4. Налог на прибыль организации.

Налоговые ставки - 24%

17,5 в региональный б-т б-т

6,5 в федеральный.

9% - дох от див-в, 20% - для иностр орг-й, получ-й дох от всех источ-в дох-а в РФ, 10% - от исп-я и сдачи в аренду судов, самолетов ипр., 15% - от дох по цен ос бум.

По итогам каждого отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа.

Плательщиками налога на прибыль являются:

- бюджетные учреждения;

- компании и организации, являющиеся юридическими лицами;

- предприятия с иностранными инвестициями, международные организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность;

- филиалы компаний, имеющие собственные расчетные счета, отдельный ба-ланс;

- коммерческие банки и кредитные учреждения;

- центральный банк и его учреждения (по прибыли от деятельности не связанной с регулированием денежного обращения;

- банк внешней торговли РФ;

- страховые организации

Не являются плательщиками налога на прибыль:

- организации по прибыли от реализации произведенной и переработанной ими сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции;

- Центральный банк и его учреждения в части прибыли, полученной от дея-тельности, связанной с регулированием денежного обращения;

- организации по прибыли, полученной предпринимательской деятельности в области игорного бизнеса;

- организации переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, по прибыли от тех видов деятельности, которая осуществляется на основе свидетельства об уплате единого налога;

- организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.

Объектом обложения является валовая прибыль организаций т.е. суммарная прибыль от реализации товаров, работ, услуг, имущества и доходов по нереализо-ванным операциям, уменьшенная на сумму расходов по этим операциям.

Приб от осн д-ти = выручка от реал-и – косв налоги – с/с

Приб от реализ-и произв-х фондов = выр-ка от реал-и этих фондов – остат-я ст-ть

Приб от внереал-й д-ти = внереал-е дох – расх

То же сам для операц-й д-ти

5. Единый социальный налог.

ЕСН поступает в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды: фонд социального страхования РФ (ФОСС); фонды обязательного медицинского страхования (ФФОМС и ТФМС);

Исчисление налога Сумма налога исчисляется и уплачивается отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд.

Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается на сумму начисленных за тот же период страховых взносов (авансовых платежей) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет), сумма которого не может превышать сумму налога (авансового платежа), подлежащую уплате в федеральный бюджет.

Расчет налога по итогам года производится налогоплательщиками, за исключением адвокатов, самостоятельно. Исчисляют и уплачивают налог с доходов адвокатов коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации в порядке, предусмотренном для лиц, производящих выплаты физическим лицам, но без применения налогового вычета.

Законодательством определены 2 группы плательщиков:

Работодатели, производящие выплаты наемным работникам (организации, индивидуальные предприниматели, родовые семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционным хозяйством; главы крестьянских хозяйств, физические лица.

Лица, осуществляющие частную деятельность не использующие наемный труд (индивидуальные предприниматели, фермерские хозяйства, адвокаты.

Объектом обложения для первой группы являются безвоздмездные выплаты иным лицам, не связанным с налогоплательщиком трудовым договором, выплаты и вознаграждения и иные доходы, начисляемые по всем основаниям, выплаты в виде материальной , помощи, выплаты в натуральной форме.

Объектом обложения для 2-ой группы являются: доходы от предпринимательской или другой профессиональной деятельности деятельности за вычетом расходов связанных сих извлечением. Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения объектом обложения является доход, определяемый из стоимости патента.

Определение налоговой базы для 1-oй группы плательщиков:

-доходы в денежной и натуральной форме, начисленные работникам или полученные работниками в виде товаров за работу по трудовому договору, предметом которых является выполнение работ, а также по авторским и лицензионным договорам.

-доходы, полученные в виде предоставленных работникам материальных или социальных благ, а также в виде иной материальной выгоды (материальная выгода от оплаты работодателем коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения работника, материальная выгода, получаемая работником в виде суммы страховых взносов по договорам добровольного страхования).

Налоговая база для 2-ой группы определяется как сумма их доходов за налоговый период как в денежной так и в натуральной форме от предпринимательской и профессиональной деятельности в РФ за вычетом расходов по данной деятельности. Состав расходов, принимаемых к вычету, определяется в порядке, аналогичным порядку определения затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль.

Налоговым периодом по ЕСН является один год, отчетные-1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Ставки налога устанавливаются в зависимости от вида деятельности, организационно-правового статуса и величины дохода на каждого работника.

Ставки единого социального налога -26%

1. Для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам (организаций; индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями), за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков – сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие ставки:

Для налогоплательщиков – сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие ставки:

При расчете величины налоговой базы в среднем на одного работника у налогоплательщиков с численностью работников свыше 30 человек, не учитываются выплаты в пользу 10 процентов работников, имеющих наибольшие по размеру доходы.

У налогоплательщиков с численностью работников до 30 человек (включительно) - выплаты в пользу 30 процентов работников, имеющих наибольшие по размеру доходы.

При расчете налоговой базы в среднем на одного работника учитывается средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом Государственным комитетом Российской Федерации по статистике.

При определении условий, предусмотренных настоящим пунктом, принимается средняя численность работников, учитываемых при расчете суммы налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет.