7. Аудит кредитного портфеля

Оценка кредитного портфеля банка предполагает проведение аналитических процедур по совокупности остатков по счетам, отражающим кредитную задолженность на определенную дату, которые могут быть сгруппированы по различным признакам. Такими признаками могут быть сроки погашения, виды кредита, состав кредитополучателей, способы предоставления кредита, виды обеспечения, соблюдение сроков кредитования и т.д. Различают межбанковский и клиентский кредитный портфель, а также валовой и чистый. «Чистый» портфель меньше валового на сумму созданных резервов под активы, подверженные кредитному риску.

Анализ кредитного портфеля должен определить:

- соответствие порядка выдачи и погашения кредитов нормативным требованиям и локальным положениям банка;

• достоверность и правильность отражения кредитных операций в учете и отчетности;

• наличие оценки кредитного риска на всех стадиях кредитных отношений и кредитного процесса;

• правильность классификации кредитных операций по установленным группам кредитного риска;

- достаточность форм исполнения обязательств по возврату кредита;

- соблюдение сроков кредитования;

• достоверность и своевременность формирования и отражения в учете резерва на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску, порядок его использования.

В процессе аудита кредитного портфеля рассматривается уровень риска по кредитным операциям, возможность его учета при соблюдении всех процедур кредитного процесса, наличия должной оценки кредитного риска в условиях кредитного договора, а также рассмотрение всех факторов риска, выявленных при кредитном мониторинге. Уровень кредитного риска определяется, прежде всего, на базе расчета кредитоспособности клиента или кредитного рейтинга и финансового состояния банка-партнера.

Одним из факторов кредитного риска является качество и достаточность обеспечения для исполнения обязательств по возврату кредита. Основными способами исполнения обязательств являются гарантийный депозит денежных средств в белорусских рублях и в валюте, залог недвижимого и движимого имущества, перевод на кредитодателя правового титула, поручительство, гарантия.

Все кредиты, исходя из качества и достаточности обеспечения, подразделяют на три группы:

1. обеспеченные, имеющие обеспечение в виде высоколиквидного залога, реальная стоимость которого достаточна для компенсации основной суммы долга, процентов и возможных издержек на реализацию залога;

2. недостаточно обеспеченные, имеющие частичное обеспечение по стоимости менее 100 %, но более 70% от размера кредита и процентов по нему; Качественный состав обеспечения может быть разным.

3. необеспеченные, не имеющие обеспечения либо имеющие обеспечение по стоимости менее 70 % от размера кредита и процентов по нему.

В процессе аудита кредитного портфеля проверяется не только правильность классификации его состава, но и соблюдение сроков кредитования, в частности, своевременность взыскания и отнесения на счет просроченной задолженности, отражения пролонгированной задолженности. Анализ кредитного портфеля с учетом соблюдения срока кредитования, наличия признаков ухудшения финансового состояния кредитополучателей и иной негативной информации, достаточности и качества обеспечения позволяют оценить порядок формирования и использования резерва на покрытие возможных убытков по активам банка, подверженным кредитному риску. Он создается на основе классификации кредитов по пяти группам риска:

1-я группа – 0.5 процентов от задолженности;

2-я группа – 10 процентов от задолженности;

3-я группа – 30 процентов от задолженности;

4-я группа – 50 процентов от задолженности;

5-я группа – 100 процентов от задолженности.

Задача 1.

В приложении …. настоящего сборника приведен баланс банка на 01.01.2009г., который содержит данные по кредитному портфелю банка.

Требуется:

1. Составить и проанализировать межбанковский и клиентский кредитный портфель банка по видам кредита, по срокам погашения, по контрагентам и т.д.

2. Рассчитать суммы по символу 1105 «Кредиты и другие средства в банках» и по символу 1106 «Кредиты клиентам» формы 1 годового отчета.

3. Написать соответствующую часть текста для аудиторского заключения.

Задача 2.

Банк «Гомельский» предоставил на основании заключенного кредитного договора банку «Европейский» 25.10.2008г. кредит в сумме 240 млн. р. сроком до 25.12.2008г. с процентной ставкой 13 % без оформления договора залога и обязательства по гарантии.

По состоянию на 01.01.2009г. сумма кредита на балансе банка «Гомельский» числится на счете 1531 «Краткосрочные кредиты, предоставленные банкам-резидентам».

Требуется:

1. Оценить правильность оформления выдачи межбанковского кредита.

2. Определить правильность отражения операции в бухгалтерском учете.

3. Составить соответствующую часть текста аудиторского заключения.

Задача 3.

Клиенту банка на основании кредитного договора от 16 марта выдан кредит на оплату фактически полученных запасов сырья в сумме 4550 млн. р. сроком до 16 сентября текущего года под 14 % годовых. Способ обеспечения исполнения обязательств по возврату кредита в соответствии с кредитным договором - залог. Клиентом предоставлен договор залога с описью остатков готовой продукции на сумму 4800 млн. р. По трем наименованиям в описи указаны готовая продукция с датой выпуска, превышающей один год на общую сумму 120 млн. р.

Требуется:

1. Сделать заключение о соблюдении требований достаточности и ликвидности залога.

2. Определить группу риска данного кредита и необходимость создания специального резерва на покрытие возможных убытков по активам банка, подверженных кредитному риску.

3. Составить соответствующую часть аудиторского заключения.

Задача 4.

В процессе аудиторской проверки банка установлено, что по состоянию на 01.01.2009 г. в составе счетов группы № 2120 в соответствии с заключенными кредитными договорами имелась задолженность со следующими сроками погашения:

- по счету № 2120...11 на 100 млн. руб. с конечным сроком погашения 5 января 2009 г. По дополнительному соглашению от 26 декабря 2008 г. к кредитному договору, окончательный срок погашения кредита продлен до 15 марта 2009 г.;

- по счету № 2120...22 на сумму 25,8 млн. р. со сроком погашения 29 декабря 2008г.,

- по счету № 2120...33 на сумму 50 млн. р. со сроком погашения 16 марта 2009 г.;

- по счету № 2120...35 на сумму 46,7 млн. р. с конечным сроком погашения 01.03.2008 г. и промежуточным сроком погашения части кредит на сумму 15,7 млн. р. 30.12.2008г. Промежуточный срок погашения кредита по дополнительному соглашению от 29 декабря 2008 г. к кредитному договору продлен до 25 января 2009 г.

Требуется:

1. Оценить своевременность погашения кредитов и правильность отражения кредитных операций в банке по счету 2120.

2. Составить соответствующую часть текста аудиторского заключения.

Задача 4. Предприятие «Вега» получило 20.05 в банке «Европейский» краткосрочный кредит в текущие активы в сумме 558 млн. р. под 14 % на 1 год. Текущий счет данного клиента открыт в другом банке.

При заключении кредитного договора предоставлено ходатайство, бизнес-план, баланс и отчет о прибылях и убытках по состоянию на 01.04, копии контрактов на поставку товарно-материальных ценностей, а также необходимые документы на открытие счета по учету кредитной задолженности. Формой исполнения обязательств по возврату кредита избран залог. Клиентом с банком заключен договор залога на товары в обороте на сумму 590 млн. р. с соответствующими приложениями. Условиями договора предусмотрено погашение кредита с 20.08 по 20.05 ежемесячно равными платежами, уплата начисленных процентов - с 1 по 5 число за истекший месяц

В течение периода пользования кредитом до наступления второго срока погашения основного долга проценты уплачивались своевременно, и никаких действий со стороны банка и данного клиента по отношению друг к другу не предпринималось.

После 20.09 средства с текущего счета клиента для погашения задолженности по основному долгу и по процентам поступать перестали. Задолженность по основному долгу 21.09 отнесена на счет по учету просроченной задолженности. 21 декабря в банк «Европейский» от предприятия «Вега» поступила 121 млн. р.

Требуется:

1. Сделать заключение о соблюдении банком процедур, необходимых для выдачи и погашения кредита.

2. Рассчитать остатки по счетам, открытым в банке для данного клиента по состоянию на 01.01.

3.Определить возможную группу риска данного кредита и движение созданного резерва на покрытие возможных убытков по данной задолженности со дня создания и до 01.01.

4. Составить соответствующую часть текста аудиторского заключения.

Задача 5. Предприятие «Оникс» 08.12.2008г. заключило с банком кредитный договор на получение кредита в сумме 1500млн.р. в форме невозобновляемой кредитной линии на приобретение оборудования под 15% годовых. Проценты уплачиваются за период с 20 по 20 число каждого месяца до 25 числа. Для получения кредита банку предоставлен смешанный залог: залог товаров в обороте на сумму 1100млн. р. и залог недвижимого имущества на сумму 523млн.р.

Первая выдача кредита произошла10.12.2008г. в сумме 730 млн. р., в соответствии с условиями договора кредит направлен на текущий счет клиента.

Требуется:

1. Определить возможную группу риска для данного кредита при выдаче.

2. Определить состав счетов, которые банк должен открыть данному кредитополучателю (балансовые и внебалансовые), и остаток средств на этих счетах по состоянию на 01.01.2009г.

3. Составить соответствующую часть текста аудиторского заключения.