52. Плановый баланс доходов и расходов предприятия.

Финансовый план предприятия составляется в виде баланса дохо­дов и расходов, а также расчетных форм для определения статей баланса.

Баланс доходов и расходов состоит из следующих разделов: доходы и поступления средств; расходы и отчисления средств; платежи в бюджет; ассигнования из бюджета.

Финансовый план составляется на основе расчетов движения денежных потоков предприятия на плани­руемый период с целью обеспечить контроль за денежными потоками предприятия в ходе осуществления им хозяйственной дея­тельности.

Таблица Баланс доходов и расходов (финансовый план) на ––– г., тыс. руб.

Наименование статьей	Год, предшествующий плановому	Планируемый год	В том числе
			I	II	III	IV
1. Доходы и поступления средств
1.1. Прибыль от реализации продукции
1.2. Прибыль от реализации выбывшего имущества и нематериальных активов
1.3. Внереализационные доходы
1.4. Мобилизация внутренних ресурсов в капстроительстве
1.5. Средства, поступающие в порядке долевого участия в капстроительстве
1.6. Прочие источники финансирования капвложений
1.7. Амортизационные отчисления
1.8. Прирост устойчивых пассивов
1.9. Долгосрочный кредит
1.10. Прочие доходы
Итого доходов и поступлений
2. Расходы и отчисления средств
2.1. Капитальные вложения
2.2. Прирост нормативов собственных оборотных средств
2.3. Отчисления из прибыли: – в фонд потребления – в фонд накопления – в резервный фонд
2.4. Свободная прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия
2.5. Выплата дивидендов
2.6. Прочие расходы
Итого расходов и отчислений
Превышение доходов над расходами (+) или превышение расходов над доходами (-)
Взаимоотношение с бюджетом
3. Платежи в бюджет
3.1. Налог на недвижимость
3.2. Налог на прибыль
3.3. Налог на доходы
Итого платежей в бюджет
4. Ассигнования из бюджета
4.1. На капитальные вложения
4.2. На прирост нормативов оборотных средств
Итого ассигнований из бюджета
Превышение платежей в бюджет над ассигнованиями из бюджета (+) или превышение ассигнований из бюджета над платежами в бюджет (-)

Источники доходов и поступлений средств предприятия:

1) Прибыль. План по прибыли рекомендуется составлять: в ценах и услови­ях планируемого периода; в ценах и условиях, сопоставимых с предыдущим годом; в действующих ценах и условиях. Одновременно целесообразно определить влияние изменения цен, тарифов, условий оплаты труда и других подобных факторов на издержки производства и прибыль.

2) Планирование амортизационных отчислений. Амортизационные отчисления пред­назначены для финансирования затрат, связанных с простым и расширенным воспроизводством основных фондов предприятия. Сумма амортизационных отчислений определяется по формуле: Апл = ОФпл*На / 100

где Апл — плановая сумма амортизационных отчислений, млн р.; На — средняя фактически сложившаяся норма амортизационных отчислений по отчету за год, предшествующий планируемому, %; ОФпл — среднегодовая плановая стоимость амортизируемых ос­новных фондов, млн р.

Средняя норма амортизации (На) рассчитывается делением суммы фактически начисленной амортизации по отчету за пред­шествующий плановому год (Аф) на фактическую среднегодовую стоимость амортизируемых основных фондов (ОФф) по формуле: На = Аф/ОФф*100.

3) Финансовые ресурсы строительства. Финансовые ресурсы, мобилизуемые в строительстве, планиру­ются при выполнении работ хозяйственным способом в условиях внутрихозяйственного расчета. В этом случае структурному подраз­делению предприятия, выполняющему ремонтно-строительные ра­боты, доводятся финансовые показатели: плановые накопления; зада­ния по снижению себестоимости работ; норматив оборотных средств. Мобилизация внутренних ресурсов в строительстве (Соб) мо­жет быть результатом сокращения потребности строительного комплекса предприятия в оборотных средствах или ускорения их оборачиваемости и рассчитывается по формуле: Соб=(Он-Ок)-(Кн-Кк)

где Он — оборотные активы стройки на начало планового периода, млн р.; Ок — потребность стройки в оборотных активах на конец года, млн р.; Кн, Кк — кредиторская задолженность стройки на на­чало и конец планового периода соответственно, млн р

Плановые накопления (Нпл) по строительным работам, выпол­няемым хозспособом, рассчитываются по формуле: Нпл = У*П*100

где У— планируемый объем строительно-монтажных работ в сметных ценах, млн р.; П— планируемый процент накоплений.

4) Планирование устойчивых пассивов. При составлении финансового плана в качестве финансовых ресурсов планируется прирост устойчивых пассивов. К устойчивым пассивам относятся не принадлежащие пред­приятию средства, но которые по условиям расчетов постоянно находятся в его обращении. К устойчивым пассивам относятся следующие средства:

• задолженность по заработной плате рабочим и служащим предприятия;

• отчисления во внебюджетные фонды, связанные с фондом оплаты труда, а также резерв предстоящих платежей по отпускам работающих;

• задолженность поставщикам по неотфактурованным пос­тавкам, авансовым платежам клиентов.

5) Прочие доходы. В состав прочих доходов входят доходы от выпуска ценных бумаг, паевые (членские) взносы членов трудового коллектива предприятия. Доходы от выпуска ценных бумаг планируются исходя из раз­мера подписки, а также суммы оставшихся в распоряжении предприя­тия ценных бумаг и предполагаемого объема их продаж. Средства, полученные от размещения облигаций, образу­ют заемный капитал предприятия. Средства, полученные в результате выпуска и размещения акций, образуют собственный капитал пред­приятия.

При планировании расходов и отчислений в финансовом плане отражаются только те расходы предприятия, которые связаны с расширением и раз­витием производства, удовлетворением социально-культурных и бы­товых потребностей трудового коллектива, прочие расходы, финанси­руемые за счет прибыли и других финансовых ресурсов предприятия.

Для эффективного функционирования на принципах коммерчес­кого расчета, проведения сбалансированной стратегии и тактики в ус­ловиях рыночной экономики предприятие должно иметь три фонда: фонд накопления; фонд потребления; резервный (страховой) фонд.Соотношение между этими фондами предприятие устанавли­вает самостоятельно. Однако хозяйственная практика свидетельс­твует, что наиболее оптимальным соотношением между ими будет следующее: фонд накопления — 60 %; фонд потребления — 40 %.

1) Капитальные вложения. составляют значительную часть инвес­тиций, направляемых на расширение, реконструкцию и техническое перевооружение основных фондов производственного и непроиз­водственного назначения. Объем и структуру капитальных вложе­ний предприятие планирует самостоятельно.

2) Прирост собственных оборотных средств Основой для планирования инвестиций в расширение соб­ственных оборотных средств служат расчеты по формированию оборотных средств на конец планируемого года. Сравнение полу­ченной величины с нормативом на начало планового периода даст изменение норматива (его рост или сокращение). Норматив оборотных средств — это объем финансовых ре­сурсов, предназначенных для формирования неснижающихся ми­нимальных запасов оборотных фондов и фондов обращения (сырья, материалов, топлива, готовой продукции на складе и т.д.).

3) Проценты по долгосрочным кредитам. Расходы по обслуживанию долгосрочных банковских креди­тов планируются на основе договоров с кредитными учреждения­ми и сведений банков о возможных изменениях в размере процен­тной ставки и методики расчета суммы процентов.

Расчеты с бюджетом.

В финансовом плане предприятия отражаются только те пла­тежи в бюджет, источником которых является прибыль (налог на недвижимость; налог на доходы, налог на прибыль). Все другие платежи в бюджет и внебюджетные фонды в плане отра­жаются за балансом "Справочно".

На основании выполненных расчетов составляются проверочные таблицы.

Назначение таблицы – определение источников финансирования по каждому направлению использования средств и сбалансирование доходов и расходов. Баланс доходов и расходов предприятия осуществляется по принципу: на покрытие расхо­дов в первую очередь направляются собственные доходы. При этом учитывается целевое использование доходов и очеред­ность их направления по статьям затрат. При недостатке соб­ственных средств расходы могут покрываться кредитами банка или другими заемными ресурсами.

Направление средств	Источники покрытия
	Балансовая прибыль	Амортизация	Мобилизация внутренних ресурсов в капстроительстве	Долгосрочный кредит по капвложениям	Прирост усточивых пассивов	…	Итого
Налог на недвижимость
Налог на прибыль
Налог на доходы
Отчисления в фонд накопления
Отчисления в фонд потребления
Резервный фонд
…
Итого

Суть баланса состоит в обеспечении равенства итогов по каждой статье затрат сумме источников ее финансирования, в свою очередь итог по каждой статье доходов должен быть равен сумме затрат средств. В конечном счете общая сумма источников финансирования средств должна быть равна итогу затрат предприятия в планируе­мом периоде.