Тема 5 облік кредитних активів та позабалансових зобов’язань кредитного характеру

Питання для обговорення

1. Класифікація кредитних операцій та номенклатура рахунків призначених для їх обліку.

2. Бухгалтерський облік надання кредитів та їх погашення.

3. Облік доходів за кредитними операціями .

4. Облік формування та використання резерву за можливими втратами за кредитними операціями.

5. Особливості бухгалтерського обліку окремих видів кредитних операцій.

Питання для самостійного опрацювання та самоперевірки:

1. Які є види кредитів?

2. В чому полягає відмінність обліку номіналу кредиту в залежності від методу виплати процентів за користування позичкою?

3. Поясніть зміст бухгалтерських проведень з видачі кредиту овердрафт, його погашення, нарахування та сплати процентів.

4. Охарактеризуйте економічну суть операцій РЕПО та бухгалтерські проведення по них.

5. Назвіть учасників факторингової операції.

6. Чим являється для банку куплена дебіторська заборгованість клієнта за факторинговими операціями і як вона обліковуються?

7. В чому особливості вексельних кредитів?

8. Розкрийте порядок бухгалтерського обліку врахування банком векселів.

9. Оцінка банком кредитної заборгованості. Облік формування резервів під кредитні ризики.

10. По яких видах кредитів не створюються резерви? Як враховується вартість застави при розрахунку розміру резерву?

11. Як здійснюється облік сумнівних кредитів?

12. Розкрийте суть бухгалтерських проведень при списанні безнадійних активів

Література:

1. План рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України, затверджений постановою Правління НБУ № 280 від 17.06.2004.

2. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України. Затверджен постановою Правління НБУ №280 від 17.06.2004.

3. Інструкція з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України. Затверджено Постановою Правління НБУ від 15.09.2004 р. № 435.

4. Положення про порядок формування та використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями банків. Затверджено Постановою Правління НБУ від 06.07.2000 р. №279.

5. Зміни до "Положення про порядок формування і використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями банків" Постанова Правління НБУ від 01.12.2008 № 406

6. «Про заходи, щодо забезпечення погашення кредитів» Постанова Правління НБУ № 328 від 03.06.2009 р. Із змінами і доповненнями від 22.07.2009 р. № 40-511/3967-13881, № 461 від 06.08.2009 р.

7. Л.М. Кіндрацька, Фінансовий та управлінський облік у банках: Підручник, - К: КНЕУ, 2008, - 826 с

8. Облік у банках: Навчально-методичний посібник для самостійного вивчення дисципліни / Л.М.Кіндрацька, Ю.К.Семениченко, М.Ю. Тюхляєва. –К: КНЕУ, 2006 – 404 с

9. Облік і аудит у банках : Підручник / За заг. редакцією проф. А.М. Герасимовича - К: КНЕУ, 2004 – 536 с

Практичні завдання

Завдання 1

9 січня поточного року комерційний банк надав позику фірмі “Наука” в сумі 140000 грн. строком на 2 місяці. Заставлене майно – автомобіль “Fiat”. Кредит виданий під 32% річних з помісячною оплатою. Резерв за можливими втратами через позики переглядається щомісячно.

Здійснити всі необхідні проведення щодо наданої позики (на момент видачі кредит класифіковано як стандартний):

• перераховано суму позики на поточний рахунок;

• відображено в обліку вартість застави;

• сформовано резерв;

• нараховані проценти за січень;

• 10 лютого отримані проценти від клієнта;

• нараховані проценти за лютий;

• 9 березня фірмою частково погашений кредит 110000 грн.;

• решту заборгованості пролонговано до 31 березня, процентна ставка підвищена до35% річних;

• 15 березня погашені проценти за лютий;

• нараховані проценти за березень щодо пролонгованої суми боргу;

• 31 березня фірмою погашено 18000 грн.

• нараховані проценти за квітень.

Банк приймає рішення визнати заборгованість по кредиту фірми “Наука”безнадійною, класифікувати свій кредитний портфель щодо виданого кредиту та сформувати резерв за можливими втратами по основній сумі боргу та нарахованими відсотками.

Завдання 2

З 5 по 10 квітня за поточним рахунком ВАТ “Хімреактив” обліковувалось дебетове сальдо в тому числі: 5 квітня – 18000 грн , 6 квітня – 27000 грн , 7 квітня – 21500 грн , 8 квітня – 13700 грн , 9 квітня – 22000 грн , 10 квітня – 24800 грн. Процентна ставка визначена угодою за овердрафтом – 32%. Нарахування та сплата процентів здійснюється в кінці місяця. У розрахунку кількість днів визначається методом “факт/факт”.

Зробіть необхідні розрахунки. Складіть бухгалтерські проведення.

Завдання 3

20 серпня поточного року комерційний банк придбав у клієнта цінні папери на суму 280000 грн. з умовою зворотного продажу. Процентна ставка 30%. річних. Додатково банк виплачує 250 грн. комісії брокеру. 20 березня наступного року банк виконує операцію зворотного РЕПО. Відобразіть в обліку проведені операції.

Завдання 4.

1 серпня 2008 р. надано короткостроковий кредит фізичній особі на поточні потреби у розмірі 30 000 грн. строком на три роки за ставкою 26 % річних. Сплата процентів за кредитом щомісячно, база нарахування факт/факт. Нараховані процен­ти за останній місяць та сума кредиту своєчасно не повернені.

Скласти всі необхідні бухгалтерські проведення та здійснити розрахунки.

Завдання 5

Станом на 1 жовтня поточного року кредитний портфель банку по кредитам, що надані суб’єктам господарської діяльності, сформовано за такими групами:

Група кредитів	Сума, грн.	Ризик, %
Стандартні	30000	1
Субстандартні	12000	20
Сумнівні	5000	50
Всього	47000

15 жовтня банк визнав безнадійним кредит на суму 2000 грн., який був віднесений до категорії сумнівних. Зробивши необхідні розрахунки, відобразіть в обліку формування резерву.