- •Басалай
- •Содержание
- •1. Финансовая деятельность и бухгалтерский учет в корпорациях
- •1.1. Финансовая стратегия корпорации
- •Стратегическое планирование
- •Место финансовой стратегии в общей стратегии корпорации
- •Поведение на рынке
- •Внутренняя структура корпорации
- •Организационно-управленческая структура
- •Стратегия управления финансами корпорации Структура системы управления корпоративными финансами
- •1.2. Анализ проблем формирования финансовых результатов корпорации Особенности структуры прибыли
- •Методика корректировки бухгалтерской прибыли для целей налогообложения
- •Прибыль – основной показатель результатов деятельности корпорации
- •1.3. Особенности организации бухгалтерской и аудиторской деятельности в корпорациях Российские проблемы бухгалтерского учета субъектов предпринимательской деятельности
- •Основные проблемы российского бухгалтерского учета и возможные направления его совершенствования
- •Нормы и принципы международных стандартов, применяемые в российской системе бухгалтерского учета Российская учетная практика и мсфо
- •Принципы российского бухгалтерского учета и их соответствие международным стандартам
- •Бухгалтерский и налоговый учет
- •2. Теоретико-методологигческие положения оперативного управления финансами корпорации
- •2.1. Методика оперативного управления дебиторской задолженностью Общее понятие дебиторской задолженности
- •Отраслевые клиринговые центры
- •Принципы функционирования клиринговых палат
- •Функции операционной части процесса клиринга
- •Функции финансовой части процесса клиринга
- •Процедура взаиморасчетов в Клиринговой палате
- •Продажа дебиторской задолженности Факторинг
- •Форфейтинг
- •Преимущества и недостатки форфейтингового финансирования
- •Преимущества для экспортера
- •Недостатки для экспортера
- •Залоговые операции Залог
- •Варрант
- •2.2. Методика оперативного управления краткосрочными финансовыми вложениями Структура текущих мероприятий при осуществлении краткосрочных инвестиций Набор мероприятий
- •Структура системы оперативного управления
- •Аналитика
- •Элементы инвестиционного анализа
- •Оценка стоимости инвестиционной ценности
- •Оценка дисконтных потоков средств ("дпс")
- •Сравнительный анализ компаний
- •Сравнительный анализ операции поглощения
- •Анализ заменяемой стоимости
- •Российская специфика оценки пакетов акций
- •Анализ репутации (ретроспективный анализ) Регрессионный анализ
- •Факторный анализ
- •Оценка формальных показателей
- •Чистый приведенный доход
- •Внутренняя норма доходности
- •Срок окупаемости инвестиций
- •Рентабельность проекта
- •Доходность к погашению
- •Дивидендная ставка
- •Ликвидность
- •Оценка неформальных показателей Экспертная оценка риска инвестиционной ценности
- •2.3. Методика оперативного управления кассовой наличностью Анализ потоков денежных средств Управление денежными потоками
- •Анализ потоков денежных средств
- •Методы расчета потока денежных средств
- •Ликвидный денежный поток
- •Кассовый бюджет
- •Бюджетирование денежных средств
- •Составление кассового бюджета
- •Инкассация наличности
- •Автоматизация оперативного управления кассовой наличностью
- •Имитационный блок
- •Блок управления наличностью
- •3. Аудиторская проверка деятельности корпорации
- •3.1. Наиболее распространенные аудиторские риски при проверке деятельности корпораций
- •Аудиторские риски
- •Внутрихозяйственный риск
- •Риск средств контроля
- •Риск необнаружения
- •Взаимосвязь между уровнем существенности и аудиторским риском
- •3.2. Основные этапы аудиторской проверки корпорации Содержание программы аудита
- •Контроль качества работы аудиторов
- •Аудиторские доказательства
- •Документация аудитора
- •Методы аудиторской проверки
- •3.3. Аспекты деятельности корпорации, подлежщие аудиторской проверке Аудиторская проверка операций с основными средствами Аудит учета основных средств
- •Проверка операций по поступлению, реализации и выбытию основных средств
- •Проверка правильности начисления износа.
- •Проверка правильности учета отношения затрат на ремонт
- •Аудит расчетных операций Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, дебиторами и кредиторами
- •Особенности расчетов с поставщиками в иностранной валюте
- •Аудит расчетов по претензиям
- •Аудит расчетов по авансам полученным
- •Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
- •Аудит расчетов с подотчетными лицами
- •Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами
- •Аудит расчетов по оплате труда
- •Аудит расчетов по совместной деятельности
- •Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
- •3.4. Правила подготовки аудиторского заключения Содержание стандартного отчета
- •Влияние материальности информации на содержание аудиторских отчетов3
- •Отражение в отчете достаточной и убедительной информации
- •Положительное заключение
- •Отрицательное заключение и заключение с ограничениями
- •Отражение принципа неизменности в аудиторском отчете
- •Аудиторские отчеты о финансовой отчетности корпорации за ряд лет
- •Использование услуг и отчетов других независимых аудиторов
- •Другие вопросы, освещаемые в расширенном отчете
- •Заключение: отчетность при наличии необходимой доказательной информации
- •Обязательства по отчетности
- •Заключение
- •Список использованных источников
- •Басалай Сергей Иванович
Заключение
Реалии отечественной экономики таковы, что без привлечения дополнительных источников финансирования невозможно реализовать масштабный проект. Также необходимо обладать определенным искусством предвидения финансовых потребностей. Для того, чтобы четко понимать объемы ресурсов, которые необходимо привлечь в определенный период времени, руководство корпорации должно постоянно осуществлять планирование и контроль своих финансовых операций.
В этой связи, возникает объективная необходимость организации такой корпоративной системы управленческого учета, которая позволяла бы контролировать затраты в любой момент времени в рамках любого технологического процесса с дифференциацией по местам возникновения. Такая система будет основой принятия оперативных управленческих решений. Необходимо отметить, что правильность ведения бухгалтерского и управленческого учета затрат в корпорациях зависит не только от выполнения нормативных требований, но и от учета особенностей, присущих конкретной отрасли деятельности.
Сопоставление учетных и отчетных показателей с установленными нормативами (нормативная проверка) позволяет выявить завышение (занижение) себестоимости продукции (работ, услуг), занижение размера удержаний из заработной платы, в том числе подоходного налога, занижение размеров отчислений во внебюджетные фонды, ошибки в применении норм естественной убыли товаров, в исчислении и уплате налога на добавленную стоимость и других налогов.
Аудиторские проверки являются наиболее доступным способом решения проблем повышения инвестиционной привлекательности. Аудитор рассматривает представленные документы и делает вывод о правильности отражения операций в бухгалтерском учете.
При обнаружении недостатков, они могут быть устранены в самые короткие сроки. Таким образом, у корпорации появляется возможность управления своими финансовыми ресурсами с помощью различных достаточно разнообразных инструментов.
К ним, в частности, относятся:
стратегическое планирование финансовых операций на основе стратегического плана деятельности корпорации;
управление финансовыми результатами корпорации;
обоснованная корректировка балансовой прибыли корпорации для целей налогообложения;
получение аудиторского заключения о состоянии бухгалтерского учета в корпорации.
При своевременном и полном использовании возможностей, предоставляемых каждым из перечисленных инструментов, корпорация получает прекрасные возможности повышения инвестиционной привлекательности и привлечения необходимого объема дополнительных ресурсов.
Список использованных источников
Ансофф И. Новая корпоративная стратегия. – СПб.: Питер, 1999. 416 с.
Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 1999. 512 с.
Батлер У.Э. Корпорации и ценные бумаги по праву России и США. – М.: Зерцало, 1997. 128 с.
Бланк И.А. Стратегия и тактика управления финансами. – М.: Итем ЛТД, 1996. 534 с.
Брейли Р., Майерс С. Принципы корпоративных финансов / Пер. с англ. М., 1997. – 1088 стр.: ил.
Бригхэм Ю.Ф. Энциклопедия финансового менеджмента. – М.: Экономика, 1998. 823 с.
Вакуленко Т.Г. и др. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. – М.: Герда, 1999, 160 с.
Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами. – М.: Финансы и статистика, 1999, 800 с.
Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. Учебное пособие. – М.: Финстатинформ, 2000. 359 с.
Власова В.М. Основы предпринимательской деятельности: Финансовый менеджмент. Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 1999. 128 с.
Горбунов А.Р. Управление финансовыми потоками и реинжениринг предприятий, региональных администраций и банков. – М.: Анкил, 2000, 224 с.
Грязнов Э.А. КТНК в России. Позиции крупнейших в мире транснациональных корпораций в российской экономике. – М.: Инфограф, 2000, 168 с.
Губин Е.П. Управление и корпоративный контроль в акционерном обществе. – М.: Юристъ, 1999, 248 с.
Друри К. Введение в управленческий и производственный учет. – М.: ЮНИТИ, 1996. 560 с.
Забелин П.В. Основы корпоративного управления концернами. – М.: ПРИОР, 1998. 176 с.
Игошин Н.В. Инвестиции. Организация управления и финансирование. Учебник для ВУЗов. – М.: ЮНИТИ, 1999. 413 с.
Ионцев М.Г. Акционерные общества. Часть 2. Управление. Корпоративный контроль. – М.: Ось-89, 2000, 128 с.
Карпова Т.П. Основы управленческого учета. – М.: Инфра-М, 1997, 392 с.
Карпова Т.П. Управленческий учет. Учебник для ВУЗов. – М.: ЮНИТИ, 2000. 350 с.
Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2000. 768 с.
Коласс Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. Проблемы, концепции и методы. Учебное пособие. – М.: ЮНИТИ, 1997. 576 с.
Кондраков Н.П. Эккаунтинг для менеджеров. Бухгалтерский учет и финансово-экономический анализ. Учебное пособие. – М.: Дело, 1998. 280 с.
Кондратова И.Г. Основы управленческого учета. – М.: Финансы и статистика, 1999. 144 с.
Корпоративное управление. – М.: Джон Уайли энд Санз, 1995. 238 с.
Котлер Ф. Маркетинг менеджмент / Пер. с англ. СПб: Издательство "Питер", 2000, 896 с.: ил.
Коупленд Т., Коллер Т., Муррин Дж. Стоимость компаний: оценка и управление / Пер. с англ. М., 1999 (Серия «Мастерство»). 576 с.: ил.
Кох Р. Менеджмент и финансы А-Я. – СПБ.: Питер, 1999. 496 с.
Масленченков Ю.С., Тронин Ю.Н. Финансово-промышленные корпорации России. Организация, инвестиции, лизинг. – М.: ДеКА, 1999. 448 с.
Муравей Л.А., Яковлева В.А. Задачи финансового менеджмента. Учебное пособие для ВУЗов. – М.: ЮНИТИ, 1998. 248 с.
Павлова Л.Н. Корпоративные ценные бумаги: эмиссия и операции предприятий и банков. – М.: Интел-Синтез, 1998. 528 с.
Павлова Л.Н. Операции с корпоративными ценными бумагами. – М.: Интел-Синтез, 1997. 400 с.
Палий В. Управленческий учет. – М.: Инфра-М, 1997. 480 с.
Петухов В.Н. Корпорации в российской промышленности: законодательство и практика. Научно-практическое пособие. – М.: Городец, 1999. 208 с.
Риполь-Сарагоси Ф.Б. Основы финансового и управленческого анализа. – М.: ПРИОР, 1999. 224 с.
Росс С. и др. Основы корпоративных финансов. – М.: Лаборатория Базовых Знаний, 2000, 720 с.
Рындин А.Г., Шамаев Г.А. Организация финансового менеджмента на предприятии. – М.: РДЛ, 1997. 352 с.
Рынок корпоративного контроля. – М.: Финансы и статистика, 2000.
Скоун Т. Управленческий учет. – М.: ЮНИТИ, 1997. 179 с.
Хаммер М., Чампи Дж. Реинжиниринг корпорации: Манифест революции в бизнесе. – СПб.: СПбГУ, 1997. 332 с.
Хорнгрен Ч.Т. и др. Бухгалтерский учет: управленческий аспект. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 416 с.
Храброва И.А. Корпоративное управление: вопросы интеграции. – М.: Альпина, 2000, 198 с.
Шеремет А.Д. Управленческий учет. Учебное пособие. – М.: ФБК-ПРЕСС, 1999. 512 с.