Ключові поняття:

Амортизація, балансова вартість, знос основних засобів, капіталізація процентних витрат, капітальний ремонт, метод прискореного нарахування амортизації, моральний знос, нематеріальні активи, ринкова ціна, рівномірний метод нарахування амортизації, строк корисної служби основних засобів, фізичний знос.

Тема 10 облік доходів, витрат і фінансового результату діяльності банку

Питання для обговорення

1. Економічна характеристика доходів і витрат банку та відображення їх класифікаційних груп у плані рахунків.

2. Правила обліку доходів та витрат.

3. Облік резервів під заборгованість за нарахованими доходами.

4. Порядок закриття рахунків доходів і витрат та облік операцій банку з розподілу фінансових результатів.

Питання для самостійного опрацювання та самоперевірки:

1. Що таке операційні доходи та витрати? Їх класифікація.

2. Поясніть дію принципів МСБО: нарахування, відповідності, обачності у відображенні фінансового обліку доходів і витрат.

3. На яких принципах базуються правила бухгалтерського обліку доходів та витрат банку? Розкрийте їх суть.

4. Як досягається відповідність сум нарахованих доходів та витрат з фактичними доходами та витратами у системі фінансового обліку?

5. Назвіть правила формування коригуючих проведень.

6. Розкрийте зміст податкового обліку валових доходів та валових витрат банку.

7. На яких рахунках здійснюється облік заборгованості за сумнівними нарахованими доходами?

8. Поясніть логічні схеми взаємозвязку між рахунками доходів і витрат та окремими рахунками 1, 2, 3 класів.

9. Як здійснюється облік просрочених нарахованих доходів?

10. Поясніть відмінність між поняттями «доходи» та «доходи майбутніх періодів», «витрати» та «витрати майбутніх періодів».

11. Облік процедури згортання доходів та витрат банку.

Література:

1. План рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України. Затверджено постановою Правління НБУ № 280 від 17.06.2004.

2. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України. Затверджено постановою Правління НБУ №280 від 17.06.2004.

3. Правила бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України. Затверджено Постановою Правління НБУ від 18.06.2003 р. № 255.

4. Л.М. Кіндрацька, Фінансовий та управлінський облік у банках: Підручник, - К: КНЕУ, 2008, - 826 с.

5. Облік у банках: Навчально-методичний посібник для самостійного вивчення дисципліни / Л.М. Кіндрацька, Ю.К. Семениченко, М.Ю. Тюхляєва. –К: КНЕУ, 2006 – 404 с.

6. Облік і аудит у банках: Підручник / За заг. редакцією проф. А.М. Герасимовича - К: КНЕУ, 2004 – 536 с

Практичні завдання

Завдання1

У травні поточного року комерційним банком нараховано та сплачено витрати:

1. Передплата за газети та журнали на друге півріччя, 1100 грн.

2. Оренда за гараж, 5000 грн.

3. За проведений для працівників банку тренінг з автомати­зації, 50000 грн.

4. Штрафні санкції ДПА, 5400грн.

5. За користування мережею Інтернет, 4000 грн.

6. Проценти за отриманий короткостроковий кредит від НБУ, 6000 грн.

7. Проценти за кредитом овернайт, що отримані від іншого банку, 500 грн.

8. Проценти за строковими коштами суб'єктів господарювання, 3000 грн.

9. Проценти за коштами на вимогу фізичних осіб, 2500 грн.

10. Комісійні за операціями на валютному ринку, 300 грн.

11. Витрати на інкасацію та перевезення цінностей, 700 грн.

12. Витрати на аудит, 2000 грн.

13. Витрати на підготовку кадрів, 800 грн.

14. Податок на додану вартість, 400 грн.

15. Комунальні послуги, 1000 грн.

16. Витрати на охорону, 3000 грн.

Відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст наведених операцій.

Завдання 2

У травні поточного року комерційним банком нараховано та отримано доходи:

1. Проценти за коштами на вимогу, розміщені в інших банках, 2000 грн.

2. Проценти за довгостроковими кредитами, надані іншим банкам, 5000 грн.

3. Проценти за кредитами в поточну діяльність, надані суб'єктам господарювання, 6000 грн.

4. Процентні доходи за фінансовим лізингом, наданим фізичним особам, 4300 грн.

5. Проценти за цінними паперами в торговому портфелі банку, 8000 грн.

6. Комісійні від розрахунково-касового обслуговування банків, 10 000 грн.

7. Комісійні від кредитного обслуговування клієнтів, 5000 грн.

8. .Результат від торгових операцій з цінними паперами в тор­говому портфелі банку, 20 000 грн.

9. Дивіденди, 5000 грн.

10. Доходи від оперативного лізингу, 15 000 грн.

11. Штрафи, пені, отримані банком, 5000 грн.

12. Позитивний результат від продажу основних засобів, 10 000 грн.

13. Повернення раніше списаної безнадійної заборгованості за кредитами, наданими клієнтам, 7000 грн.

14. Повернення раніше списаних безнадійних доходів минулих років, 3000 грн.

Відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст наведених операцій.

Завдання 3

За результатами поточного року обсяг доходів комерційного банку становить 500 000 грн, обсяг витрат 540 000 грн. Відобразити в обліку фінансовий результат діяльності банку, ураховуючи, що покриття збитків відбулося за рахунок загальних резервів, резервних фондів, інших фондів банку та нерозподіле­ного прибутку минулих років у рівних частинах.

Завдання 4

Провести розрахунки та скласти відповідні бухгалтерські проведення за такими банківськими операціями:

1. Відображено в обліку фінансовий результат діяльності бан­ку на 1 січня поточного року на суму 7 000 000 грн. та нараховано податок на прибуток з урахуванням, що оподаткований прибуток за даними податкового обліку перевищує економічний прибуток діяльності банку на 30 000 грн.

2. За рішенням зборів акціонерів проведено розподіл прибут­ку за такими напрямами:

а) відрахувати 40 % від прибутку до загального резерву;

б) відрахувати 20 % до резервного фонду;

в) нарахувати дивіденди акціонерам (30 % суми прибутку до розподілу);

г) після нарахування дивідендів 20% капіталізувати, а 10% виплатити акціонерам.

Надалі обліковуватиметься у складі капіталу банку як нерозподілений прибуток минулих років (суму визначити самостійно).