- •Басалай
- •Содержание
- •1. Финансовая деятельность и бухгалтерский учет в корпорациях
- •1.1. Финансовая стратегия корпорации
- •Стратегическое планирование
- •Место финансовой стратегии в общей стратегии корпорации
- •Поведение на рынке
- •Внутренняя структура корпорации
- •Организационно-управленческая структура
- •Стратегия управления финансами корпорации Структура системы управления корпоративными финансами
- •1.2. Анализ проблем формирования финансовых результатов корпорации Особенности структуры прибыли
- •Методика корректировки бухгалтерской прибыли для целей налогообложения
- •Прибыль – основной показатель результатов деятельности корпорации
- •1.3. Особенности организации бухгалтерской и аудиторской деятельности в корпорациях Российские проблемы бухгалтерского учета субъектов предпринимательской деятельности
- •Основные проблемы российского бухгалтерского учета и возможные направления его совершенствования
- •Нормы и принципы международных стандартов, применяемые в российской системе бухгалтерского учета Российская учетная практика и мсфо
- •Принципы российского бухгалтерского учета и их соответствие международным стандартам
- •Бухгалтерский и налоговый учет
- •2. Теоретико-методологигческие положения оперативного управления финансами корпорации
- •2.1. Методика оперативного управления дебиторской задолженностью Общее понятие дебиторской задолженности
- •Отраслевые клиринговые центры
- •Принципы функционирования клиринговых палат
- •Функции операционной части процесса клиринга
- •Функции финансовой части процесса клиринга
- •Процедура взаиморасчетов в Клиринговой палате
- •Продажа дебиторской задолженности Факторинг
- •Форфейтинг
- •Преимущества и недостатки форфейтингового финансирования
- •Преимущества для экспортера
- •Недостатки для экспортера
- •Залоговые операции Залог
- •Варрант
- •2.2. Методика оперативного управления краткосрочными финансовыми вложениями Структура текущих мероприятий при осуществлении краткосрочных инвестиций Набор мероприятий
- •Структура системы оперативного управления
- •Аналитика
- •Элементы инвестиционного анализа
- •Оценка стоимости инвестиционной ценности
- •Оценка дисконтных потоков средств ("дпс")
- •Сравнительный анализ компаний
- •Сравнительный анализ операции поглощения
- •Анализ заменяемой стоимости
- •Российская специфика оценки пакетов акций
- •Анализ репутации (ретроспективный анализ) Регрессионный анализ
- •Факторный анализ
- •Оценка формальных показателей
- •Чистый приведенный доход
- •Внутренняя норма доходности
- •Срок окупаемости инвестиций
- •Рентабельность проекта
- •Доходность к погашению
- •Дивидендная ставка
- •Ликвидность
- •Оценка неформальных показателей Экспертная оценка риска инвестиционной ценности
- •2.3. Методика оперативного управления кассовой наличностью Анализ потоков денежных средств Управление денежными потоками
- •Анализ потоков денежных средств
- •Методы расчета потока денежных средств
- •Ликвидный денежный поток
- •Кассовый бюджет
- •Бюджетирование денежных средств
- •Составление кассового бюджета
- •Инкассация наличности
- •Автоматизация оперативного управления кассовой наличностью
- •Имитационный блок
- •Блок управления наличностью
- •3. Аудиторская проверка деятельности корпорации
- •3.1. Наиболее распространенные аудиторские риски при проверке деятельности корпораций
- •Аудиторские риски
- •Внутрихозяйственный риск
- •Риск средств контроля
- •Риск необнаружения
- •Взаимосвязь между уровнем существенности и аудиторским риском
- •3.2. Основные этапы аудиторской проверки корпорации Содержание программы аудита
- •Контроль качества работы аудиторов
- •Аудиторские доказательства
- •Документация аудитора
- •Методы аудиторской проверки
- •3.3. Аспекты деятельности корпорации, подлежщие аудиторской проверке Аудиторская проверка операций с основными средствами Аудит учета основных средств
- •Проверка операций по поступлению, реализации и выбытию основных средств
- •Проверка правильности начисления износа.
- •Проверка правильности учета отношения затрат на ремонт
- •Аудит расчетных операций Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, дебиторами и кредиторами
- •Особенности расчетов с поставщиками в иностранной валюте
- •Аудит расчетов по претензиям
- •Аудит расчетов по авансам полученным
- •Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
- •Аудит расчетов с подотчетными лицами
- •Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами
- •Аудит расчетов по оплате труда
- •Аудит расчетов по совместной деятельности
- •Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
- •3.4. Правила подготовки аудиторского заключения Содержание стандартного отчета
- •Влияние материальности информации на содержание аудиторских отчетов3
- •Отражение в отчете достаточной и убедительной информации
- •Положительное заключение
- •Отрицательное заключение и заключение с ограничениями
- •Отражение принципа неизменности в аудиторском отчете
- •Аудиторские отчеты о финансовой отчетности корпорации за ряд лет
- •Использование услуг и отчетов других независимых аудиторов
- •Другие вопросы, освещаемые в расширенном отчете
- •Заключение: отчетность при наличии необходимой доказательной информации
- •Обязательства по отчетности
- •Заключение
- •Список использованных источников
- •Басалай Сергей Иванович
Документация аудитора
Вся документация аудитора, подготавдиваемая перед началом и в ходе проверки, относится к рабочим бумагам и помогает при планировании и выполнении аудита, контроле и обзоре аудиторской работы, она становится доказательством аудиторской работы.
Опытные аудиторы готовят рабочие бумаги полно и подробно, как правило, ими собираются:
информация об организационной структуре корпорации; выдержки из юридических документов, соглашений и собраний или их копий;
обоснование процесса планирования аудита в корпорации;
информация о результатах изучения и оценки системы учета и внутреннего контроля (в форме описаний, документов и т.п.);
анализы сделок и остатков по счетам;
анализы важных показателей и трендов, характеризующих тенденции развития финансовых или иных процессов;
информация о сущности, времени проведения и объеме выполненных аудиторских процедур, а также об их результатах;
доказательства того, что выполненная ассистентами работа была проверена и проанализирована аудитором; информация о том, кто и когда выполнил аудиторские процедуры; копии бесед аудиторов с экспертами, консультантами и другими представителями третьей стороны;
копии писем, переданных аудитором своему клиенту, в том числе по своим обязательствам и недостаткам системы внутреннего контроля;
письма, полученные от клиента или его представителей;
заключения, разъяснения, представленные аудитору, касающиеся наиболее важных аспектов аудита, в том числе различные необычные вопросы и исключения;
копии финансовой отчетности за предыдущие отчетные периоды, а также аудиторских заключений, справок, актов по этой отчетности.
Рабочие бумаги аудитора хранятся в папках – так называемых досье на клиента. Досье разделяют на текущие, постоянные и специальные.
Текущее досье содержит документы и материалы, собранные в ходе аудиторской проверки, определение вопросов и проблем, перенесенных из предыдущего аудита, а также тех, на которые следует обратить внимание в последующем аудите.
Постоянное досье содержит информацию, важную для аудита на протяжении длительного времени. Как правило, к ней относятся:
1) организационная информация, установленная законом:
данные об акционерах;
данные о директорах;
данные о секретаре;
местонахождение органа управления делами;
копии устава, учредительного договора, свидетельства о регистрации;
2) информация о корпорации и ее деятельности:
основные виды деятельности и размещение дочерних предприятий и филиалов;
конкретное законодательство и правила;
история корпорации;
сводка прошлых результатов;
характеристика основного персонала;
описание особенностей бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
схемы организации управления;
схемы последовательности операций;
3) подробности договора о сотрудничестве:
копии договора о проведении аудиторской проверки и выполнении других работ;
подробности особых требований к аудиту;
подробности неаудиторских услуг;
4) информация для аудита:
контакты клиента;
банковская информация;
информация о юристах;
основной аудиторский персонал;
адреса мест проведения аудита;
5) важные соглашения:
торговые договоры;
договоры о продаже в рассрочку или аренде;
договоры о ссудах;
6) особенности налогообложения клиента.
Специальные досье аудиторские фирмы открывают в зависимости от обстоятельств и включают в них: подшивки корреспонденции; специальные постановления, указы; налоговую документацию; данные по соблюдению законодательства и т.п. Рабочие бумаги остаются собственностью аудитора. Аудитор вправе на основе рабочих бумаг составлять справки, однако они не могут подменять бухгалтерские записи клиента.
Аудитор должен продумать способ хранения рабочих бумаг, так как информация о клиенте конфиденциальна и разглашению не подлежит. Обычно досье на клиентов хранятся в специальном помещении аудиторской фирмы. Срок хранения рабочих бумаг определяется самим аудитором на основе возможных юридических или профессиональных последствий (возможности предъявления клиентами иска к аудиторской фирме о возмещении ущерба вследствие ошибок, небрежностей и других действий аудитора).