19) Состав и структура денежного оборота. Налично-денежные операции организации и формы безналичных расчетов

Денеж. оборот – это процесс непрерыв-го движения денеж. знаков в налич-й и безн-ой формах. Он явл. частью платежного оборота страны; при этом деньги, находясь в обороте, выпол-т ф-ии платежа, обращения и накопления. Налич-денеж. оборот – это движение налич-х ден. знаков: бумаж. денег, разменной монеты, банкнот. Основой ден. оборота явл. безнал-ый ден. оборот, в кот. движение денег осущест-ся в виде перечислений по счетам в кредитно-банк. учреж-х и зачетов взаимных требований.

Ден. оборот состоит из обращения денег между: 1) пред-ем и орг-ми; 2) банками, пред-ми и орг-ми; 3) пред-ми, орг-ми и населен-м.

Формы безнал-х расч-в: 1) по факту свершения сделки: предвар-ая или авансовая оплата прод-и (платеж. поруч-я); оплата по факту свершения сделки; 2) по условиям оплаты сделки: акцептная; безакцептная; аккредитивная (предвар-ое резерв-ие сре-ств для оплаты сделки); плановые платежи (платеж. поруч-я); зачет взаимной задол-ти; 3) по использ-ым платежным сред-ам: без испол-ия платеж. сре-в (расч-ы платеж. треб-ми, поруч-ми); чековая форма; вексельная ф.; 4) по источникам сред-тв, привлек-х для финан-ия сделки: за счет собст. сре-тв орг-и; за счет кредитов и др. заем. ср.

Основой безн. расчетов являются межбанковские расчеты. Поручение на зачисление и списание сре-тв наз-ся авизо.

Большое значение в денеж. обороте орг-и имеют кассовые операции (осущ-ся при расчетах налич. деньгами). Орг-ия должна вести кассовую книгу.

Принципы осущ-ия кассовых операций: 1) установ-ие предел-го лимита хранения налич. денег в кассе, кот опред-ся банком по согласов-ю с руков-ом орг-ии; 2) поступ-ия и выдача денег из кассы д/б оформлены приход. и расход. ордерами; 3) приход. и расход. ордера регист-ся в бухгал-ии до передачи их в кассу в спец. журнале; 4) всю денеж наличность сверх установ-х лимитов орг-ии обязяны сдавать в банк в порядке и сроки, установленные норматив-ми док-ми.

20) Денежные потоки в системе оборота средств организации. Методы расчетов денежных потоков

Денежный оборот – вся совокупность финансовых отношений предприятия, связанная с формированием и использованием финансовых ресурсов. Может быть условно представлена в виде трех денежных потоков:

денежные потоки от текущей деятельности – движение денежных средств, связанных с получением выручки от реализации товаров (работ, услуг), запасов производственно-материальных ресурсов, поступлением авансов, арендной платы, выплат по счетам поставщиков, зарплаты, расчеты с бюджетом и фондами социального назначения, получение и возврат краткосрочных кредитов и займов на цели, связанные с текущей деятельностью, уплата % по этим кредитам и займам, оплата и получение неустоек, залогов и др.;

денежные потоки от инвестиционной деятельности – движение денежных средств, связанных с капитальными вложениями в связи с приобретением земельных участков, зданий, иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов других внеоборотных активов, а также их продаж, долгосрочные финансовые вложения в др.организации, выпуск облигаций и др.ценных бумаг долгосрочного характера.

денежные потоки от финансовой деятельности – движение денежных средств, связанных с формированием и использованием уставного капитала, добавочного капитала, распределением и использованием прибыли, долгосрочными и краткосрочными финансовыми вложениями, продажа корпоративных цен.бумаг, получение долгосрочных и краткосрочных кредитов, займов, погашение кредиторской и дебиторской задолженности нетрадиционным способом, получение и использование целевого финансирования, расчеты по операциям, связанным с доверительным управлением имуществом и др.

Денежные потоки влияют на всю структуру бух. баланса предприятия, его активы и пассивы, а также на его финансовую устойчивость.

Различают 2 основных метода расчетов денежных потоков: прямой и косвенный. При прямом методе исходным элементом является выручка, а при косвенном – прибыль.

Достоинства прямого метода заключаются в том, что он позволяет:

показывать основные источники притока и направления оттока денежных средств;

делать оперативные выводы относительно достаточности средств для платежей по текущим обязательствам;

устанавливать взаимосвязь между объемом реализации продукции и денежной выручкой за отчетный период;

идентифицировать статьи, формирующие наибольший приток и отток денежных средств;

использовать полученную информацию для прогнозирования денежных потоков;

контролировать все поступления и направления расходования денежных средств, так как денежный поток непосредственно связан с регистрами бухгалтерского учета.

Недостатком прямого метода является то, что он не раскрывает взаимосвязи показателей прибыли и движения денежных средств.

Для анализа движения денежных средств косвенным методом используются данные бухгалтерского баланса. При косвенном методе устанавливается, как изменения по статьям баланса отразились на состоянии денежных средств организации и его чистой прибыли. При этом выясняется, какая статья баланса явилась источником образования денежного потока и какая – вызвала его расход.

Кроме того, для анализа движения денежных средств используется эффект финансового левериджа, который характеризует, насколько необходим кредит предприятию.

Эффект финансового левериджа = (1 – ставка налога на прибыль) * (экономическая рентабельность (т.е. ЧП / сред. стоимость имущества) – ставка по кредиту) * ЗКср / СКср