Типовые корреспонденции счетов по учету капитала, резервов, целевого финансирования

┌───┬─────────────────────────┬────────────────┬────────────────────────┐

│ N │Содержание хозяйственной│Корреспондирую- │Документы, на основании│

│п/п│операции │щие счета │которых производятся│

│ │ ├───────┬────────┤бухгалтерские записи │

│ │ │ дебет │ кредит │ │

├───┼─────────────────────────┼───────┼────────┼────────────────────────┤

│ 1│Возвращено имущество то-│ 80 │01, 10,│Акты приемки-передачи│

│ │варищам при прекращении│ │41 и др.│основных средств (ф. N│

│ │действия договора просто-│ 80 │50, 51,│ОС-1), материальных цен-│

│ │го товарищества в виде: │ │52, 55 │ностей, расходный кассо-│

│ │ - различных видов иму-│ │ │вый ордер (ф. N КО-2),│

│ │щества; │ │ │выписки банка │

│ │ - денежных средств │ │ │ │

├───┼─────────────────────────┼───────┼────────┼────────────────────────┤

│ 2│Изъяты вклады из уставно-│ 80 │ 75 │Акт на изъятие вклада из│

│ │го капитала учредителями,│ │ │уставного капитала, ре-│

│ │уменьшена номинальная│ │ │шение собрания акционе-│

│ │стоимость акций │ │ │ров │

├───┼─────────────────────────┼───────┼────────┼────────────────────────┤

│ 3│Уменьшен уставный капитал│ 80 │ 76 │Решение совета учредите-│

│ │в связи с образованием│ │ │лей (общего собрания │

│ │дочерней организации │ │ │участников) │

├───┼─────────────────────────┼───────┼────────┼────────────────────────┤

│ 4│Изъяты вклады из уставно-│ 80 │ 76 │Акт на изъятие вклада из│

│ │го капитала дочерними│ │ │уставного капитала │

│ │(зависимыми) обществами │ │ │ │

├───┼─────────────────────────┼───────┼────────┼────────────────────────┤

│ 5│Перечислены средства из│ 80-1 │ 80-2 │Решение общего собрания │

│ │паевого фонда в коллек-│ │ │участников, бухгалтерс- │

│ │тивный (в производствен-│ │ │кая справка │

│ │ных кооперативах) │ │ │ │

├───┼─────────────────────────┼───────┼────────┼────────────────────────┤

│ 6│Аннулированы организацией│ 80 │ 81 │Решение совета учредите-│

│ │выкупленные собственные│ │ │лей, акт на аннулирова-│

│ │акции (доли) у акционеров│ │ │ние выкупленных собст-│

│ │(участников) │ │ │венных акций │

├───┼─────────────────────────┼───────┼────────┼────────────────────────┤

│ 7│Перечислена в резервный│ 80 │ 82 │Решение общего собрания │

│ │капитал часть уставного│ │ │участников, бухгалтерс- │

│ │капитала │ │ │кая справка │

├───┼─────────────────────────┼───────┼────────┼────────────────────────┤

│ 8│Списан убыток отчетного│ 80 │ 84 │Решение общего собрания│

│ │периода (доведение вели-│ │ │участников, бухгалтерс-│

│ │чины уставного капитала│ │ │кая справка │

│ │до величины чистых акти-│ │ │ │

│ │вов организации) │ │ │ │

├───┼─────────────────────────┼───────┼────────┼────────────────────────┤

│ 9│Зачислены в простое това-│01, 10,│ 80 │Акты приемки-передачи│

│ │рищество вклады по дого-│41 и│ │основных средств (ф. N│

│ │вору простого товарищест-│др. │ │ОС-1), материальных цен-│

│ │ва в виде (у участника,│50, 51,│ 80 │ностей и др., приходный│

│ │ведущего общие дела): │52, 55 │ │кассовый ордер (ф. N│

│ │ - различных видов иму-│ │ │КО-2), выписки банка │

│ │щества; │ │ │ │

│ │ - денежных средств │ │ │ │

├───┼─────────────────────────┼───────┼────────┼────────────────────────┤

│ 10│Принят к учету уставный│ 75 │ 80 │Учредительный договор,│

│ │капитал в сумме вкладов│ │ │документы о подписке на│

│ │участников │ │ │акции, бухгалтерская│

│ │ │ │ │справка │

├───┼─────────────────────────┼───────┼────────┼────────────────────────┤

│ 11│Зачислена в уставный ка-│ 82 │ 80 │Решение общего собрания│

│ │питал часть резервного│ │ │участников (совета учре-│

│ │капитала │ │ │дителей), бухгалтерская│

│ │ │ │ │справка │

├───┼─────────────────────────┼───────┼────────┼────────────────────────┤

│ 12│Зачислена в уставный ка-│ 83 │ 80 │Решение общего собрания│

│ │питал часть добававочного│ │ │участников (совета учре-│

│ │капитала │ │ │дителей), бухгалтерская│

│ │ │ │ │справка │

├───┼─────────────────────────┼───────┼────────┼────────────────────────┤

│ 13│Зачислена в уставный ка-│ 84 │ 80 │Решение общего собрания│

│ │питал часть суммы нерас-│ │ │участников (совета учре-│

│ │пределенной прибыли │ │ │дителей), бухгалтерская│

│ │ │ │ │справка │

├───┼─────────────────────────┼───────┼────────┼────────────────────────┤

│ 14│Зачислена в уставный ка-│ 86 │ 80 │Решение общего собрания│

│ │питал средства целевого│ │ │участников (совета учре-│

│ │финансирования │ │ │дителей), бухгалтерская│

│ │ │ │ │справка │

├───┼─────────────────────────┼───────┼────────┼────────────────────────┤

│ 15│Отнесены суммы на погаше-│ 82 │ 66, 67 │Решение совета учредите-│

│ │ние облигаций общества и│ │ │лей, выписки банка по│

│ │выкуп акций в случае от-│ │ │кредитным счетам │

│ │сутствия других средств │ │ │ │

├───┼─────────────────────────┼───────┼────────┼────────────────────────┤

│ 16│Списана часть резервного│ 82 │ 76 │Бухгалтерская справка │

│ │капитала на погашение де-│ │ │ │

│ │биторской задолженности│ │ │ │

│ │взаимосвязанных организа-│ │ │ │

│ │ций │ │ │ │

├───┼─────────────────────────┼───────┼────────┼────────────────────────┤

│ 17│Погашены собственные ак-│ 82 │ 81 │Решение общего собрания│

│ │ции, выкупленные у акцио-│ │ │участников (совета учре-│

│ │неров за счет средств ре-│ │ │дителей), бухгалтерская│

│ │зервного капитала │ │ │справка │

├───┼─────────────────────────┼───────┼────────┼────────────────────────┤

│ 18│Направлены средства ре-│ 82 │ 84 │Решение общего собрания│

│ │зервного капитала на пок-│ │ │участников (совета учре-│

│ │рытие убытка за отчетный│ │ │дителей), бухгалтерская│

│ │период │ │ │справка │

├───┼─────────────────────────┼───────┼────────┼────────────────────────┤

│ 19│Зачислены в резервный ка-│ 75 │ 82 │Решение общего собрания│

│ │питал средства учредите-│ │ │участников (совета учре-│

│ │лей (при их предваритель-│ │ │дителей), бухгалтерская│

│ │ном начислении) │ │ │справка │

├───┼─────────────────────────┼───────┼────────┼────────────────────────┤

│ 20│Зачислены в резервный ка-│ 84 │ 82 │Решение общего собрания│

│ │питал суммы нераспреде-│ │ │участников (совета учре-│

│ │ленной прибыли │ │ │дителей), бухгалтерская│

│ │ │ │ │справка │

├───┼─────────────────────────┼───────┼────────┼────────────────────────┤

│ 21│Списаны суммы снижения│ 83 │01, 03,│Акт переоценки внеобо-│

│ │стоимости внеоборотных│ │07, 08 │ротных активов │

│ │активов в результате пе-│ │ │ │

│ │реоценки (уценка) │ │ │ │

├───┼─────────────────────────┼───────┼────────┼────────────────────────┤

│ 22│Учтена индексация аморти-│ 83 │ 02 │Акт переоценки основных│

│ │зации основных средств│ │ │средств │

│ │при их переоценке (в слу-│ │ │ │

│ │чае дооценки) │ │ │ │

├───┼─────────────────────────┼───────┼────────┼────────────────────────┤

│ 23│Распределены суммы доба-│ 83 │ 75 │Решение общего собрания│

│ │вочного капитала между│ │ │участников (совета учре-│

│ │учредителями организации │ │ │дителей), бухгалтерская│

│ │ │ │ │справка │

├───┼─────────────────────────┼───────┼────────┼────────────────────────┤

│ 24│Перечислены средства до-│ 83 │ 84 │Решение общего собрания│

│ │бавочного капитала на по-│ │ │участников (совета учре-│

│ │гашение убытка, выявлен-│ │ │дителей), бухгалтерская │

│ │ного по результатам рабо-│ │ │справка │

│ │ты за год │ │ │ │

├───┼─────────────────────────┼───────┼────────┼────────────────────────┤

│ 25│Отражен прирост стоимости│ 01 │ 83 │Бухгалтерская справка │

│ │внеоборотных активов: │01, 08│ 83-4 │ │

│ │ - на сумму капитального│01, 03,│ 83-2 │ │

│ │ремонта при замене основ-│07, 08 │ │ │

│ │ных узлов; │ │ │ │

│ │- социальной сферы; │ │ │ │

│ │- производственного наз-│ │ │ │

│ │начения по результатам их│ │ │ │

│ │переоценки │ │ │ │

├───┼─────────────────────────┼───────┼────────┼────────────────────────┤

│ 26│Учтена индексация амор-│ 02 │ 83 │Акт переоценки основных│

│ │тизации основных средств│ │ │средств │

│ │при их переоценке (в слу-│ │ │ │

│ │чае уценки) │ │ │ │

├───┼─────────────────────────┼───────┼────────┼────────────────────────┤

│ 27│Зачислены в добавочный│ 75 │ 83 │Бухгалтерская справка │

│ │капитал суммы эмиссионно-│ │ │ │

│ │го дохода │ │ │ │

├───┼─────────────────────────┼───────┼────────┼────────────────────────┤

│ 28│Зачислена в добавочный│ 84 │ 83 │Решение общего собрания│

│ │капитал часть суммы не-│ │ │участников (совета учре-│

│ │распределенной прибыли │ │ │дителей), бухгалтерская│

│ │ │ │ │справка │

├───┼─────────────────────────┼───────┼────────┼────────────────────────┤

│ 29│Начислены доходы учреди-│ 84 │ 70 │Ведомость начисления до-│

│ │телям-физическим лицам │ │ │ходов, дивидендов │

├───┼─────────────────────────┼───────┼────────┼────────────────────────┤

│ 30│Перечислена нераспреде-│ 84 │ 84 │Решение общего собрания│

│ │ленная прибыль на погаше-│ │ │участников (совета учре-│

│ │ние убытков прошлых лет │ │ │дителей), бухгалтерская│

│ │ │ │ │справка │

├───┼─────────────────────────┼───────┼────────┼────────────────────────┤

│ 31│Списаны суммы убытка от-│ 84 │ 99-7 │Бухгалтерская справка │

│ │четного года │ │ │ │

├───┼─────────────────────────┼───────┼────────┼────────────────────────┤

│ 32│Покрыт убыток организации│ 75 │ 84 │Решение общего собрания│

│ │учредителями │ │ │участников (совета учре-│

│ │ │ │ │дителей), бухгалтерская│

│ │ │ │ │справка │

├───┼─────────────────────────┼───────┼────────┼────────────────────────┤

│ 33│Покрыта часть убытка до-│ 76 │ 84 │Бухгалтерская справка │

│ │черними организациями │ │ │ │

├───┼─────────────────────────┼───────┼────────┼────────────────────────┤

│ 34│Списан с бухгалтерского│ 84 │ 84 │Решение общего собрания│

│ │баланса убыток отчетного│ │ │участников (совета учре-│

│ │года за счет прибыли│ │ │дителей), бухгалтерская│

│ │прошлых лет │ │ │справка │

├───┼─────────────────────────┼───────┼────────┼────────────────────────┤

│ 35│Списана чистая прибыль│ 99-7 │ 84 │Бухгалтерская справка │

│ │отчетного года (заключи-│ │ │ │

│ │тельными оборотами декаб-│ │ │ │

│ │ря) │ │ │ │

├───┼─────────────────────────┼───────┼────────┼────────────────────────┤

│ 36│Направлены средства целе-│ 86 │ 20, 26 │Бухгалтерская справка │

│ │вого финансирования на│ │ │ │

│ │содержание некоммерческой│ │ │ │

│ │организации │ │ │ │

├───┼─────────────────────────┼───────┼────────┼────────────────────────┤

│ 37│Использованы бюджетные│ 86 │ 98 │Бухгалтерская справка │

│ │средства на финансирова-│ │ │ │

│ │ние расходов коммерческой│ │ │ │

│ │организации │ │ │ │

├───┼─────────────────────────┼───────┼────────┼────────────────────────┤

│ 38│Оприходованы материалы и│10, 07 │ 86 │Акт о приемке оборудова-│

│ │оборудование, принятые от│ │ │ния (ф. N ОС-14), мате-│

│ │участников долевого обя-│ │ │риальных ценностей │

│ │зательства │ │ │ │

├───┼─────────────────────────┼───────┼────────┼────────────────────────┤

│ 39│Зачислены денежные средс-│50, 51,│ 86 │Приходный кассовый ордер│

│ │тва целевого финансирова-│52, 55 │ │(ф. N КО-1), выписки│

│ │ния │ │ │банка │

├───┼─────────────────────────┼───────┼────────┼────────────────────────┤

│ 40│Начислены взносы родите-│ 76 │ 86 │Ведомости начисления│

│ │лей на содержание детей в│ │ │взносов, бухгалтерская│

│ │детских учреждениях │ │ │справка │

├───┼─────────────────────────┼───────┼────────┼────────────────────────┤

│ 41│Принят к учету лимит по│ 76 │ 86 │Извещения органов управ-│

│ │государственной поддержке│ │ │ления отраслью о выделе-│

│ │из бюджета │ │ │нии лимита │

├───┼─────────────────────────┼───────┼────────┼────────────────────────┤

│ 42│Отчисления от прибыли на│ 84 │ 86 │Решение общего собрания│

│ │целевые нужды │ │ │участников (совета учре-│

│ │ │ │ │дителей), бухгалтерская│

│ │ │ │ │справка │

├───┼─────────────────────────┼───────┼────────┼────────────────────────┤

│ 43│Отнесены суммы резервного│ 82 │ 86 │Решение общего собрания│

│ │капитала на целевые нужды│ │ │участников (совета учре-│

│ │ │ │ │дителей), бухгалтерская│

│ │ │ │ │справка │

├───┼─────────────────────────┼───────┼────────┼────────────────────────┤

│ 44│Восстановлена сумма неис-│ 14 │ 91 │Бухгалтерская справка │

│ │пользованного резерва под│ │ │ │

│ │снижение стоимости мате-│ │ │ │

│ │риальных ценностей по│ │ │ │

│ │окончании отчетного пери-│ │ │ │

│ │ода │ │ │ │

├───┼─────────────────────────┼───────┼────────┼────────────────────────┤

│ 45│Образован резерв под ма-│ 91 │ 14 │Учетная политика бухгал-│

│ │териальных ценностей с│ │ │терии, бухгалтерская│

│ │целью уточнения оценки│ │ │справка │

│ │материалов на основе со-│ │ │ │

│ │поставления их фактичес-│ │ │ │

│ │кой текущей рыночной сто-│ │ │ │

│ │имостью │ │ │ │

├───┼─────────────────────────┼───────┼────────┼────────────────────────┤

│ 46│Использован резерв под│ 59 │ 91 │Приказ руководителя ор-│

│ │обесценение вложений в│ │ │ганизации, бухгалтер-│

│ │ценные бумаги при повыше-│ │ │ская справка-расчет │

│ │нии их рыночной стоимости│ │ │ │

├───┼─────────────────────────┼───────┼────────┼────────────────────────┤

│ 47│Отражено списание резерва│ 59 │ 91 │Приказ руководителя ор-│

│ │под обесценение вложений│ │ │ганизации, бухгалтерская│

│ │выбытии ценных бумаг, под│ │ │выписка из реестра акци-│

│ │обесценение которых этот│ │ │онеров │

│ │резерв был создан │ │ │ │

├───┼─────────────────────────┼───────┼────────┼────────────────────────┤

│ 48│Создан резерв под обесце-│ 91 │ 59 │Приказ руководителя ор-│

│ │нение вложений в ценные│ │ │ганизации, бухгалтерская│

│ │бумаги (заключительными│ │ │справка (расчет) │

│ │записями декабря) │ │ │ │

├───┼─────────────────────────┼───────┼────────┼────────────────────────┤

│ 49│Списана сомнительная за-│ 63 │ 60 │Бухгалтерская справка │

│ │долженность поставщиков и│ │ │ │

│ │подрядчиков по выделенным│ │ │ │

│ │авансам за резерва │ │ │ │

├───┼─────────────────────────┼───────┼────────┼────────────────────────┤

│ 50│Списана сомнительная за-│ 63 │ 62 │Бухгалтерская справка │

│ │долженность покупателей и│ │ │ │

│ │заказчиков за счет ранее│ │ │ │

│ │созданного резерва │ │ │ │

├───┼─────────────────────────┼───────┼────────┼────────────────────────┤

│ 51│Списана сомнительная за-│ 63 │ 76 │Бухгалтерская справка │

│ │долженность разных деби-│ │ │ │

│ │торов за счет ранее соз-│ │ │ │

│ │данного резерва │ │ │ │

├───┼─────────────────────────┼───────┼────────┼────────────────────────┤

│ 52│Присоединены неиспользо-│ 63 │ 91 │Бухгалтерская справка │

│ │ванные суммы резервов к│ │ │ │

│ │прибыли отчетного перио-│ │ │ │

│ │да, следующего за перио-│ │ │ │

│ │дом создания │ │ │ │

├───┼─────────────────────────┼───────┼────────┼────────────────────────┤

│ 53│Создан резерв по сомни-│ 91 │ 63 │Бухгалтерская справка │

│ │тельным долгам │ │ │ │

├───┼─────────────────────────┼───────┼────────┼────────────────────────┤

│ 54│Списаны затраты на ремонт│ 96 │23, 29,│Акт приемки-сдачи отре-│

│ │объектов основных средств│ │60 │монтированных, реконст-│

│ │за счет созданного резер-│ │ │руированных и модернизи-│

│ │ва │ │ │рованных объектов (ф. N│

│ │ │ │ │ОС-3) │

├───┼─────────────────────────┼───────┼────────┼────────────────────────┤

│ 55│Списаны затраты на гаран-│ 96 │ 28 │Акт приемки-сдачи отре-│

│ │тийный ремонт и гарантий-│ │ │монтированных, реконст-│

│ │ное обслуживание за счет│ │ │руированных и модернизи-│

│ │созданного резерва на га-│ │ │рованных объектов (ф. N│

│ │рантийное обслуживание │ │ │ОС-3) │

├───┼─────────────────────────┼───────┼────────┼────────────────────────┤

│ 56│Начислены суммы оплаты│ 96 │ 70 │Расчетно-платежная ведо-│

│ │отпусков, вознаграждений│ │ │мость (ф. N Т-49), рас-│

│ │за выслугу лет и по ито-│ │ │четная ведомость (ф. N│

│ │гам работы за год работ-│ │ │Т-51) │

│ │никам организации │ │ │ │

├───┼─────────────────────────┼───────┼────────┼────────────────────────┤

│ 57│Начислен единый социаль-│ 96 │ 69 │Расчетно-платежная ведо-│

│ │ный налог на сумму начис-│ │ │мость (ф. N Т-49), рас-│

│ │ленных отпускных и воз-│ │ │четная ведомость (ф. N│

│ │награждений за выслугу│ │ │Т-51), бухгалтерская│

│ │лет и по итогам работы за│ │ │справка │

│ │год │ │ │ │

├───┼─────────────────────────┼───────┼────────┼────────────────────────┤

│ 58│Отнесена стоимость услуг,│ 96 │ 76 │Счета-фактуры │

│ │оказанных разными органи-│ │ │ │

│ │зациями, по расходам,│ │ │ │

│ │произведенным за счет│ │ │ │

│ │созданных резервов предс-│ │ │ │

│ │тоящих расходов │ │ │ │

├───┼─────────────────────────┼───────┼────────┼────────────────────────┤

│ 59│Зачислен остаток неис-│ 96 │ 91 │Бухгалтерская справка │

│ │пользованного резерва│ │ │ │

│ │предстоящих расходов на│ │ │ │

│ │увеличение прочих доходов│ │ │ │

│ │отчетного периода │ │ │ │

├───┼─────────────────────────┼───────┼────────┼────────────────────────┤

│ 60│Списана часть расходов│ 96 │ 97 │Акт приемки-сдачи отре-│

│ │будущих периодов за счет│ │ │монтированных, реконст-│

│ │соответствующего резерва│ │ │руированных и модернизи-│

│ │предстоящих платежей │ │ │рованных объектов (ф. N│

│ │ │ │ │ОС-3) │

├───┼─────────────────────────┼───────┼────────┼────────────────────────┤

│ 61│Списана часть убытков от│ 96 │ 99-5 │Бухгалтерская справка │

│ │чрезвычайных ситуаций за│ │ │ │

│ │счет резервов предстоящих│ │ │ │

│ │расходов │ │ │ │

├───┼─────────────────────────┼───────┼────────┼────────────────────────┤

│ 62│Отчисления в резервы│ 08 │ 96 │Расчет отчислений в ре-│

│ │предстоящих расходов для│ │ │зервы предстоящих плате-│

│ │осуществления капитальных│ │ │жей, бухгалтерская│

│ │вложений │ │ │справка │

├───┼─────────────────────────┼───────┼────────┼────────────────────────┤

│ 63│Произведены отчисления в│20, 23,│ 96 │Расчет отчислений в ре-│

│ │резервы предстоящих рас-│25, 26,│ │зервы предстоящих плате-│

│ │ходов за счет себестои-│29 │ │жей, бухгалтерская│

│ │мости продукции (работ,│ │ │справка, лицевые счета│

│ │услуг) │ │ │(производственные отче-│

│ │ │ │ │ты) подразделений │

└───┴─────────────────────────┴───────┴────────┴────────────────────────┘