10. Аудит валютных операций

В этой теме приведены задачи для закрепления знаний по валютным операциям банка, включающих выполнение банком функций агента валютного контроля и соблюдения банком нормативов валютного риска.

Банки как объекты валютного контроля выполняют следующие функции:

• Контроль за соответствием проводимых клиентами валютных операций требованиям валютного законодательства;

• Контроль за представлением клиентами документов по валютным операциям. Данный контроль предполагает представление клиентами банку внешнеторгового договора, паспорта сделки, приложений к паспорту сделки.

• Регистрация паспортов сделок. Регистрация осуществляется при наличии внешнеторгового договора у экспортера/импортера на сумму эквивалентную 3 тыс. евро и более (по сделкам, совершаемых на торгах «Белорусская универсальная товарная биржа» независимо от стоимости товара).

• Уведомление органов валютного контроля о поступлении клиентам денежных средств по валютным операциям, проводимых с нарушением законодательства.

Покупка иностранной валюты может осуществляться на биржевом и внебиржевом рынках. Покупка валюты на биржевом рынке должна осуществляться только через исполняющий банк с зачислением приобретенной валюты на специальный счет субъекта валютных операций – резидента и должна быть использована им в течении 7-ми рабочих дней. Заявка на приобретение валюты имеет произвольную форму. При этом ее обязательными реквизитами являются: наименование субъекта валютных операций; сумма покупки в иностранной валюте; сумма белорусских рублей, направляемых на покупку валюты; целевое направление покупаемой валюты; номер счета в белорусских рублях, с которого производятся расчеты; номер специального счета субъекта валютных операций; согласие на покупку иностранной валюты по биржевому курсу на день торгов либо желаемый курс покупки; подписи и расшифровка подписи; печать субъекта валютных операций.

Учет валютно - обменных операций осуществляется с использованием счетов валютной позиции.

Национальным банком установлены нормативы ограничения суммарной валютной позиции в размере 20% по всем видам иностранных валют и 10% по каждому виду иностранной валюты. Контроль за соблюдением нормативов валютного риска должен осуществляться ежедневно. Суммарная открытая позиция по валютному риску принимается в равной сумме следующих значений (независимо от признака позиции):

1. Наибольшей величины по общей длинной или общей короткой позиции в иностранной валюте.

2. Наибольшей величины по общей длинной или общей короткой позиции в драгоценных металлах.

Задача 1.

По состоянию на 1.06.08 банк имеет следующие обязательства и требования

Требования	Сумма,млн.дол.США	Обязательства	Сумма,млн.дол.США
Задолженность других банков	10.00	Задолженность банка перед другими банками	12.00
Задолженность предприятий	4.00

За период с 1.06.08 по 3.06.08 банком проведены следующие операции в иностранной валюте.

02.06.08

- за счет собственных средств банка было продано 250 тыс.дол.США

субъекту хозяйствования ОАО «Трансавиаэкспорт», согласно заявки № 32 от 2.06.08

- выплачены % расходы по операциям на межбанковском рынке в размере 150 тыс.дол.США .

- продана валюта ОПВ в сумме 200 тыс. дол.США .

- поступили % доходы за пользование кредитными ресурсами от УП «Восход» в сумме 55 тыс.дол.США.

3.06.08

- банк продал на Межбанковской валютно - фондовой бирже 120 тыс.дол.США.

Собственный капитал банка составляет 13,5 млн.долл.США

Курс НБ РБ на 1.06.08. составил 2100 бел. руб., на 2.06.08 и 3.06.08 составил 2110 бел. руб.

• Определить размер и состояние валютной позиции по отдельному виду валюты и суммарной валютной позиции банка на 1.06.08 , 2.06.08 и 03.06.08.

• Установить правомерность выполненных банком операций .

• Составить соответствующую часть текста для аудиторского заключения.

Задача 2.

По состоянию на 1.08.08 размер собственного капитала банка составляет 29 300,3 млн. руб Суммарная открытая позиция по банку составляет 4085,5 млн. руб , состоящая из следующих позиций:

+ 3850.5 млн руб – эквивалент долл. США

- 985.0 млн.руб.- эквивалент евро

+ 235.0 млн.руб – эквивалент рос.рублей

• Определить соблюдение норматива открытой валютной позиции банка

• Внести рекомендации по регулированию открытой валютной позиции банка.

• Составит соответствующую часть текста для аудиторского заключения.

Задача 3

Организация «Нордик представила в банк заявку на покупку долларов США на валютной бирже на сумму 5720 тыс. для оплаты импортного контракта по расчетам с иностранной фирмой за полученные нефтепродукты. При этом в банк было представлено заявление на покупку валюты, внешнеторговый договор и таможенная декларация. В заявке не были указаны курс покупки и процент комиссионного вознаграждения.

• Проверить полноту представленного пакета документов для покупки валюты на внутреннем валютном рынке.

• Составить соответствующую часть текста для аудиторского заключения.

Задача 4.

Предприятие ЗАО «Огонек» представило в банк заявку №23 от 7.10.08 на покупку российских рублей для оплаты импортного контракта по расчетам с иностранной фирмой за радиаторы. Все представленные документы соответствовали необходимому перечню. Приобретенная на Межбанковской валютно-фондовой бирже валюта была зачислена на текущий валютный счет клиента 11.10.08. Согласно представленного в банк платежного поручения №31 от 20.10.08 купленные валютные средства были перечислены бенефициару. Оплата комиссионных платежей за перевод и телекс осуществлялась в белорусских рублях по курсу Национального банка на день приобретения валютных средств на бирже.

• Установить правомерность выполненных банком операций.

• Дать рекомендации по выполнению банком валютных операций.

• Составить соответствующую часть аудиторского заключения.