;

Вторая   единая   группа:   безвозмездные   поступления.

Налоговые   доходы,   неналоговые   доходы,   а   также   доходы,   полученные

бюджетами   в   виде   безвозмездных   поступлений,   за   исключением   субвенций,

образуют   собственные   доходы   бюджетов.

105

В  редакции  ФЗ  от  26.04.07  №  63-ФЗ.

313

В   соответствии   со   Ст.   20   п.   6   Бюджетного   кодекса   РФ   единый   для

бюджетов   бюджетной   системы   Российской   Федерации   перечень   статей   и

подстатей   доходов   бюджетов   утверждается   Министерством   финансов   РФ.

Важный   признак   классификации   доходов   бюджетов   –   по   элементам

доходов.

В   Бюджетном   кодексе   РФ   выделены   десять   единых   элементов   доходов

для   бюджетов   бюджетной   системы   Российской   Федерации   (Ст.   20   п.   8):

1)   федеральный   бюджет;

2)   бюджеты   субъектов   Российской   Федерации;

3)   бюджеты   муниципальных   районов;

4)   бюджеты   городских   округов;

5)   бюджеты   внутригородских   муниципальных   образований   городов

федерального   значения   Москвы   и   Санкт-Петербурга;

6)   бюджеты   городских   и   сельских   поселений;

7)   бюджет   Пенсионного   фонда   РФ;

8)   бюджет   Фонда   социального   страхования   РФ;

9) бюджет Федерального фонда обязательного медицинского

страхования;

10)   бюджеты   территориальных   фондов   обязательного   медицинского

страхования.

Для   детализации   поступлений   по   кодам   классификации   доходов

применяется   код   подвида   доходов.

В   соответствии   со   Ст.   20   п.   9   Бюджетного   кодекса   РФ   Министерство

финансов   Российской   Федерации   утверждает   перечень   кодов   подвидов   по

видам   доходов,   главными   администраторами   которых   являются   органы

государственной власти Российской Федерации, Центральный банк

Российской Федерации, органы управления государственными

внебюджетными   фондами   РФ   и   (или)   находящиеся   в   их   ведении

бюджетного   учреждения.

314

Финансовый   орган   субъекта   Российской   Федерации   утверждает

перечень   кодов   подвидов   по   видам   доходов,   главными   администраторами

которых   являются   органы   государственной   власти   субъектов   Российской

Федерации,   органы   управления   территориальными   государственными

внебюджетными   фондами   и   (или)   находящиеся   в   их   ведении   бюджетные

учреждения.

Финансовый   орган   муниципального   образования   утверждает   перечень

кодов   подвидов   по   видам   доходов,   главными   администраторами   которых

являются   органы   местного   самоуправления   и   (или)   находящиеся   в   их   ведении

бюджетные   учреждения.