Учет у выгодоприобретателя

Причитающаяся выгодоприобретателю прибыль учитывается у него по дебету счета 79, субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом", и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" как внереализационные доходы.

Поступившие денежные средства отражаются по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты".

Причитающиеся выгодоприобретателю суммы возмещения упущенной выгоды отражаются по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы". При получении денежных средств от доверительного управляющего дебетуют счета учета денежных средств и кредитуют счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Выгодоприобретатель представляет бухгалтерскую отчетность о своей деятельности с учетом финансовых результатов, полученных по договору доверительного управления имуществом, в общеустановленном порядке.

Типовые корреспонденции счетов по учету расчетов

┌───┬─────────────────────────────────┬────────────┬────────────────────┐

│ N │ Содержание хозяйственной │Корреспонди-│Документы, на осно-│

│п/п│ операции │рующие счета│вании которых произ-│

│ │ ├─────┬──────┤водятся бухгалтерс-│

│ │ │дебет│кредит│кие записи │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│ 1 │Списаны возвращенные поставщику│ 60 │07, 10│Счет-фактура, доку-│

│ │ранее принятые к учету материаль-│ │ │менты на возврат│

│ │ные ценности при несоответствии│ │ │ценностей (товарно-│

│ │их качества договорным условиям,│ │ │транспортные наклад-│

│ │дефектах и т.п. │ │ │ные, акты) │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│ 2 │Погашена задолженность постав-│ 60 │ 50 │Расходный кассовый│

│ │щикам наличными из кассы органи-│ │ │ордер (ф. N КО-2),│

│ │зации (в пределах установленного│ │ │доверенность │

│ │лимита) │ │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│ 3 │Выдан аванс наличными из кассы│ 60 │ 50 │Расходный кассовый│

│ │поставщикам и подрядчикам │ │ │ордер (ф. N КО-2),│

│ │ │ │ │доверенность │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│ 4 │Оплачена с расчетного и валютно-│ 60 │51, 52│Выписки сбанка по│

│ │го счета задолженность перед пос-│ │ │расчетному и валют-│

│ │тавщиками и подрядчиками за полу-│ │ │ному счету, платеж-│

│ │ченные от них ценности и принятые│ │ │ные поручения│

│ │работы и услуги │ │ │(ф. N 0401060) │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│ 5 │Перечислены авансы поставщикам и│ 60 │51, 52│Выписки сбанка по│

│ │подрядчикам с расчетного и валют-│ │ │расчетному и валют-│

│ │ного счетов │ │ │ному счету, платеж-│

│ │ │ │ │ные поручения│

│ │ │ │ │(ф. N 0401060) │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│ 6 │Погашена задолженность по ранее│ 60 │ 51 │Выписка банка │

│ │выданному векселю поставщикам и│ │ │ │

│ │подрядчикам (у векселедателя) │ │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│ 7 │Оплачена задолженность поставщи-│ 60 │ 55 │Выписки банка по│

│ │кам и подрядчикам аккредитивами и│ │ │специальным счетам │

│ │чеками │ │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│ 8 │Зачтены предварительно выданные│ 60 │ 60 │Счет-фактура, акт│

│ │авансы и суммы предварительной│ │ │сверки расчетов │

│ │оплаты по мере принятия к учету│ │ │ │

│ │поступивших ценностей, затрат по│ │ │ │

│ │работам и услугам │ │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│ 9 │Отражен взаимозачет сумм при ис-│ 60 │ 62 │Счет-фактура, акт│

│ │полнении обязательств по договору│ │ │сверки расчетов │

│ │мены │ │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│10 │Оплачена задолженность поставщи-│ 60 │ 62 │Документы на переда-│

│ │кам и подрядчикам путем индосса-│ │ │чу векселя │

│ │мента векселей, полученных от по-│ │ │ │

│ │купателей с одновременной записью│ │ │ │

│ │по дебету счета 009 "Обеспечения│ │ │ │

│ │обязательств и платежей выданные"│ │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│11 │Оплачена задолженность поставщи-│ 60 │66, 67│Счета-фактуры, вы-│

│ │кам и подрядчикам за счет кратко-│ │ │писки банка по ссуд-│

│ │срочных и долгосрочных ссуд (без│ │ │ным счетам │

│ │зачисления денег на расчетный│ │ │ │

│ │счет) │ │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│12 │Оплачена задолженность поставщи-│ 60 │ 71 │Счета-фактуры, аван-│

│ │кам и подрядчикам за счет подот-│ │ │совый отчет│

│ │четных сумм │ │ │(ф. N АО-1) с прило-│

│ │ │ │ │жением документов,│

│ │ │ │ │подтверждающих про-│

│ │ │ │ │изведенные расходы │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│13 │Отражен взаимозачет задолженнос-│ 60 │ 76 │Счет-фактура, акт│

│ │тей при товарообменных операциях│ │ │сверки расчетов │

│ │с разными дебиторами и кредитора-│ │ │ │

│ │ми │ │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│14 │Уменьшена задолженность перед по-│ 60 │ 76-2 │Счета-фактуры, доку-│

│ │ставщиками и подрядчиками путем│ │ │менты по зачету пре-│

│ │зачета задолженности по ранее│ │ │тензии │

│ │предъявленным претензиям │ │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│15 │Оплачена задолженность поставщи-│ 60 │ 76 │Счета-фактуры, копии│

│ │кам и подрядчикам членами группы│ │ │выписок банка взаи-│

│ │взаимосвязанных организаций (до-│ │ │мосвязанных органи-│

│ │черние, зависимые и т.п.) без│ │ │заций, авизо │

│ │предварительного зачисления денег│ │ │ │

│ │на расчетный счет организации │ │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│16 │Погашена задолженность перед по-│ 60 │ 79 │Счета-фактуры, копии│

│ │ставщиками и подрядчиками путем│ │ │выписок банка взаи-│

│ │взноса денежных средств филиалов│ │ │мосвязанных органи-│

│ │и других обособленных подразделе-│ │ │заций, авизо │

│ │ний на расчетный счет организации│ │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│17 │Зачислена в доходы установленные│ 60 │ 91 │Документы по инвен-│

│ │сроки кредиторская задолженность │ │ │таризации задолжен-│

│ │ │ │ │ности, приказ (рас-│

│ │ │ │ │поряжение) │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│18 │Списана задолженность перед пос-│ 60 │ 99-4 │Бухгалтерская справ-│

│ │тавщиками и подрядчиками в ре-│ │ │ка, документы, подт-│

│ │зультате чрезвычайных обстоя-│ │ │верждающие чрезвы-│

│ │тельств │ │ │чайные обстоятельст-│

│ │ │ │ │ва │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│19 │Начислена задолженность поставщи-│ │ │Счета-фактуры, акт о│

│ │кам за принятое к учету оборудо-│ │ │приемке оборудования│

│ │вание: │ │ │(ф. N ОС-14) │

│ │ - без суммы НДС; │ 07 │ 60 │ │

│ │ - на сумму НДС │ 19 │ 50 │ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│20 │Начислена задолженность за приня-│ │ │Счета-фактуры, акт│

│ │тые от поставщиков машины и обо-│ │ │(накладная) приемки-│

│ │рудование, не требующие монтажа│ │ │передачи основных│

│ │(тракторы, автомобили, комбайны,│ │ │средств (ф. N ОС-1,│

│ │сельхозтехника, орудия и инвен-│ │ │101-АПК) │

│ │тарь со сроком использования свы-│ │ │ │

│ │ше 12 месяцев и т.п.): │ │ │ │

│ │ - на сумму счета за минусом сто-│ 08 │ 60 │ │

│ │имости инструмента и запасных│ 01 │ 08 │ │

│ │частей, поступивших с машинами; │ │ │ │

│ │ - на стоимость принятых к учету│10-6,│ 60 │ │

│ │инструмента и запасных частей,│ 11 │ 60 │ │

│ │поступивших в комплекте с машина-│ │ │ │

│ │ми; │ │ │ │

│ │ - на сумму НДС │ 19 │ 60 │ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│21 │Отражена задолженность за приня-│ │ │Счета-фактуры, акт│

│ │тые земельные участки, объекты│ │ │(накладная) приемки-│

│ │природопользования: │ │ │передачи основных│

│ │ - без суммы НДС; │08-1,│ 60 │средств (ф. N ОС-1,│

│ │ │ 2 │ │101-АПК) │

│ │ - принятие к учету объектов; │ 01 │ 08-1,│ │

│ │ │ │ 2 │ │

│ │ - на сумму НДС │ 19 │ 60 │ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│22 │Начислена задолженность поставщи-│ │ │Счета-фактуры, акт│

│ │кам за принятых к учету взрослых│ │ │(накладная) приемки-│

│ │животных: │ │ │передачи основных│

│ │ - без суммы НДС; │08-7 │ 60 │средств (ф. N ОС-1,│

│ │ - принятые к учету животные; │ 01 │ 08-1,│101-АПК) │

│ │ │ │ 2 │ │

│ │ - на сумму НДС │ 19 │ 60 │ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│23 │Акцептованы счета подрядчиков за│ │ │Счета-фактуры │

│ │выполненные работы и оказанные│ │ │ │

│ │услуги по строительству основных│ │ │ │

│ │средств, закладке многолетних на-│ │ │ │

│ │саждений и т.п.: │ │ │ │

│ │ - без суммы НДС; │ 08 │ 60 │ │

│ │ - на сумму НДС │ 19 │ 60 │ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│24 │Начислена задолженность постав-│ │ │Счета-фактуры │

│ │щикам и подрядчикам: │ │ │ │

│ │ - за принятые к учету материаль-│ 10 │ 60 │ │

│ │ные ценности, услуги по их дос-│ │ │ │

│ │тавке в организацию (без исполь-│ │ │ │

│ │зования счета 15), услуги по пе-│ │ │ │

│ │реработке готовой продукции и ма-│ │ │ │

│ │териалов на стороне (давальчес- │ │ │ │

│ │кие условия); │ │ │ │

│ │ - на сумму НДС; │ 19 │ 60 │ │

│ │ - на сумму невозмещаемых налогов│ 10 │ 60 │ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│25 │Отражена задолженность поставщи-│ │ │Счета-фактуры, отче-│

│ │кам и подрядчикам при условном│ │ │ты о движении мате-│

│ │принятии к учету материалов: │ │ │риальных ценностей │

│ │ а) находящихся в пути: │ 10 │ 60 │ │

│ │ - на сумму НДС; │ 19 │ 60 │ │

│ │ б) сторнировочная запись (в сле-│ │ │ │

│ │дующем периоде): │ │ │ │

│ │ - по материалам в пути; │ 10 │ 60 │ │

│ │ - на сумму НДС; │ 19 │ 60 │ │

│ │ в) окончательное принятие к уче-│ 10 │ 60 │ │

│ │ту материалов, ранее учитываемых│ │ │ │

│ │как находящихся в пути: │ │ │ │

│ │ - на сумму НДС │ 19 │ 60 │ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│26 │Начислена задолженность поставщи-│ │ │Счета-фактуры │

│ │кам удобрений и средств защиты│ │ │ │

│ │растений с использованием бюджет-│ │ │ │

│ │ных субсидий: │ │ │ │

│ │ - на сумму, подлежащую погаше-│ 10 │ 60 │ │

│ │нию за счет организации; │ │ │ │

│ │ - на сумму НДС; │ 19 │ 60 │ │

│ │ - на долю стоимости материальных│ 10 │ 86 │ │

│ │ценностей, подлежащих оплате за│ │ │ │

│ │счет бюджетных ассигнований; │ │ │ │

│ │ - на сумму НДС │ 19 │ 86 │ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│27 │Начислена задолженность поставщи-│ │ │Счета-фактуры │

│ │кам за принятых от них животных│ │ │ │

│ │для выращивания и откорма (без│ │ │ │

│ │использования счета 15): │ │ │ │

│ │ - на сумму без НДС; │ 11 │ 60 │ │

│ │ - на сумму НДС │ 19 │ 60 │ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│28 │Отражена задолженность за приня-│ │ │Счета-фактуры │

│ │тые к учету материальные ценнос-│ │ │ │

│ │ти; затраты по заготовлению; не-│ │ │ │

│ │возмещаемые налоги и т.п. (при│ │ │ │

│ │использовании счета 15): │ │ │ │

│ │ - на фактические суммы; │ 15 │ 60 │ │

│ │ - на суммы НДС; │ 19 │ 60 │ │

│ │ - по учетным ценам │ 10 │ 15 │ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│29 │Начислена задолженность сдатчикам│ │ │Приемные квитанции,│

│ │сельхозпродукции (у перерабатыва-│ │ │счета-фактуры │

│ │ющих предприятий): │ │ │ │

│ │ - на сумму без НДС; │ 15 │ 60 │ │

│ │ - на сумму НДС │ 19 │ 60 │ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│30 │Отнесены затраты в МТС, транспор-│ │ │Счета-фактуры, акты│

│ │тных организациях, ремонтно-тех-│ │ │приемки работ │

│ │нических организациях за работы и│ │ │ │

│ │услуги, выполненные смежными ор-│ │ │ │

│ │ганизациями: │ │ │ │

│ │ - на сумму без НДС; │ 20 │ 60 │ │

│ │ - на сумму НДС │ 19 │ 60 │ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│31 │Начислена задолженность к уплате│ │ │Счета-фактуры │

│ │за работы и услуги для общепроиз-│ │ │ │

│ │водственных целей и общехозяйст-│ │ │ │

│ │венных нужд: │ │ │ │

│ │ - на сумму без НДС; │ 25, │ 60 │ │

│ │ │ 26 │ │ │

│ │ - на сумму НДС │ 19 │ 60 │ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│32 │Отражена задолженность по рабо-│ │ │Счета-фактуры, га-│

│ │там, выполненным подрядчиками по│ │ │рантийные талоны и│

│ │брака, гарантийному ремонту изде-│ │ │другие документы │

│ │лий и т.п.: │ │ │ │

│ │ - на сумму без НДС; │ 28 │ 60 │ │

│ │ - на сумму НДС │ 19 │ 60 │ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│33 │Начислена задолженность поставщи-│ │ │Счета-фактуры, то-│

│ │кам за принятые к учету товары и│ │ │варно-транспортные │

│ │тару: │ │ │накладные │

│ │ - на сумму без НДС; │ 41 │ 60 │ │

│ │ - на сумму НДС │ 19 │ 60 │ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│34 │Возвращены излишне перечисленные│ 51, │ 60 │Выписки банка │

│ │суммы поставщикам, авансы и суммы│ 52, │ │ │

│ │предварительной оплаты на счета│ 55 │ │ │

│ │организации │ │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│35 │Отражен убыток от списания деби-│ 63 │ 60 │Акт инвентаризации│

│ │торской задолженности (по выдан-│ │ │расчетов с покупате-│

│ │ным авансам) за по сомнительным│ │ │лями, поставщиками и│

│ │долгам │ │ │прочими дебиторами и│

│ │ │ │ │кредиторами │

│ │ │ │ │(ф. N ИНВ-17), при-│

│ │ │ │ │каз руководителя │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│36 │Списана в убыток дебиторская за-│ 91 │ 60 │Акты инвентаризации,│

│ │долженность по выданным авансам│ │ │приказ руководителя │

│ │без создания резерва по сомни-│ │ │ │

│ │тельным долгам. Одновременно про-│ │ │ │

│ │изводится запись на забалансовом│ │ │ │

│ │счете 007 "Списанная в убыток за-│ │ │ │

│ │долженность неплатежеспособных│ │ │ │

│ │кредиторов" │ │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│37 │Начислена задолженность подрядчи-│ 91 │ 60 │Счета-фактуры │

│ │кам по оказанным услугам, связан-│ │ │ │

│ │ным с демонтажом оборудования│ │ │ │

│ │(при выбытии основных средств, а│ │ │ │

│ │также за услуги по продаже иму-│ │ │ │

│ │щества) │ │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│38 │Отражены недостачи и порчи цен-│ 91 │ 60 │Счета-фактуры, бух-│

│ │ностей при их приемке в пределах│ │ │галтерская справка │

│ │норм естественной убыли │ │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│39 │Возвращены неиспользованные, по-│ 62 │ 50, │Расходный кассовый│

│ │лученные от покупателей авансы,│ │ 51, │ордер (ф. N КО-2),│

│ │излишне перечисленные суммы,│ │ 52, │выписки банка │

│ │признанные штрафные санкции и│ │ 55 │ │

│ │т.п. │ │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│40 │Зачтены покупателям ранее полу-│ 62 │ 62 │Бухгалтерская справ-│

│ │ченные от них авансы │ │ │ка │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│41 │Получен вексель от покупателя или│ 62 │ 62 │Документы на прием│

│ │заказчика (по дополнительному со-│ │ │векселей │

│ │глашению) │ │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│42 │Отражена задолженность покупате-│ 62 │ 79 │Копии счетов-фактур,│

│ │лей и заказчиков за продукцию,│ │ │выписанных обособле-│

│ │животных и другие активы, отгру-│ │ │нными подразделения-│

│ │женные обособленными подразделе-│ │ │ми │

│ │ниями, за выполненные ими работы│ │ │ │

│ │и услуги │ │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│43 │Принята на баланс задолженность│ 62 │ 79 │Документы лица, пе-│

│ │покупателей и заказчиков в соста-│ │ │редающего имущество│

│ │ве активов (у доверительного уп-│ │ │в доверительное уп-│

│ │равляющего) │ │ │равление │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│44 │Отражена задолженность по предъ-│ │ │Приемные квитанции,│

│ │явленным расчетным документам за│ │ │счета-фактуры, то-│

│ │проданную продукцию (молоко,│ │ │варно-транспортные │

│ │шерсть, зерно, семена, плоды,│ │ │накладные и др. │

│ │овощи, мука, сахар, масло и │ │ │ │

│ │т.п.), включая товарообменные│ │ │ │

│ │операции: │ │ │ │

│ │ - на сумму доходов от продаж,│ 62 │ 43 │ │

│ │включая НДС; │ │ │ │

│ │ - на себестоимость проданных│ 90 │ 90 │ │

│ │ценностей; │ │ │ │

│ │ - на сумму НДС │ 90 │ 62 │ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│45 │Отражены зачеты задолженности по│ │ │Приемные квитанции,│

│ │ранее полученным товарным креди-│ │ │счета-фактуры, то-│

│ │там: │ │ │варно-транспортные │

│ │ - на балансовую стоимость отгру-│ 90 │ 43 │накладные, акты│

│ │женной продукции; │ │ │взаимозачетов │

│ │ - на сумму по зачетной цене,│ 62 │ 90 │ │

│ │включая НДС; │ │ │ │

│ │ - отражение зачета долга агро-│ 66, │ 62 │ │

│ │корпорациям и другим организациям│ 67 │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│46 │Отражена задолженность по предъ-│ │ │Приемные квитанции,│

│ │явленным расчетным документам за│ │ │счета-фактуры, то-│

│ │проданный скот, птицу, других жи-│ │ │варно-транспортные │

│ │вотных: │ │ │накладные и др. │

│ │ - на фактическую стоимость; │ 90 │ 11 │ │

│ │ - на сумму доходов по цене реа-│ 62 │ 90 │ │

│ │лизации, включая НДС; │ │ │ │

│ │ - на сумму НДС │ 90 │ 68 │ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│47 │Отражена задолженность по доходам│ │ │Путевые листы, учет-│

│ │от продаж транспортных услуг,│ │ │ные листы тракторис-│

│ │выполненных работ по вспашке ого-│ │ │тов, товарно-транс-│

│ │родов и т.п. (у сельскохозяйст-│ │ │портные накладные,│

│ │венных организаций): │ │ │счета-фактуры │

│ │ - на договорную стоимость; │ 62 │ 11 │ │

│ │ - на себестоимость услуг; │ 62 │ 90 │ │

│ │ - на сумму НДС │ 90 │ 68 │ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│48 │Отражена задолженность по доходам│ │ │Путевые листы, учет-│

│ │от продаж транспортных услуг, вы-│ │ │ные листы тракторис-│

│ │полненных работ по вспашке огоро-│ │ │тов, товарно-транс-│

│ │дов и т.п. (в МТС и других орга-│ │ │портные накладные,│

│ │низациях автосервиса): │ │ │счета-фактуры │

│ │ - на договорную стоимость, вклю-│ 62 │ 90 │ │

│ │чая НДС; │ │ │ │

│ │ - на себестоимость услуг; │ 62 │ 20 │ │

│ │ - на сумму НДС │ 90 │ 68 │ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│49 │Получены векселя от покупателей и│ │ │Акт приема векселей │

│ │заказчиков за проданные продук-│ │ │ │

│ │цию, животных, оказанные услуги: │ │ │ │

│ │ - стоимость продукции, включая│ 62-3│ 90 │ │

│ │НДС; │ │ │ │

│ │ - на величину вексельного про-│ 62-3│ 91 │ │

│ │цента; │ │ │ │

│ │ - на сумму НДС │ 90 │ 68 │ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│50 │Отражена задолженность покупате-│ │ │Акт на списание ос-│

│ │лей за проданные основные средст-│ │ │новных средств│

│ │ва, не включая рабочий скот: │ │ │(ф. N ОС-4), счета-│

│ │ - на остаточную стоимость; │ 91 │ 01 │фактуры │

│ │ - на сумму доходов от продаж,│ 62 │ 91 │ │

│ │включая НДС; │ │ │ │

│ │ - на сумму НДС │ 91 │ 68 │ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│51 │Отражена задолженность покупате-│ │ │Акт выбраковки жи-│

│ │лей за проданный скот из основно-│ │ │вотных, приемные│

│ │го стада: │ │ │квитанции, счета-│

│ │ - на балансовую стоимость; │ 91 │ 01 │фактуры │

│ │ - на сумму доходов от продажи,│ 62 │ 91 │ │

│ │включая одновременно НДС; │ │ │ │

│ │ - на сумму НДС │ 91 │ 68 │ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│52 │Отражена задолженность покупате-│ │ │Счета-фактуры │

│ │лей за проданные материальные│ │ │ │

│ │ценности: │ │ │ │

│ │ - на балансовую стоимость; │ 91 │ 10 │ │

│ │ - на сумму доходов от продажи,│ 62 │ 91 │ │

│ │включая одновременно НДС; │ │ │ │

│ │ - на сумму НДС │ 91 │ 68 │ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│53 │Погашена покупателям задолжен-│ 50 │ 62 │Приходный кассовый│

│ │ность покупателей путем взноса│ │ │ордер (ф. N КО-1) │

│ │наличных, включая оплату векселей│ │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│54 │Погашена задолженность покупате-│ 51, │ 62 │Выписки банка, пла-│

│ │лей путем перечислений при посту-│ 52, │ │тежные поручения│

│ │плении денежных средств на счета│ 55 │ │(ф. N 0401060) │

│ │в банках │ │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│55 │Отражены зачеты по товарообменным│ 60 │ 62 │Бухгалтерская │

│ │операциям (договор мены) │ │ │справка, выписка│

│ │ │ │ │банка │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│56 │Списана сомнительная задолжен-│ 63 │ 60 │Бухгалтерская справ-│

│ │ность поставщиков и подрядчиков│ │ │ка │

│ │по выданным авансам за счет ранее│ │ │ │

│ │созданного резерва │ │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│57 │Списана сомнительная задолжен-│ 63 │ 62 │Бухгалтерская справ-│

│ │ность покупателей и заказчиков │ │ │ка │

│ │за счет ранее созданного резерва │ │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│58 │Присоединены неиспользованные│ 63 │ 91 │Бухгалтерская справ-│

│ │суммы резервов к прибыли отчетно-│ │ │ка │

│ │го периода, следующего за перио-│ │ │ │

│ │дом создания │ │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│59 │Создан резерв по сомнительным│ 91 │ 63 │Бухгалтерская справ-│

│ │долгам │ │ │ка │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│60 │Погашены краткосрочные (долго-│ 66, │ 50, │Выписки банка │

│ │срочные) банковские кредиты на-│ 67 │ 51, │ │

│ │личными деньгами или путем пере-│ │ 52, │ │

│ │числения со счетов организации │ │ 55 │ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│61 │Выплачены проценты по кратко-│ 66, │ 50, │Выписки банка │

│ │срочному (долгосрочному) банковс-│ 67 │ 51, │ │

│ │кому кредиту наличными деньгами│ │ 52, │ │

│ │или путем перечисления со счетов│ │ 55 │ │

│ │организации │ │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│62 │Получены товарные кредиты и займы│ 07, │ 66, │Договоры, акт о при-│

│ │оборудованием и другими матери-│ 10, │ 67 │емке оборудования│

│ │ально-производственными запасами │ 11, │ │(ф. N ОС-14), счета-│

│ │ │ 41 │ │фактуры, акт о при-│

│ │ │ │ │емке материалов│

│ │ │ │ │(ф. N М-7) │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│63 │Получены кредиты и займы налич-│ 50, │ 66, │Выписки банка, бух-│

│ │ными или зачислены на счета в│ 51, │ 67 │галтерская справка │

│ │банках │ 52, │ │ │

│ │ │ 55 │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│64 │Оплачено поставщикам и подрядчи-│ 60 │ 66, │Выписки банка │

│ │кам за счет кредитов банка │ │ 67 │ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│65 │Предъявлены к зачету суммы НДС │ 68 │ 19 │ │

│ │ │ │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│66 │Погашена задолженность по налогам│ 68 │ 50, │Расходный кассовый │

│ │и сборам наличными из кассы путем│ │ 51, │ордер (ф. N КО-2),│

│ │перечисления со счетов в банках,│ │ 52, │выписка банка │

│ │за счет банковских кредитов │ │ 55, │ │

│ │ │ │ 66, │ │

│ │ │ │ 67 │ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│67 │Начислена задолженность по нало-│ 08 │ 68 │Расчеты по начисле-│

│ │гам и сборам, включаемых в состав│ │ │нию налогов и сборов│

│ │затрат по вложениям во внеоборот-│ │ │ │

│ │ные активы (земельный налог, та-│ │ │ │

│ │моженные пошлины и др.) │ │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│68 │Начислена задолженность по нало-│ 20, │ 68 │Расчеты по начисле-│

│ │гам и сборам, включаемых в состав│ 23, │ │нию налогов и сборов│

│ │расходов на производство и прода-│ 25, │ │ │

│ │жу (земельный налог, платежи за│ 26, │ │ │

│ │предельно допустимые выбросы и│ 29, │ │ │

│ │сбросы и т.п.) │ 44, │ │ │

│ │ │ 97 │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│69 │Удержаны суммы налога на доходы│ 70 │ 68 │Расчетно-платежная │

│ │физических лиц с сумм оплаты тру-│ │ │ведомость │

│ │да и т.п. │ │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│70 │Начислена задолженность по кос-│ 90 │ 68 │Бухгалтерская справ-│

│ │венным налогам и сборам │ │ │ка │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│71 │Начислена задолженность по нало-│ 91 │ 68 │Налоговые деклара-│

│ │гам и сборам, включаемых в состав│ │ │ции, счета-фактуры,│

│ │операционных расходов │ │ │бухгалтерская │

│ │ │ │ │справка │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│72 │Отражены суммы НДС от продажи ос-│ 91 │ 68 │Налоговые деклара-│

│ │новных средств, нематериальных│ │ │ции, счета-фактуры,│

│ │активов (кроме готовой продукции│ │ │бухгалтерская │

│ │и животных на выращивании и от-│ │ │справка │

│ │корме) │ │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│73 │Начислена задолженность по нало-│ 99 │ 68 │Налоговые деклара-│

│ │гу на прибыль │ │ │ции, бухгалтерская│

│ │ │ │ │справка │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│74 │Предъявлены санкции по налоговым│ 99 │ 68 │Бухгалтерская справ-│

│ │платежам и сборам │ │ │ка │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│75 │Погашена задолженность органам│ 69 │ 50, │Расходный кассовый│

│ │социального страхования и соци-│ │ 51, │ордер (ф. N КО-2),│

│ │ального обеспечения наличными из│ │ 52, │выписка банка │

│ │кассы или перечислены со счетов│ │ 55 │ │

│ │организации │ │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│76 │Начислены пособия и выплаты ра-│ 69 │ 70 │Листок нетрудоспосо-│

│ │ботникам за счет средств фонда│ │ │бности, расчетно-│

│ │социального страхования │ │ │платежная ведомость,│

│ │ │ │ │(ф. N Т-49), расчет-│

│ │ │ │ │ная ведомость │

│ │ │ │ │(ф. N Т-51) │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│77 │Начислена задолженность по едино-│ 07, │ 69 │Расчетно-платежная │

│ │му социальному налогу с оплаты│ 08, │ │ведомость │

│ │труда работников │ 10, │ │(ф. N Т-49), расчет-│

│ │ │ 11, │ │ная ведомость │

│ │ │ 15, │ │(ф. N Т-51), │

│ │ │ 41, │ │ведомость начисле-│

│ │ │ 20, │ │ния взносов │

│ │ │ 23, │ │ │

│ │ │ 25, │ │ │

│ │ │ 26, │ │ │

│ │ │ 28, │ │ │

│ │ │ 29, │ │ │

│ │ │ 44 │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│78 │Выданы денежные средства из кассы│ 71 │ 50 │Расходный кассовый│

│ │под отчет │ │ │ордер (ф. N КО-2) │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│79 │Перечислены авансы подотчетным│ 70 │ 51, │Выписка банка │

│ │лицам, находящимся за пределами│ │ 52, │ │

│ │организации │ │ 53 │ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│80 │Оприходованы ценности, отнесены│ 07, │ 71 │Авансовый отчет │

│ │расходы, приобретенные, оплачен-│ 08, │ │(ф. N АО-1), │

│ │ные подотчетными лицами │ 10, │ │подтверждающие доку-│

│ │ │ 11, │ │менты │

│ │ │ 20, │ │ │

│ │ │ 23, │ │ │

│ │ │ 25, │ │ │

│ │ │ 26 │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│81 │Отражена сумма НДС по оприходо-│ 19 │ 71 │Авансовый отчет │

│ │ванным ценностям, отнесенным│ │ │(ф. N АО-1), │

│ │расходам, приобретенным, оплачен-│ │ │подтверждающие доку-│

│ │ным подотчетными лицами │ │ │менты │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│82 │Возвращены подотчетные суммы │ 50 │ 71 │Приходный кассовый │

│ │ │ │ │ордер (ф. N КО-1) │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│83 │Удержаны подотчетные суммы из за-│ 70 │ 71 │Расчетно-платежные │

│ │работной платы │ │ │ведомости │

│ │ │ │ │(ф. N Т-49) │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│84 │Выдана работникам организации│ 73 │ 10 │Накладная внутрихо-│

│ │форменная одежда за плату │ │ │зяйственного назна-│

│ │ │ │ │чения, ведомость вы-│

│ │ │ │ │дачи форменной одеж-│

│ │ │ │ │ды │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│85 │Списаны потери от брака за счет│ 73 │ 28 │Бухгалтерская справ-│

│ │материально ответственных лиц │ │ │ка │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│86 │Погашена задолженность по аренд-│ 73 │ 90 │Ведомость выдачи│

│ │ной плате за земельные доли рабо-│ │ │продукции │

│ │тником организации путем выдачи│ │ │ │

│ │продукции, животных, материалов,│ │ │ │

│ │товаров и т.п. (одновременно:│ │ │ │

│ │дебет счета 90, кредит счетов 10,│ │ │ │

│ │11, 41, 43) │ │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│87 │Погашена задолженность по недос-│ │ │Приходный кассовый│

│ │тачам и потерям; возмещен брак и│ │ │ордер (ф. N КО-1),│

│ │т.п.: │ │ │расчетно-платежная │

│ │ - наличными в кассу; │ 50 │ 73 │ведомость │

│ │ - путем удержаний из оплаты тру-│ 70 │ 73 │(ф. N Т-49), расчет-│

│ │да; │ │ │ная ведомость │

│ │ - путем внесения на счета орга-│ 51, │ 73 │(ф. N Т-51), выписки│

│ │низации │ 52, │ │банка │

│ │ │ 55 │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│88 │Отражена задолженность страховых│ │ │Акты наступления│

│ │организаций по страховым случаям│ │ │страховых случаев,│

│ │(уничтожение, порча и т.п.): │ │ │расчеты потерь, бух-│

│ │ - основных средств; │ 76-1│ 01 │галтерская справка │

│ │ - имущества, предназначенного│ 76-1│ 03 │ │

│ │для сдачи в лизинг; │ │ │ │

│ │ - нематериальных активов; │ 76-1│ 04 │ │

│ │ - оборудования; │ 76-1│ 07 │ │

│ │ - объектов незавершенного строи-│ 76-1│ 08 │ │

│ │тельства, молодого сада и т.п.; │ │ │ │

│ │ - материалов; │ 76-1│ 10 │ │

│ │ - животных на выращивании и от-│ 76-1│ 11 │ │

│ │корме; │ │ │ │

│ │ - незавершенного производства│ 76-1│ 20 │ │

│ │(гибель посевов т.п.); │ │ │ │

│ │ - полуфабрикатов; │ 76-1│ 21 │ │

│ │ - товаров; │ 76-1│ 41 │ │

│ │ - готовой продукции; │ 76-1│ 43 │ │

│ │ - товаров отгруженных │ 76-1│ 45 │ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│89 │Начислена задолженность по кварт-│ 76-5│ 29 │Ведомость начисления│

│ │плате, коммунальным услугам │ │ │квартплаты │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│90 │Начислена задолженность родителей│ 76-6│ 86 │Ведомость начисления│

│ │за содержание детей в детских уч-│ │ │взносов с родителей │

│ │реждениях │ │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│91 │Оплачена гражданам задолженность│ │ │Расчетно-платежная │

│ │за принятые от них продукцию,│ │ │ведомость │

│ │скот и птицу: │ │ │(ф. N Т-49) платеж-│

│ │ - наличными из кассы; │ 76-7│ 50 │ная ведомость │

│ │ - путем перечислений со счетов в│ 76-7│51, 52│(ф. N Т-53), выписки│

│ │банке │ │ │банка │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│92 │Начислена сумма арендных плате-│ 76-8│ 91 │Расчет арендных пла-│

│ │жей, если сдача имущества в арен-│ │ │тежей, счет-фактура │

│ │ду не является основной деятель-│ │ │ │

│ │ностью организации (у арендода-│ │ │ │

│ │теля) │ │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│93 │Получено страховое возмещение │ 51, │ │Выписки банка │

│ │ │ 52, │ 76-1 │ │

│ │ │ 55 │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│94 │Начислены страховые платежи │ 20, │ 76-1 │Расчет страховых│

│ │ │ 23, │ │платежей │

│ │ │ 26, │ │ │

│ │ │ 28, │ │ │

│ │ │ 29, │ │ │

│ │ │ 97 │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│95 │Списаны некомпенсируемые убытки и│ 99 │ 76-1 │Акты, расчет ущер-│

│ │потери от страховых случаев │ │ │ба, бухгалтерская│

│ │ │ │ │справка │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│96 │Получены суммы претензий │ 51, │ │Выписки банка │

│ │ │ 52, │ 76-2 │ │

│ │ │ 55 │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│97 │Отражено депонирование оплаты│ 70 │ 76-4 │Расчетно-платежная │

│ │труда работников │ │ │ведомость │

│ │ │ │ │(ф. N Т-49), пла- │

│ │ │ │ │тежная ведомость │

│ │ │ │ │(ф. N Т-53) │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│98 │Отражена задолженность прочим│ 99 │ 76 │Счета-фактуры, акты│

│ │кредиторам за оказанные услуги по│ │ │приема работ │

│ │предотвращению и ликвидации пос-│ │ │ │

│ │ледствий чрезвычайных событий│ │ │ │

│ │(пожаров, аварий и т.п.) │ │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│99 │Передано имущество обособленным│ 79 │ 01, │Акт приема-передачи│

│ │предприятиям │ │ 04, │имущества, раздели-│

│ │ │ │ 08, │тельный баланс, бух-│

│ │ │ │ 10, │галтерская справка │

│ │ │ │ 11, │ │

│ │ │ │ 20 │ │

│ │ │ │и т.д.│ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│100│Перечислены денежные средства│ 79 │ 50, │Расходный кассовый│

│ │обособленным предприятиям │ │ 51, │ордер (ф. N КО-2),│

│ │ │ │ 52 │выписка банка │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│101│Оказаны услуги производств обосо-│ 79 │ 20, │Ведомости распреде-│

│ │бленным подразделениям, распреде-│ │ 23, │ления расходов, бух-│

│ │лены общехозяйственные и общепро-│ │ 29, │галтерская справка │

│ │изводственные расходы │ │ 25, │ │

│ │ │ │ 26 │ │

├───┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────────┤

│102│Принято на баланс обособленное│ 01, │ 79 │Акт приема-передачи│

│ │предприятие │ 04, │ │имущества, раздели-│

│ │ │ 08, │ │тельный баланс, бух-│

│ │ │ 10, │ │галтерская справка │

│ │ │ 11, │ │ │

│ │ │ 20 │ │ │

│ │ │ и │ │ │

│ │ │ т.д.│ │ │

└───┴─────────────────────────────────┴─────┴──────┴────────────────────┘