Бухгалтерский учет и налогообложение в сельском хозяйстве Введение

В настоящее время особое внимание уделяется ведению бухгалтерского учета на сельскохозяйственных предприятиях. Это связано с тем, что россияне все большее предпочтение стали отдавать отечественной продукции, и, как следствие, сельскохозяйственные предприятия стали выходить из тяжелого постперестроечного состояния. Также стали создаваться новые организации.

В этих условиях не так легко найти бухгалтера, знающего особенности ведения учета на сельскохозяйственном предприятии. Данное учебное пособие призвано устранить этот недостаток.

Основное преимущество этого труда состоит в том, что в нем достаточно доступным языком изложены не только все основы и особенности ведения учета на сельскохозяйственных предприятиях, но и рассмотрены автоматизация учета, порядок и методика закрытия счетов в конце года и формирования отчетности. Отдельное внимание уделено анализу финансово-хозяйственной деятельности сельскохозяйственных предприятий и вопросам налогообложения.

В работе были использованы последние нормативные документы по учету и налогообложению, а также основные методические указания, рекомендованные Министерством сельского хозяйства РФ.

В приложении представлены все новые формы типовой и специализированной бухгалтерской отчетности, а также книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Работа состоит из 20 глав.

Глава 1 Основы бухгалтерского учета на сельскохозяйственных предприятиях. Рассмотрены сущность бухгалтерского учета; финансовый и управленческий учет; документирование хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета; формы бухгалтерского учета; План счетов бухгалтерского учета; организация бухгалтерского учета на сельскохозяйственном предприятии и пользователи бухгалтерской информации; основы нормативного регулирования бухгалтерского учета; особенности бухгалтерского учета на сельскохозяйственных предприятиях.

Глава 2 Учетная политика сельскохозяйственного предприятия. Представлено обоснование учетной политики; выбор способов ведения бухгалтерского учета; рабочий план счетов; формы первичных документов, по которым не предусмотрены типовые формы, формы внутренней бухгалтерской отчетности; правила документооборота; порядок проведения инвентаризации.

Глава 3 Учет нематериальных активов. Установлено понятие, оценка и принятие к учету нематериальных активов; учет поступления нематериальных активов; учет амортизации нематериальных активов; учет списания нематериальных активов; деловая репутация и организационные расходы организации; типовые корреспонденции счетов по учету нематериальных активов.

Глава 4 Учет основных средств. Определено понятие и классификация основных средств; порядок оценки объектов основных средств при поступлении на предприятие; документальное отражение и инвентарный учет операций с основными средствами; синтетический учет операций с основными средствами; восстановление основных средств; амортизация основных средств; выбытие и порядок списания основных средств; инвентаризация основных средств; учет объектов основных средств при арендных отношениях и при отношениях лизинга (доходных вложениях в материальные ценности); типовые корреспонденции счетов по учету основных средств.

Глава 5 Учет вложений во внеоборотные активы. Рассмотрены понятие и классификация вложений во внеоборотные активы; синтетический и аналитический учет операций по поступлению основных фондов; поступление основных фондов в счет вклада в уставный (складочный) капитал; учет поступления внеоборотных активов путем их приобретения за плату; приобретение объектов внеоборотных активов в обмен на другое имущество и их безвозмездное поступление; отражение в учете операций по поступлению объектов основных средств при подрядном и хозяйственном способах производства строительно-монтажных работ; отражение в учете капитальных вложений по формированию основного стада; отражение в бухгалтерском учете операции по закладке и выращиванию многолетних насаждений; учет оборудования к установке; типовые корреспонденции счетов по учету вложений во внеоборотные активы.

Глава 6 Учет материальных ценностей. Установлена сущность материально-производственных запасов в сельском хозяйстве; рассмотрено оформление операций по поступлению материалов; учет отпуска материалов на производство и другие цели, контроль за их использованием; внутренние перемещения и выбытие материалов; синтетический учет материалов; аналитический учет движения материалов; особенности учета инвентаря и хозяйственных принадлежностей; экономическое содержание информации, отражаемой на счете 11 "Животные на выращивании и откорме"; документальное отражение животных на выращивании и откорме; учет и оценка молодняка животных; порядок синтетического учета животных на выращивании и откорме; порядок применения счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей"; типовые корреспонденции счетов по учету материальных ценностей.

Глава 7 Учет затрат на производство. Определено понятие учетной категории "затраты на производство"; классификация затрат на производство в сельском хозяйстве; учет производственного процесса; учет производственных затрат в растениеводстве; учет производственных затрат в животноводстве; учет прямых и распределение косвенных затрат; учет затрат промышленного производства; учет полуфабрикатов, затрат в обслуживающих и вспомогательных производствах, брака в производстве; изучены типовые корреспонденции счетов по учету затрат на производство.

Глава 8 Учет готовой продукции. Рассмотрена готовая продукция сельского хозяйства и направления ее использования; первичный учет поступления и выбытия продукции растениеводства; первичный учет поступления и выбытия продукции животноводства; первичный учет поступления и выбытия продукции промышленных производств и хозяйств; синтетический и аналитический учет готовой продукции; типовые корреспонденции счетов по учету готовой продукции.

Глава 9 Учет денежных средств. Дано описание учета кассовых операций; учета денежных средств на расчетном счете; порядка открытия расчетного счета; учета денежных средств на валютных и специальных счетах, а также переводов в пути; типовых корреспонденций счетов по учету денежных средств.

Глава 10 Учет финансовых вложений. Установлено экономическое содержание понятия "финансовые вложения" и рассмотрены их виды; изучен учет паев и акций; учет долговых ценных бумаг; учет предоставленных займов; учет вкладов по договору простого товарищества; отражение операций по финансовым вложениям в регистрах бухгалтерского учета; представлены типовые корреспонденции счетов по учету финансовых вложений.

Глава 11 Учет расчетов. Определено понятие учета расчетов; рассмотрены расчеты с поставщиками и подрядчиками; расчеты с покупателями и заказчиками; расчеты по кредитам и займам; расчеты по налогам и сборам, по социальному страхованию и обеспечению; расчеты с разными дебиторами и кредиторами; учет внутрихозяйственных расчетов; типовые корреспонденции счетов по учету расчетов.

Глава 12 Учет экспортно-импортных операций. Рассмотрен учет экспортных операций с выделением учета экспортных операций по прямому контракту между российским поставщиком и иностранным покупателем; реализации экспортной продукции по договору комиссии с российским посредником; изучен учет импортных операций с выделением учета импортных операций по прямому контракту между российским покупателем и иностранным поставщиком; учета приобретения импортных товаров по договору комиссии с российским посредником; типовые корреспонденции счетов по учету экспортно-импортных операций

Глава 13 Учет оплаты труда. Установлена классификация работников; виды, формы и системы оплаты труда; виды норм труда; первичный учет затрат труда в растениеводстве; первичный учет затрат труда в животноводстве; первичный учет затрат труда инженерно-технических работников (ИТР); первичный учет затрат труда в прочих производствах; оплата за неотработанное время; обобщение и группировка данных по учету труда; удержания из заработной платы; синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда; ответственность работодателей за задержку выплаты заработной платы; натуральная оплата труда на сельскохозяйственных предприятиях; типовые корреспонденции счетов по учету оплаты труда.

Глава 14 Учет капитала, резервов, целевого финансирования. Определено понятие учетной категории "капитал"; рассмотрен учет формирования уставного капитала; особенности формирования и учета складочного капитала и паевого фонда; особенности формирования и учета уставного фонда государственных и муниципальных унитарных предприятий; учет резервного капитала; учет добавочного капитала; учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка); аналитический учет по счетам капитала; формирование и учет резервов: под снижение стоимости материальных запасов, под обесценение вложений в ценные бумаги, резервов по сомнительным долгам, резервов предстоящих расходов; учет государственной поддержки и целевого финансирования; типовые корреспонденции счетов по учету капитала, резервов, целевого финансирования.

Глава 15 Учет доходов, расходов и формирование финансовых результатов. Рассмотрены понятие доходов и их классификация; понятие расходов и их классификация; порядок учета доходов и расходов от основного вида деятельности; порядок учета прочих доходов и расходов; понятие финансовых результатов и порядок их отражения в учете; отражение в учетных регистрах доходов, расходов и финансовых результатов на сельскохозяйственных предприятиях; типовые корреспонденции счетов по учету доходов, расходов и формирования финансовых результатов.

Глава 16 Автоматизированный бухгалтерский учет для сельскохозяйственного предприятия. Приведены общие сведения о программе "1С: Предприятие 7.7"; рассмотрено начало работы с программой; заполнение справочников; заполнение справочника "Типовые хозяйственные операции"; План счетов; ввод остатков по счетам; оформление документов для ведения учета; отчеты.

Глава 17 Порядок закрытия счетов в конце отчетного года. Установлена необходимость и последовательность закрытия счетов в конце отчетного года; порядок закрытия счета 23 "Вспомогательные производства"; порядок закрытия счетов 97 "Расходы будущих периодов", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы"; порядок закрытия счета 20 "Основное производство"; порядок закрытия счетов 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы", 99 "Прибыли и убытки".

Глава 18 Отчетность сельскохозяйственных предприятий. Дано определение понятия отчетности и приведены требования, предъявляемые к ней; виды и формы отчетности; типовые формы годовой бухгалтерской отчетности; специализированные формы бухгалтерской отчетности сельскохозяйственных предприятий; понятие консолидированной и сводной бухгалтерской отчетности; порядок составления и сроки бухгалтерской отчетности.

Глава 19 Анализ финансово-хозяйственной деятельности сельскохозяйственных предприятий. Очерчен круг целей и задач анализа финансово-хозяйственной деятельности сельскохозяйственных предприятий; рассмотрен анализ использования земельных ресурсов; анализ обеспеченности основными средствами производства и эффективности их использования; анализ трудовых ресурсов; анализ производства на сельскохозяйственных предприятиях; анализ себестоимости, рентабельности и финансовых результатов на сельскохозяйственных предприятиях; анализ финансового состояния сельскохозяйственных предприятий.

Глава 20 Налогообложение. Рассмотрены особенности налогового учета в сельском хозяйстве; единый сельскохозяйственный налог; прочие налоги и сборы, уплачиваемые сельскохозяйственными организациями; упрощенная система налогообложения.

Учебное пособие подготовлено авторским коллективом в составе:

Глава 1 - д-р экон. наук, проф. С.М. Бычкова, Ю.Н. Москалева;

Глава 2 - д-р экон. наук, проф. С.М. Бычкова, Миронова И.А., канд. экон. наук, доц. О.Н. Филатова.

Глава 3 - д-р экон. наук, проф. С.М. Бычкова, Миронова И.А., канд. экон. наук, доц. О.Н. Филатова.

Глава 4 - д-р экон. наук, проф. С.М. Бычкова, А.В. Золотарев;

Глава 5 - д-р экон. наук, проф. С.М. Бычкова, А.В. Золотарев;

Глава 6 - д-р экон. наук, проф. С.М. Бычкова, И.А. Миронова;

Глава 7 - д-р экон. наук, проф. С.М. Бычкова, И.А. Миронова, канд. экон. наук, доц. О.Н. Филатова;

Глава 8 - д-р экон. наук, проф. С.М. Бычкова, И.А. Миронова;

Глава 9 - д-р экон. наук, проф. С.М. Бычкова, И.А. Миронова, канд. экон. наук, доц. О.Н. Филатова;

Глава 10 - д-р экон. наук, проф. С.М. Бычкова, И.А. Миронова, канд. экон. наук, доц. О.Н. Филатова;

Глава 11 - д-р экон. наук, проф. С.М. Бычкова, И.А. Миронова, канд. экон. наук, доц. О.Н. Филатова;

Глава 12 - д-р экон. наук, проф. С.М. Бычкова, А.В. Аристархов;

Глава 13 - д-р экон. наук, проф. С.М. Бычкова, И.А. Миронова;

Глава 14 - д-р экон. наук, проф. С.М. Бычкова, И.А. Миронова, канд. экон. наук, доц. О.Н. Филатова;

Глава 15 - д-р экон. наук, проф. С.М. Бычкова, И.А. Миронова;

Глава 16 - д-р экон. наук, доц. И.А. Марк;

Глава 17 - д-р экон. наук, проф. С.М. Бычкова, И.А. Миронова;

Глава 18 - д-р экон. наук, проф. С.М. Бычкова, И.А. Миронова;

Глава 19 - д-р экон. наук, проф. С.М. Бычкова, И.А. Миронова;

Глава 20 - д-р экон. наук, проф. С.М. Бычкова, И.А. Миронова, канд. экон. наук, доц. О.Н. Филатова.

Учебное пособие может быть полезно студентам, аспирантам, бухгалтерам и директорам сельскохозяйственных предприятий, научным работникам, преподавателям и студентам экономических вузов, специалистам, получающим второе высшее образование, а также тем, кто проходит аттестацию и повышение квалификации.

Авторы надеются на сотрудничество с преподавателями учебных заведений, использующих данное учебное пособие в работе, и с благодарностью примут все замечания и пожелания. Замечания можно направлять по адресу: Санкт-Петербург, 196605, г. Пушкин, Санкт-Петербургское шоссе, 2. Санкт-Петербургский государственный аграрный университет. Кафедра экономического анализа и финансов в АПК. Профессору С.М. Бычковой.