6. Налог на им-во.

Налогом на имущество не облагается:

• имущество бюджетных организаций, органов законодательной, представительской и исполнительной власти, местного самоуправления, внебюджетных фондов социального страхования;

• имущество коллегии адвокатов и их структурных подраз­делений;

• имущество организаций по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции (если выручка от этого вида деятельности составляет не менее 70% в общем объе­ме выручки);

• имущество, используемое исключительно для нужд обра­зования;

• имущество религиозных организаций;

• имущество организаций народных художественных про­мыслов;

• имущество общественных организации инвалидов, а также организаций, в которых инвалиды составляют не менее 50% от обшей численности работающих;

• имущество научно-исследовательских организаций и госу­дарственных научных центров;

• имущество организаций, исполняющих уголовные наказания;

• объекты жилья, социально-культурной сферы, охраны природы, пожарной безопасности и гражданской обороны;

• имущество, используемое для создания сезонных запасов

Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятий не может превышать 2,2% от стоимости налогооблагаемой базы. Конкретная ставка на имущество предприятий определяется в зависимости от видов деятельности налогоплательщика устанавливается законодательными органами субъектов федерации. Устанавливать ставку налога для отдельных предприятий не разрешается.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиками самостоя­тельно, ежеквартально нарастающим итогом с начала года, ис­ходя из определяемой за отчетный период фактической средней стоимости имущества с зачетом уплаченного ранее налога.

Налог на имущество уплачивается в бюджет в пятидневный срок со дня предоставления квартальной отчетности, а по годо­вым расчетам — в десятидневный срок со дня, установленного для предоставления бухгалтерской отчетности за год.

Налогоплательщик – российские организации и иностранные организации, осуществляемые свою деятельность в РФ через постоянные представительства.

Объект н/о – движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Налоговая база – определяется как среднегодовая стоимость имущества, признанная объектом н/о.

Среднегодовая стоимость имущества, за налоговый отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и 1-е число следующего за отчетным периодом месяца, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенным на единицу.

7.Права и обязанности налогоплательщиков из числа предусмотренных Кодексом

Права:

• Требовать возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц

• Получать в налоговых органах по месту учета информацию о действующих налогах, законодательстве о налогах и сборах и иных актах, о правах и обя-занностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их долж-ностных лиц

• Получать от налоговых органов и от других уполномоченных государствен-ных органов письменные разъяснения по вопросам применения законодатель-ства о налогах и сборах

• Представлять свои интересы в налоговых органах лично или через своего представителя

Обязанности:

• Встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена Кодексом

• Вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогооб-ложения

• Представлять налоговым органам и их должностным лицам в предусмотрен-ных Кодексом случаях документы, необходимые для исчисления и уплаты на-логов

• Представлять налоговые декларации, бухгалтерскую отчетность

• Сообщать в налоговый орган по месту учета организаций и индивидуальных предпринимателей:

• об открытии или закрытии счетов (в десятидневный срок)

• обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях (не позднее одного месяца с начала участия)

• об обособленных подразделениях организации (не позднее одного меся-ца со дня создания)

• о прекращении деятельности, несостоятельности (банкротстве), ликви-дации или реорганизации (не позднее трех дней со дня принятия реше-ния)

• об изменении места нахождения (места жительства) (не позднее десяти дней)

• В течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, и доку-ментов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - и расходы) и уплаченные налоги

8.НДФЛ

Плательщиками налога являются физические лица:

-налоговые резиденты РФ

-лица, не являющиеся налоговыми резидентами, но получающие доходы от источников, расположенных на территории РФ.

Под физическими лицами понимаются граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства. Налоговыми резидентами признаются те физические лица, продолжительность работы которых в РФ составляет свыше 183 дней в календарном году.

Объектом налогообложения признаются доходы, полученные резидентами от всех источников на территории РФ и за ее пределами, нерезидентами только от источников в РФ.

Налоговая база определяется как сумма всех доходов, полученных в денежной, натуральной форме или в виде материальной выгоды, уменьшенная на сумму налоговых вычетов. Если сумма налоговых вычетов окажется больше суммы доходов, в отношении которых применяется ставка 13%, то налоговая база будет равна 0. Разница между суммой налоговых вычетов и суммой дохода на следующий год не переносится.

Налоговые ставки.

13% действует по всем видам доходов и для всех категорий плательщиков, за исключением доходов, по которым установлены иные ставки.

35% устанавливается с выигрышей лотерей других игр, основанных на риске, выплачивается устроителями.

Со стоимости любых выигрышей и призов, превышающих 2000 руб., проводимых в рекламных целях

Со страховых выплат по договорам добровольного страхования, с ысумм, превышающей сумму, внесенных страховых взносов.

С процентных доходов по вкладам в банках, в части превышения суммы, по –установленным процентам

С суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств, если полученная сумма превышает сумму, исчисленную по условию договора.

Ставка 30% действует в отношение всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами.

9% устанавливается для доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

133