По дисциплине «Налоги»

1. Экономическое сод-е налогов, функции, эл-ты и класс-я налогов.

Налог - обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц в федеральные отчуждения, принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управ-ления денежными средствами в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных организаций.

Элементами налога являются определяемые законодательными актами государства принципы построения и организации взимания налогов. К основным элементам налога относятся следующие:

1.Субъект – (плательщик) налога – физическое или юридическое лицо, на ко-торое в соответствии с законом возложена обязанность уплачивать налоги.

2. Объекты налогообложения – доходы или прибыль, стоимость отдельных то-варов, отдельные виды деятельности, операции налогоплательщиков с ценными бу-магами, пользование природными ресурсами, имущество организаций или физиче-ских лиц, передача имущества, добавочная стоимость, продажа и.т.д.

3. Источник обложения – финансовые результаты, валовая реализация про-дукции, себестоимость товаров, работ, услуг, чистая прибыль, индивидуальный до-ход, заработная плата и.т.д.

4. Облагаемый доход – часть валового дохода юридических или физических лиц, подлежащая обложению налогом.

5. Необлагаемый минимум – наименьшая часть объекта дохода, полностью освобожденная от налогообложения.

6. Единица обложения – непосредственная единица измерения объекта обло-жения (руб. дохода).

7. Налоговая ставка – величина налога на единицу обложения. Налоговая ставка выраженная в % -ом отношении к доходу называется квотой

8. Налоговый период – период времени (месяц, квартал, год) по окончании, которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога.

9. Налоговый период

10. Налоговый оплата – сумма налога, уплачиваемая субъектом с отдельного объекта.

11. Налоговая декларация – заявления плательщика о полученных им за истекший период доходах, налоговых скидках и льготах.

Функции налогообложения:

-фискальная – доходы государства;

-регулирующая

- контролирующая

Класс-я наологов:

По ур-ня бюджета: федеральные, региональные, местные

По целевой направл-ти: абстрактные (формир-е дох-й части бюджета); целевые(трансп. Нал.)

По сп-бу взимания: прямые и косв-е.

По порядку ведения нал платежа: общеобязательные, факультативные

По сроку уплаты: срочные и периодично-календарные.

2.Налогообложение организаций малого бизнеса.

Применение УСН организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организации, НДС, налога на имущество организации и ЕСН уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организации за налоговый период. Организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не уплач НДФЛ.

Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими УПС, в соответствии с общим режимом налогообложения. Для них сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доход от реализации, определяемый в соответствии со статьей 249 НК РФ, не превысил 15 млн. руб.

Не вправе применять УСН: банки; страховщики; негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; профессиональные участники РЦБ; ломбарды; организации и ИП, занимающиеся игорным бизнесом; и т.п.

Объектами налогообложения являются доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов. При определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы: доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав; внереализационные доходы.

В случае если объектом налогообложения являются доходы организации или ИП, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или ИП. В случае если объектом налогообложения являются доходы организации или ИП, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

В случае если объектом налогообложения являются доходы организации или ИП, налоговая ставка устанавливается в размере 6%. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или ИП, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 %.

Расходы: Р. на тов, сырьё, мат-лы, на опл. Труда, на приобретение осн ср-в и нма, арендные и лизинговые платежи, реклама, транспорт и т.п.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, 9-ти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, 9-ти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.

ЕНВД, налогопл-ки, применяющие ЕНВД освобожд-ся от уплаты нал на прибыль, нал на имущ-во, ЕСН, НДФЛ, НДС. Ведется только учет кассовых операций.

Вмененный доход- это возможный дох налогопл-ка, рассчит-й с учетом сов-ти усл-й непоср-но влияющих на получ-е дох и исп-ется для расчета величины налога по уста-й ставке, об-т налогообл-я.

Базовая дох-ть – условн месячная дох-ть в стоимостном выр-и на ту или иную ед-цу физ пок-ля, хар-я опр вид п/п-й д-ти.

Корректирующие к-ты: К1 – к-т дефлятор, к2 – корректир-й к-т базовой дох-ти.

Исчисл-е ЕНВД= Баз дох-ть х К1 х К2 х К3 х 15%.