- •Бухгалтерский учет и налогообложение в сельском хозяйстве Введение
- •1. Основы бухгалтерского учета на сельскохозяйственных предприятиях
- •Сущность бухгалтерского учета; финансовый и управленческий учет
- •Документирование хозяйственных операций и регистры бухгалтерского учета
- •Формы бухгалтерского учета
- •План счетов бухгалтерского учета
- •Организация бухгалтерского учета на сельскохозяйственном предприятии и пользователи бухгалтерской информации
- •Основы нормативного регулирования бухгалтерского учета
- •Перечень и краткая характеристика допущений и требований
- •Требования к бухгалтерской отчетности, предъявляемые российскими законодательными актами по бухгалтерскому учету
- •Особенности бухгалтерского учета на сельскохозяйственных предприятиях
- •2. Учетная политика сельскохозяйственного предприятия
- •Обоснование учетной политики
- •Выбор способов ведения бухгалтерского учета
- •Рабочий план счетов
- •Формы первичных документов, по которым не предусмотрены типовые формы и формы внутренней бухгалтерской отчетности; правила документооборота
- •Порядок проведения инвентаризации
- •3. Учет нематериальных активов
- •Понятие, оценка и принятие к учету нематериальных активов
- •Учет поступления нематериальных активов
- •Учет амортизации нематериальных активов
- •Учет списания нематериальных активов
- •Деловая репутация и организационные расходы предприятия
- •Типовые корреспонденции счетов по учету нематериальных активов
- •4. Учет основных средств
- •Понятие и классификация основных средств
- •Порядок оценки объектов основных средств при поступлении на предприятие
- •Документальное отражение и инвентарный учет операций с основными средствами
- •Синтетический учет операций с основными средствами
- •Восстановление основных средств
- •Амортизация основных средств
- •Срок полезного использования
- •Способы начисления амортизации
- •Расчет амортизации
- •Отражение амортизации в бухгалтерском учете
- •Порядок распределения амортизационных отчислений
- •Выбытие и порядок списания основных средств
- •Инвентаризация основных средств
- •Учет объектов основных средств при арендных отношениях и при отношениях лизинга (доходные вложения в материальные ценности)
- •Типовые корреспонденции счетов по учету основных средств
- •5. Учет вложений во внеоборотные активы
- •Понятие и классификация вложений во внеоборотные активы
- •Синтетический и аналитический учет операций по поступлению основных фондов
- •Поступление основных фондов в счет вклада в уставный (складочный) капитал
- •Учет поступления внеоборотных активов путем их приобретения за плату
- •Приобретение объектов внеоборотных активов в обмен на другое имущество и их безвозмездное поступление
- •Отражение в учете операций по поступлению объектов основных средств при подрядном и хозяйственном способах производства строительно-монтажных работ
- •Отражение в учете капитальных вложений по формированию основного стада
- •Отражение в бухгалтерском учете операции по закладке и выращиванию многолетних насаждений
- •Учет оборудования к установке
- •Типовые корреспонденции счетов по учету вложений во внеоборотные активы
- •6. Учет материальных ценностей
- •Сущность материально-производственных запасов в сельском хозяйстве
- •Оформление операций по поступлению материалов
- •Учет отпуска материалов на производство и другие цели, контроль за их использованием. Внутренние перемещения и выбытие материалов
- •Синтетический учет материалов
- •Аналитический учет движения материалов
- •Особенности учета инвентаря и хозяйственных принадлежностей
- •Экономическое содержание информации, отражаемой на счете 11 "Животные на выращивании и откорме"
- •Документальное отражение учета животных на выращивании и откорме
- •Учет и оценка молодняка животных
- •Порядок синтетического учета животных на выращивании и откорме
- •Порядок применения счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей"
- •Типовые корреспонденции счетов по учету материальных ценностей
- •7. Учет затрат на производство
- •Понятие учетной категории "затраты на производство"
- •Классификация затрат на производство в сельском хозяйстве
- •Учет производственного процесса
- •Учет производственных затрат в растениеводстве
- •Объекты планирования, учета производственных затрат и исчисления себестоимости продукции растениеводства*(4)
- •Учет производственных затрат в животноводстве
- •Учет прямых и распределение косвенных затрат
- •Учет затрат промышленного производства
- •Учет полуфабрикатов, затрат в обслуживающих и вспомогательных производствах, брака в производстве
- •Типовые корреспонденции счетов по учету затрат на производство
- •8. Учет готовой продукции
- •Готовая продукция сельского хозяйства и направления ее использования
- •Первичный учет поступления и выбытия продукции растениеводства
- •Первичный учет поступления и выбытия продукции животноводства
- •Первичный учет поступления и выбытия продукции промышленных производств и хозяйств
- •Синтетический и аналитический учет готовой продукции
- •Типовая корреспонденция счетов по учету готовой продукции
- •9. Учет денежных средств
- •Учет кассовых операций
- •Учет денежных средств на расчетном счете
- •Порядок открытия расчетного счета
- •Учет денежных средств на валютных и специальных счетах, а также переводов в пути
- •Типовые корреспонденции счетов по учету денежных средств
- •10. Учет финансовых вложений
- •Экономическое содержание понятия "финансовые вложения" и их виды
- •Учет паев и акций
- •Учет долговых ценных бумаг
- •Учет предоставленных займов
- •Учет вкладов по договору простого товарищества
- •Отражение операций по финансовым вложениям в регистрах бухгалтерского учета
- •Типовые корреспонденции счетов по учету финансовых вложений
- •11. Учет расчетов
- •Понятие учета расчетов
- •Расчеты с поставщиками и подрядчиками
- •Расчеты с покупателями и заказчиками
- •Расчеты по кредитам и займам
- •Расчеты по налогам и сборам, по социальному страхованию и обеспечению. Расчеты с подотчетными лицами и с персоналом по прочим операциям
- •Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
- •Учет внутрихозяйственных расчетов
- •Учет у учредителя доверительного управления
- •Учет у доверительного управляющего
- •Учет у выгодоприобретателя
- •Типовые корреспонденции счетов по учету расчетов
- •12. Учет экспортно-импортных операций
- •Учет экспортных операций
- •Учет экспортных операций по прямому контракту между российским поставщиком и иностранным покупателем
- •Учет накладных расходов по экспорту (расходов по реализации экспортной продукции)
- •Отражение в учете реализации экспортных товаров и расчетов с иностранным покупателем
- •Учет обязательной продажи части экспортной валютной выручки
- •Учет реализации экспортной продукции по договору комиссии с российским посредником
- •Учет импортных операций
- •Учет импортных операций по прямому контракту между российским покупателем и иностранным поставщиком импортных товаров
- •Учет формирования полной стоимости импортных товаров
- •Учет приобретения импортных товаров по договору комиссии с российским посредником
- •Типовые корреспонденции счетов по учету экспортно-импортных операций
- •Типовые корреспонденции счетов по учету исполнения экспортного контракта
- •Типовые корреспонденции счетов по учету покупки иностранной валюты
- •Типовые корреспонденции счетов по учету исполнения импортного контракта
- •13. Учет оплаты труда
- •Классификация работников
- •Виды, формы и системы оплаты труда
- •Виды норм труда
- •Первичный учет затрат труда в растениеводстве
- •Первичный учет затрат труда в животноводстве
- •Первичный учет затрат труда инженерно-технических работников (итр)
- •Первичный учет затрат труда в прочих производствах
- •Оплата за неотработанное время
- •Обобщение и группировка данных по учету труда
- •Удержания из заработной платы
- •Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда
- •Ответственность работодателей за задержку выплаты заработной платы
- •Натуральная оплата труда на сельскохозяйственных предприятиях
- •Типовые корреспонденции счетов по учету оплаты труда
- •14. Учет капитала, резервов, целевого финансирования
- •Понятие учетной категории "капитал"
- •Учет формирования уставного капитала
- •Особенности формирования и учета складочного капитала и паевого фонда
- •Особенности формирования и учета уставного фонда государственных и муниципальных унитарных предприятий
- •Учет резервного капитала
- •Учет добавочного капитала
- •Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
- •Аналитический учет по счетам капитала
- •Формирование и учет резервов: под снижение стоимости материальных запасов, под обесценение вложений в ценные бумаги, резервов по сомнительным долгам, резервов предстоящих расходов
- •Учет государственной поддержки и целевого финансирования
- •Особенности учета целевого финансирования в коммерческих и некоммерческих предприятиях
- •Учет государственной поддержки на безвозвратной основе
- •Учет государственной поддержки на возвратной основе
- •Учет средств государственного финансирования на компенсацию затрат по страхованию
- •Типовые корреспонденции счетов по учету капитала, резервов, целевого финансирования
- •15. Учет доходов, расходов и формирование финансовых результатов
- •Понятие доходов и их классификация
- •Понятие расходов и их классификация
- •Порядок учета доходов и расходов от основного вида деятельности
- •Порядок учета прочих доходов и расходов
- •Понятие финансовых результатов и порядок их отражения в учете
- •Отражение в учетных регистрах доходов, расходов и финансовых результатов на сельскохозяйственных предприятиях
- •Типовые корреспонденции счетов по учету доходов, расходов и формирования финансовых результатов
- •16. Автоматизированный бухгалтерский учет для сельскохозяйственного предприятия
- •Общие сведения о программе "1с:Предприятие 7.7"
- •Начало работы с программой
- •Заполнение справочников
- •Заполнение справочника "Типовые хозяйственные операции"
- •План счетов
- •Ввод остатков по счетам
- •Оформление документов для ведения учета
- •17. Порядок закрытия счетов в конце отчетного года
- •Необходимость и последовательность закрытия счетов в конце отчетного года
- •Порядок закрытия счета 23 "Вспомогательные производства"
- •Порядок закрытия счетов 97 "Расходы будущих периодов", "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы"
- •Порядок закрытия счета 20 "Основное производство"
- •Порядок закрытия счетов 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы", "Прибыли и убытки"
- •18. Отчетность сельскохозяйственных предприятий
- •Понятие отчетности и требования, предъявляемые к ней
- •Виды и формы отчетности
- •Типовые формы годовой бухгалтерской отчетности
- •Специализированные формы бухгалтерской отчетности сельскохозяйственных предприятий
- •Понятие консолидированной и сводной бухгалтерской отчетности
- •Порядок составления и сроки бухгалтерской отчетности
- •19. Анализ финансово-хозяйственной деятельности сельскохозяйственных предприятий
- •Цели и задачи анализа финансово-хозяйственной деятельности сельскохозяйственных предприятий
- •Анализ использования земельных ресурсов
- •Пример анализа показателей эффективности использования земли
- •Анализ обеспеченности основными средствами производства и эффективности их использования
- •Анализ трудовых ресурсов
- •Анализ производства на сельскохозяйственных предприятиях
- •Пример анализа влияния структуры посевов на сумму прибыли
- •Пример анализа влияния структуры сортов на среднюю урожайность
- •Пример анализа структуры поголовья крс в сравнении с базисными показателями
- •Анализ себестоимости, рентабельности и финансовых результатов на сельскохозяйственных предприятиях
- •Анализ финансового состояния сельскохозяйственных предприятий
- •20. Налогообложение
- •Особенности налогового учета в сельском хозяйстве
- •Единый сельскохозяйственный налог
- •Прочие налоги и сборы, уплачиваемые сельскохозяйственными организациями
- •Упрощенная система налогообложения
- •Наличие и использование энергетических мощностей в хозяйстве
- •Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения
- •Порядок отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения Список литературы
Перечень и краткая характеристика допущений и требований
┌──────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────────────┐
│ Наименование │ Сущность │ Нормативный документ │
├──────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────────────┤
│ Допущения │
├──────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────────────┤
│Имущественной обособ-│Имущество и обязате-│п. 2 ст. 8 ФЗ "О бухгалте-│
│ленности │льства организации│рском учете"; подп. 1 п. 6│
│ │существуют обособлен-│ПБУ 1/98 "Учетная политика│
│ │но от имущества и│организации" │
│ │обязательств собстве-│ │
│ │нников этой организа-│ │
│ │ции и других юридиче-│ │
│ │ских лиц │ │
├──────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────────┤
│Непрерывности деятель-│Организация будет│п. 3 ст. 8 ФЗ "О бухгалте-│
│ности │продолжать свою дея-│рском учете"; подп. 2 п. 6│
│ │тельность в обозримом│ПБУ 1/98 "Учетная политика│
│ │будущем, и у нее от-│организации" │
│ │сутствуют намерения и│ │
│ │необходимость ликви-│ │
│ │дации или существен-│ │
│ │ного сокращения дея-│ │
│ │тельности, и, следо-│ │
│ │вательно обязательст-│ │
│ │ва будут погашаться в│ │
│ │установленном порядке│ │
├──────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────────┤
│Последовательности │Выбранная организаци-│подп. 3 п. 6 ПБУ 1/98│
│применения учетной по-│ей учетная политика│"Учетная политика органи-│
│литики │применяется последо-│зации" │
│ │вательно от одного│ │
│ │отчетного года к дру-│ │
│ │гому │ │
├──────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────────┤
│Временной определенно-│Факты хозяйственной│подп. 4 п. 6 ПБУ 1/98│
│сти фактов хозяйствен-│деятельности относят-│"Учетная политика органи-│
│ной деятельности │ся к тому отчетному│зации" │
│ │периоду, в котором│ │
│ │они имели место, не-│ │
│ │зависимо от фактичес-│ │
│ │кого времени поступ-│ │
│ │ления или выплаты де-│ │
│ │нежных средств, свя-│ │
│ │занных с этими факта-│ │
│ │ми │ │
├──────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────────────┤
│ Требования │
├──────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────────────┤
│Полноты │Полнота отражения в│п. 1 ст. 1 ФЗ "О бухгалте-│
│ │бухгалтерском учете│рском учете"; подп. 1 п. 7│
│ │всех фактов хозяйст-│ПБУ 1/98 "Учетная политика│
│ │венной деятельности │организации" │
├──────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────────┤
│Своевременности │Своевременное отраже-│п. 5 ст. 8 ФЗ "О бухгалте-│
│ │ние фактов хозяйстве-│рском учете"; подп. 2 п. 7│
│ │нной деятельности в│ПБУ 1/98 "Учетная политика│
│ │бухгалтерском учете и│организации" │
│ │отчетности │ │
├──────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────────┤
│Осмотрительности │Большая готовность к│подп. 3 п. 7 ПБУ 1/98│
│ │признанию в бухгалте-│"Учетная политика органи-│
│ │рском учете расходов│зации" │
│ │и обязательств, чем│ │
│ │возможных доходов и│ │
│ │активов, не допуская│ │
│ │создание скрытых ре-│ │
│ │зервов │ │
├──────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────────┤
│Приоритета содержания│Отражение в бухгал-│подп. 4 п. 7 ПБУ 1/98│
│перед формой │терском учете фактов│"Учетная политика органи-│
│ │хозяйственной деяте-│зации" │
│ │льности, исходя не│ │
│ │столько из их право-│ │
│ │вой формы, сколько│ │
│ │из экономического│ │
│ │содержания фактов и│ │
│ │условий хозяйствова-│ │
│ │ния │ │
├──────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────────┤
│Непротиворечивости │Соответствие данных│п. 4 ст. 8 ФЗ "О бухгалте-│
│ │аналитического учета│рском учете"; подп. 5 п. 7│
│ │оборотам и остаткам│ПБУ 1/98 "Учетная политика│
│ │по счетам синтетиче-│организации" │
│ │ского учета на пос-│ │
│ │ледний календарный│ │
│ │день каждого месяца │ │
├──────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────────┤
│Рациональности │Рациональное ведение│подп. 6 п. 7 ПБУ 1/98│
│ │бухгалтерского учета│"Учетная политика органи-│
│ │исходя из условий│зации" │
│ │хозяйственной деяте-│ │
│ │льности и размера│ │
│ │организации │ │
├──────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────────┤
│Денежной единицы │Бухгалтерский учет│п. 1 ст. 8 ФЗ "О бухгалте-│
│ │имущества, обязате-│рском учете" │
│ │льств и хозяйствен-│ │
│ │ных операций органи-│ │
│ │заций ведется в руб-│ │
│ │лях │ │
├──────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────────┤
│Раздельного отражения │В бухгалтерском уче-│п. 6 ст. 8 ФЗ "О бухгалте-│
│ │те текущие затраты│рском учете" │
│ │на производство про-│ │
│ │дукции и капитальные│ │
│ │вложения учитываются│ │
│ │раздельно │ │
└──────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────────────┘
Выполнение допущений и требований, приведенных табл. 1, является одним из условий соблюдения российского законодательства.
Однако существуют еще и требования (табл. 2), применяемые к бухгалтерской отчетности. Их наличие обусловлено тем, что бухгалтерская отчетность должна давать полную, достоверную, качественную и своевременную информацию внутренним и внешним пользователям (абз. 1, 2 п. 3 ст. 1 ФЗ "О бухгалтерском учете").
Таблица 2