Ключові поняття:

Грошові кошти, грошові сховища, грошовий чек, вечірня каса, довідка касира, інкасація грошової виручки , касова готівка, ліміт каси, оборотна каса, операційна каса, оприбуткування готівки, підкріплення каси, супровідна відомість.

Тема 4 облік депозитів та інших зобов’язань

Питання для обговорення

1. Відображення класифікаційних груп депозитних операцій у Плані рахунків

2. Бухгалтерський облік залучених депозитів від фізичних та юридичних осіб.

3. Бухгалтерський облік залучених та розміщених депозитів на міжбанківському ринку

4. Облік коштів залучених за ощадними (депозитними) сертифікатами.

Питання для самостійного опрацювання та самоперевірки:

1. Охарактеризуйте систему строкових депозитних рахунків відповідно до діючого плану рахунків.

2. За якими принципами здійснюється облік процентів за депозитами?

3. Облік залучення і повернення номіналу депозиту.

4. Розкрийте суть методики обліку сплати процентів за депозитом за різних умов.

5. В чому полягає специфіка бухгалтерського обліку депозиту «овернайт»?

6. Наведіть порядок обліку коштів, що перераховуються до Фонду гарантування вкладів фізичних осіб.

7. Як відображається в обліку капіталізація відсотків за депозитами?

8. Поясніть порядок обліку випуску і погашення банком депозитних сертифікатів. Як обліковується зберігання та знищення бланків депозитних сертифікатів?

Література:

1. План рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України, затверджений постановою Правління НБУ № 280 від 17.06.2004.

2. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України, затверджена постановою Правління НБУ №280 від 17.06.2004.

3. Положення «Про порядок здійснення банками України вкладних (депозитних операцій) з юридичними і фізичними особами». Затверджено постановою Національного банку України 03.12.2003р. №516.

4. Інструкція з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України. Затверджено Постановою Правління НБУ від 27.12.2007 р. № 481.

5. Л.М. Кіндрацька, Фінансовий та управлінський облік у банках: Підручник, - К: КНЕУ, 2008, - 826 с

6. Облік у банках: Навчально-методичний посібник для самостійного вивчення дисципліни / Л.М.Кіндрацька, Ю.К.Семениченко, М.Ю. Тюхляєва. –К: КНЕУ, 2006 – 404 с

7. Облік і аудит у банках : Підручник / За заг. редакцією проф. А.М. Герасимовича - К: КНЕУ, 2004 – 536 с

Практичні завдання

Завдання 1

Комерційний банк 12 квітня поточного року прийняв від Коваленко І.М. готівкою на вклад строком на 6 місяців 8000 грн. Відсотки нараховуються з розрахунку 23% річних. Згідно угоди відсотковий дохід виплачується по закінченні строку.

Здійсніть необхідні розрахунк и та складіть бухгалтерські проведення із залучення депозиту, нарахування відсотків, повернення депозиту і виплати відсоткового доходу.

Завдання 2

Згідно з депозитною угодою банк перерахував з поточного рахунку ЗАТ “Ясень” 27 лютого поточного року 300000 грн на депозитний рахунок. Строк депозиту 2 місяці. Відсоткова ставка – 25% річних. Депозит повернуто разом зі сплатою відсотків у визначений строк.

Складіть бухгалтерські проведення за виконаними операціями.

Завдання 3

Комерційний банк залучив депозит “овернайт” в сумі 400 тис.грн. під 22% річних.

Складіть бухгалтерські проведення по залученню, поверненню депозиту та сплаті відсотків.

Завдання 4

15. 04. поточного року банк емітував іменний депозитний сертифікат номінальною вартістю 100 тис. грн. на строк 6 місяців. Процентна ставка встановлена в розмірі 24,5% річних. Сертифікат придбаний фізичною особою і погашений банком у встановлений термін. Відобразити в обліку всі операції протягом строку дії депозитного сертифікату.

Ключові поняття:

Вкладний документ, депозит, депозитна операція, депозити до запитання, депозити овернайт, депозитний сертифікат, капіталізація процентів, номінал депозиту, нарахування відсотків, погашення депозитного сертифікату.