- •Бухгалтерский учет и налогообложение в сельском хозяйстве Введение
- •1. Основы бухгалтерского учета на сельскохозяйственных предприятиях
- •Сущность бухгалтерского учета; финансовый и управленческий учет
- •Документирование хозяйственных операций и регистры бухгалтерского учета
- •Формы бухгалтерского учета
- •План счетов бухгалтерского учета
- •Организация бухгалтерского учета на сельскохозяйственном предприятии и пользователи бухгалтерской информации
- •Основы нормативного регулирования бухгалтерского учета
- •Перечень и краткая характеристика допущений и требований
- •Требования к бухгалтерской отчетности, предъявляемые российскими законодательными актами по бухгалтерскому учету
- •Особенности бухгалтерского учета на сельскохозяйственных предприятиях
- •2. Учетная политика сельскохозяйственного предприятия
- •Обоснование учетной политики
- •Выбор способов ведения бухгалтерского учета
- •Рабочий план счетов
- •Формы первичных документов, по которым не предусмотрены типовые формы и формы внутренней бухгалтерской отчетности; правила документооборота
- •Порядок проведения инвентаризации
- •3. Учет нематериальных активов
- •Понятие, оценка и принятие к учету нематериальных активов
- •Учет поступления нематериальных активов
- •Учет амортизации нематериальных активов
- •Учет списания нематериальных активов
- •Деловая репутация и организационные расходы предприятия
- •Типовые корреспонденции счетов по учету нематериальных активов
- •4. Учет основных средств
- •Понятие и классификация основных средств
- •Порядок оценки объектов основных средств при поступлении на предприятие
- •Документальное отражение и инвентарный учет операций с основными средствами
- •Синтетический учет операций с основными средствами
- •Восстановление основных средств
- •Амортизация основных средств
- •Срок полезного использования
- •Способы начисления амортизации
- •Расчет амортизации
- •Отражение амортизации в бухгалтерском учете
- •Порядок распределения амортизационных отчислений
- •Выбытие и порядок списания основных средств
- •Инвентаризация основных средств
- •Учет объектов основных средств при арендных отношениях и при отношениях лизинга (доходные вложения в материальные ценности)
- •Типовые корреспонденции счетов по учету основных средств
- •5. Учет вложений во внеоборотные активы
- •Понятие и классификация вложений во внеоборотные активы
- •Синтетический и аналитический учет операций по поступлению основных фондов
- •Поступление основных фондов в счет вклада в уставный (складочный) капитал
- •Учет поступления внеоборотных активов путем их приобретения за плату
- •Приобретение объектов внеоборотных активов в обмен на другое имущество и их безвозмездное поступление
- •Отражение в учете операций по поступлению объектов основных средств при подрядном и хозяйственном способах производства строительно-монтажных работ
- •Отражение в учете капитальных вложений по формированию основного стада
- •Отражение в бухгалтерском учете операции по закладке и выращиванию многолетних насаждений
- •Учет оборудования к установке
- •Типовые корреспонденции счетов по учету вложений во внеоборотные активы
- •6. Учет материальных ценностей
- •Сущность материально-производственных запасов в сельском хозяйстве
- •Оформление операций по поступлению материалов
- •Учет отпуска материалов на производство и другие цели, контроль за их использованием. Внутренние перемещения и выбытие материалов
- •Синтетический учет материалов
- •Аналитический учет движения материалов
- •Особенности учета инвентаря и хозяйственных принадлежностей
- •Экономическое содержание информации, отражаемой на счете 11 "Животные на выращивании и откорме"
- •Документальное отражение учета животных на выращивании и откорме
- •Учет и оценка молодняка животных
- •Порядок синтетического учета животных на выращивании и откорме
- •Порядок применения счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей"
- •Типовые корреспонденции счетов по учету материальных ценностей
- •7. Учет затрат на производство
- •Понятие учетной категории "затраты на производство"
- •Классификация затрат на производство в сельском хозяйстве
- •Учет производственного процесса
- •Учет производственных затрат в растениеводстве
- •Объекты планирования, учета производственных затрат и исчисления себестоимости продукции растениеводства*(4)
- •Учет производственных затрат в животноводстве
- •Учет прямых и распределение косвенных затрат
- •Учет затрат промышленного производства
- •Учет полуфабрикатов, затрат в обслуживающих и вспомогательных производствах, брака в производстве
- •Типовые корреспонденции счетов по учету затрат на производство
- •8. Учет готовой продукции
- •Готовая продукция сельского хозяйства и направления ее использования
- •Первичный учет поступления и выбытия продукции растениеводства
- •Первичный учет поступления и выбытия продукции животноводства
- •Первичный учет поступления и выбытия продукции промышленных производств и хозяйств
- •Синтетический и аналитический учет готовой продукции
- •Типовая корреспонденция счетов по учету готовой продукции
- •9. Учет денежных средств
- •Учет кассовых операций
- •Учет денежных средств на расчетном счете
- •Порядок открытия расчетного счета
- •Учет денежных средств на валютных и специальных счетах, а также переводов в пути
- •Типовые корреспонденции счетов по учету денежных средств
- •10. Учет финансовых вложений
- •Экономическое содержание понятия "финансовые вложения" и их виды
- •Учет паев и акций
- •Учет долговых ценных бумаг
- •Учет предоставленных займов
- •Учет вкладов по договору простого товарищества
- •Отражение операций по финансовым вложениям в регистрах бухгалтерского учета
- •Типовые корреспонденции счетов по учету финансовых вложений
- •11. Учет расчетов
- •Понятие учета расчетов
- •Расчеты с поставщиками и подрядчиками
- •Расчеты с покупателями и заказчиками
- •Расчеты по кредитам и займам
- •Расчеты по налогам и сборам, по социальному страхованию и обеспечению. Расчеты с подотчетными лицами и с персоналом по прочим операциям
- •Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
- •Учет внутрихозяйственных расчетов
- •Учет у учредителя доверительного управления
- •Учет у доверительного управляющего
- •Учет у выгодоприобретателя
- •Типовые корреспонденции счетов по учету расчетов
- •12. Учет экспортно-импортных операций
- •Учет экспортных операций
- •Учет экспортных операций по прямому контракту между российским поставщиком и иностранным покупателем
- •Учет накладных расходов по экспорту (расходов по реализации экспортной продукции)
- •Отражение в учете реализации экспортных товаров и расчетов с иностранным покупателем
- •Учет обязательной продажи части экспортной валютной выручки
- •Учет реализации экспортной продукции по договору комиссии с российским посредником
- •Учет импортных операций
- •Учет импортных операций по прямому контракту между российским покупателем и иностранным поставщиком импортных товаров
- •Учет формирования полной стоимости импортных товаров
- •Учет приобретения импортных товаров по договору комиссии с российским посредником
- •Типовые корреспонденции счетов по учету экспортно-импортных операций
- •Типовые корреспонденции счетов по учету исполнения экспортного контракта
- •Типовые корреспонденции счетов по учету покупки иностранной валюты
- •Типовые корреспонденции счетов по учету исполнения импортного контракта
- •13. Учет оплаты труда
- •Классификация работников
- •Виды, формы и системы оплаты труда
- •Виды норм труда
- •Первичный учет затрат труда в растениеводстве
- •Первичный учет затрат труда в животноводстве
- •Первичный учет затрат труда инженерно-технических работников (итр)
- •Первичный учет затрат труда в прочих производствах
- •Оплата за неотработанное время
- •Обобщение и группировка данных по учету труда
- •Удержания из заработной платы
- •Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда
- •Ответственность работодателей за задержку выплаты заработной платы
- •Натуральная оплата труда на сельскохозяйственных предприятиях
- •Типовые корреспонденции счетов по учету оплаты труда
- •14. Учет капитала, резервов, целевого финансирования
- •Понятие учетной категории "капитал"
- •Учет формирования уставного капитала
- •Особенности формирования и учета складочного капитала и паевого фонда
- •Особенности формирования и учета уставного фонда государственных и муниципальных унитарных предприятий
- •Учет резервного капитала
- •Учет добавочного капитала
- •Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
- •Аналитический учет по счетам капитала
- •Формирование и учет резервов: под снижение стоимости материальных запасов, под обесценение вложений в ценные бумаги, резервов по сомнительным долгам, резервов предстоящих расходов
- •Учет государственной поддержки и целевого финансирования
- •Особенности учета целевого финансирования в коммерческих и некоммерческих предприятиях
- •Учет государственной поддержки на безвозвратной основе
- •Учет государственной поддержки на возвратной основе
- •Учет средств государственного финансирования на компенсацию затрат по страхованию
- •Типовые корреспонденции счетов по учету капитала, резервов, целевого финансирования
- •15. Учет доходов, расходов и формирование финансовых результатов
- •Понятие доходов и их классификация
- •Понятие расходов и их классификация
- •Порядок учета доходов и расходов от основного вида деятельности
- •Порядок учета прочих доходов и расходов
- •Понятие финансовых результатов и порядок их отражения в учете
- •Отражение в учетных регистрах доходов, расходов и финансовых результатов на сельскохозяйственных предприятиях
- •Типовые корреспонденции счетов по учету доходов, расходов и формирования финансовых результатов
- •16. Автоматизированный бухгалтерский учет для сельскохозяйственного предприятия
- •Общие сведения о программе "1с:Предприятие 7.7"
- •Начало работы с программой
- •Заполнение справочников
- •Заполнение справочника "Типовые хозяйственные операции"
- •План счетов
- •Ввод остатков по счетам
- •Оформление документов для ведения учета
- •17. Порядок закрытия счетов в конце отчетного года
- •Необходимость и последовательность закрытия счетов в конце отчетного года
- •Порядок закрытия счета 23 "Вспомогательные производства"
- •Порядок закрытия счетов 97 "Расходы будущих периодов", "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы"
- •Порядок закрытия счета 20 "Основное производство"
- •Порядок закрытия счетов 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы", "Прибыли и убытки"
- •18. Отчетность сельскохозяйственных предприятий
- •Понятие отчетности и требования, предъявляемые к ней
- •Виды и формы отчетности
- •Типовые формы годовой бухгалтерской отчетности
- •Специализированные формы бухгалтерской отчетности сельскохозяйственных предприятий
- •Понятие консолидированной и сводной бухгалтерской отчетности
- •Порядок составления и сроки бухгалтерской отчетности
- •19. Анализ финансово-хозяйственной деятельности сельскохозяйственных предприятий
- •Цели и задачи анализа финансово-хозяйственной деятельности сельскохозяйственных предприятий
- •Анализ использования земельных ресурсов
- •Пример анализа показателей эффективности использования земли
- •Анализ обеспеченности основными средствами производства и эффективности их использования
- •Анализ трудовых ресурсов
- •Анализ производства на сельскохозяйственных предприятиях
- •Пример анализа влияния структуры посевов на сумму прибыли
- •Пример анализа влияния структуры сортов на среднюю урожайность
- •Пример анализа структуры поголовья крс в сравнении с базисными показателями
- •Анализ себестоимости, рентабельности и финансовых результатов на сельскохозяйственных предприятиях
- •Анализ финансового состояния сельскохозяйственных предприятий
- •20. Налогообложение
- •Особенности налогового учета в сельском хозяйстве
- •Единый сельскохозяйственный налог
- •Прочие налоги и сборы, уплачиваемые сельскохозяйственными организациями
- •Упрощенная система налогообложения
- •Наличие и использование энергетических мощностей в хозяйстве
- •Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения
- •Порядок отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения Список литературы
Учет у учредителя доверительного управления
Переданное в доверительное управление имущество оценивают по балансовой стоимости на дату вступления договора в силу. Стоимость переданного имущества отражают по дебету счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты", субсчет 3 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом", и кредиту счетов 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы", 58 "Финансовые вложения" и др. Суммы амортизации по переданным основным средствам и нематериальным активам списывают в дебет счетов 02 "Амортизация основных средств" и 05 "Амортизация материальных активов" с кредита счета 79-3 "Учет по договору доверительного управления имуществом". Начисление дохода учредителю управления отражается по дебету счета 79-3 "Учет по договору доверительного управления имуществом" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы".
Денежные средства, полученные учредителем управления в счет причитающейся прибыли по договору, учитывают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 79-3 "Учет по договору доверительного управления имуществом".
Причитающиеся учредителю управления суммы возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, а также упущенной выгоды от доверительного управления отражают по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы". При получении указанных средств учредителем управления они отражаются по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
По окончании договора доверительного управления имуществом возвращенное учредителю управления имущество отражается у него по дебету счетов 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы", 58 "Финансовые вложения" и др. и кредиту счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты" в оценке, по которой оно было отражено по отдельному балансу доверительного управления на дату прекращения договора (т.е. за вычетом начисленной амортизации).
Одновременно на суммы начисленной амортизации кредитуют счета 02 "Амортизация основных средств", 05 "Амортизация нематериальных активов" и дебетуют счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты".
При составлении бухгалтерской отчетности учредителя управления в нее включаются показатели отчетности, представленной доверительным управляющим, путем построчного суммирования аналогичных показателей. В балансе учредителя управления данные по счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты", субсчет 3 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом", не включают.
Учет у доверительного управляющего
Доверительный управляющий должен обеспечить самостоятельный учет операций по каждому договору, обособленный от операций, связанных с имуществом доверительного управляющего. Для каждого договора доверительного управления открывается отдельный субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" к счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты", внутри которого по каждому договору ведется аналитический учет в разрезе учредителя управления и выгодоприобретателя.
Имущество, полученное от учредителя управления, отражается по дебету соответствующих счетов учета имущества (01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы", 58 "Финансовые вложения" и др.) и кредиту счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты", субсчет 3 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом", по балансовой стоимости учредителя на дату вступления договора в силу. Одновременно на сумму начисленной амортизации кредитуют счета 02 "Амортизация основных средств" и 05 "Амортизация нематериальных активов" и дебетуют счет 79-3 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом".
Учет операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления, формирование и учет затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), расчет и учет финансовых результатов осуществляются в общеустановленном порядке. Обязательным условием при этом является открытие отдельного банковского счета для расчетов по деятельности, связанной с доверительным управлением имуществом.
Начисление амортизации по полученному от учредителя имуществу осуществляется в общеустановленном порядке способом и в пределах срока полезного использования, которые были приняты учредителем. Начисленная сумма амортизации отражается по дебету счетов учета затрат и кредиту счетов 02 "Амортизация основных средств" и 05 "Амортизация нематериальных активов".
Учет приобретения или создания новых объектов долгосрочных вложений ведется также в общеустановленном порядке и осуществляется за счет собственных средств учредителя управления.
Суммы вознаграждения, причитающиеся по договору доверительному управляющему, учитывают по дебету счетов учета производственных расходов (расходов на продажу) и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Перечисление указанных сумм отражают по дебету счета 76 и кредиту счетов учета денежных средств.
Имущество, возвращаемое учредителю управления по окончании договора, списывают с кредита счетов учета имущества в дебет счета 79, субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом".
Причитающиеся доверительному управляющему суммы вознаграждения и возмещения необходимых расходов по управлению имуществом учитывают по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счета 90 "Продажи". Одновременно часть затрат по оказанию услуг доверительного управления списывается с кредита счета 20 "Основное производство" в дебет счета 90 "Продажи". Выявленное сальдо по счету 90 "Продажи" списывается с этого счета на счет 99 "Прибыли и убытки", показывающий финансовый результат доверительного управляющего по осуществлению услуг, связанных с доверительным управлением имуществом. Поступившая на расчетный счет доверительного управляющего сумма вознаграждения за доверительное управление отражается по дебету счета 51 "Расчетные счета" с кредита счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Возмещение выгодополучателю упущенной выгоды и учредителю управления убытков утратой или повреждением имущества осуществляется доверительным управляющим за счет собственных источников средств. Начисление указанных сумм отражают по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", а погашение задолженности - по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счетов учета денежных средств.
Доверительный управляющий представляет учредителю управления и выгодоприобретателю отчет о своей деятельности в сроки и в порядке, установленные договором доверительного управления (в пределах сроков, установленных Законом о бухгалтерском учете).
Кроме того, доверительный управляющий представляет бухгалтерскую отчетность о своей деятельности, включая доверительное управление имуществом, в общеустановленном порядке.