10.Аудит банковских переводов

Банковский перевод – это последовательность операций, в соответствии с которой осуществляется списание денежных средств со счета плательщика и зачисление их на счет получателя. Основу банковских переводов составляют операции по счетам клиентов. Проверка соблюдения правил осуществления банковских переводов, соблюдение документооборота проверяется органами банковского надзора и внутренними аудиторами. Внешние аудиторы рассматривают вопросы эффективности платежного оборота, оценки безопасности проведения этих операций, своевременность и полноту отражения операций по счетам клиентов.

Банковский перевод осуществляется на основании расчетных документов. Кредитовый перевод оформляется следующими расчетными документами: платежным поручением, платежным требованием-поручением. При осуществлении дебетового перевода платежные инструкции оформляются платежным требованием, чеком.

При осуществлении дебетовых переводов посредством платежных требований используется акцептная или безакцептная форма инкассо. Акцептная форма используется при расчетах за отгруженные товары, выполненные работы или оказанные услуги. При списании средств со счета плательщика в бесспорном порядке используется безакцептная форма. Акцепт – это согласие на оплату. Платежное требование оплачивается только при наличии акцепта. Акцепт предполагает получение согласия на оплату до поступления в банк платежного требования, а при поступлении платежного требования – оплату в день поступления.

В процессе аудиторской проверки проверяется порядок соблюдения очередности платежей при отсутствии средств на текущем (расчетном) счете клиента. Очередность установлена законодательством и соблюдает следующий порядок:

вне очереди проводят платежи в счет:

неотложных нужд;

погашения задолженности по выплате заработной платы в размере 1,5 бюджета прожиточного минимума исходя из списочной численности работников, оплаты отпусков, выплаты страховых взносов по обязательному страхованию и в Фонд социальной защиты населения, выходных пособий, алиментов, пособий по государственному социальному страхованию, подоходного налога;

погашения банковских кредитов, выданных на выплату задолженности по заработной плате исходя из 1,5 размера бюджета прожиточного минимума, сумм обязательных страховых взносов и подоходного налога;

в первоочередном порядке осуществляются:

платежи в бюджет и приравненные к ним платежи (бюджетные и внебюджетные фонды), по исполнительным документам о взыскании заработной платы, алиментов, сумм по возмещению вреда, за реализованные материальные ценности государственного и мобилизационного резервов, по исполнению обеспеченных залогом обязательств по банковским кредитам и процентов;

во вторую очередь осуществляются:

платежи за коммунальные услуги, за полученные природный газ, электрическую и тепловую энергию, в счет погашения задолженности по банковским кредитам и процентам по ним, а также по бесспорному взысканию пени за не выполненные в срок обязательства по оплате потребителями (кроме граждан) полученных природного газа, электрической и тепловой энергии;

в третью очередь производятся:

платежи за сельскохозяйственную продукцию, продукты ее переработки и продовольственные товары, лекарственные препараты, книжную продукцию, связанную с наукой и культурой;

остальные платежи производятся в порядке календарного поступления документов в банк.

Платежи в пределах одной очереди проводятся в порядке календарного поступления расчетных документов в банк плательщика, за исключением платежей по исполнительным документам судов (в первоочередном порядке в группе очередности, к которой они относятся), денежных сумм, удержанных из заработной платы по письменному заявлению работника, платежей по исполнению обеспеченных залогом обязательств по банковским кредитам за счет средств от реализации заложенного имущества. По четвертой группе очередности плательщик самостоятельно определяет очередность оплаты расчетных документов.

Также аудиторами проводится выборочная проверка правильности определения суммы на неотложные нужды и ее использования. Банк определяет и утверждает эту сумму, размер которой должен составлять не более 20 % от суммы поступлений на текущий счет предприятия за предыдущий месяц. В счет неотложных нужд могут оплачиваться любые платежи предприятия по его усмотрению.

Задача 1

В банке произведена проверка правильности определения размера средств на неотложные нужды и их использования. Для этого выборочно произведены расчеты выдач на неотложные нужды и использование этих средств под контролем учреждения банка. В результате было выявлено следующее.

1. В заявке предприятия «Контакт» указано, что сумма выручки за прошлый месяц составила 1 500 000,0 тыс. руб., из них 1 200 000,0 тыс. руб. поступило на текущий счет предприятия. На неотложные нужды банк разрешил использовать сумму 15 000,0 тыс. руб.

2. В заявке фирмы «Буревестник» определено, что за прошедший месяц на счет поступило 980 000,0 тыс. руб. На неотложные нужды банк установил сумму 98 000,0 тыс. руб. Фактически со счета клиента в счет неотложных нужд было оплачено расчетных документов на сумму 100 000,0 тыс. руб.,

Задание:

1. Определить правильность установления суммы средств на неотложные нужды и ее использования.

2. Составить соответствующую часть текста для Письменного отчета аудитора.

Задача 2

По состоянию на 16 июня была произведена проверка соблюдения очередности платежей со счетов предприятий в банке, у которых образовалась задолженность по расчетам из-за отсутствия средств на счетах. Размеры задолженности предприятий на 16 июня приведены в следующей таблице:

Документы и характер долга	Сумма задолженности предприятий, тыс. руб.
	'Экомед''	''РиО''	''Балео''	''Интеграл''	''Спутник''
Размер средств на неотложные нужды	3320,0				2 000,0
Документы, находящиеся в картотеке № 2: - платежные требования и поручения по расчетам за товары и услуги	400,0	1180,0	550,0	80 000,0
- платежи в бюджет	100,0		120,0	15,0
- платежи за энергоносители			100,0
- платежи за сельскохозяйственную продукцию			50,0
- просроченная задолженность по краткосрочным ссудам		65,0		400,0	700,0

У предприятия «Экомед» остаток на счете 16 июня составлял 580 тыс. руб., из которого были оплачены налоги, и частично, расчетные документы за товары и услуги.

В картотеке № 2 фирмы «РиО» имеются платежные требования поставщиков, не оплаченные к 16 июня:

Номер платежного требования	Дата поступления требования в картотеку № 2	Сумма неоплаченного в срок требования, тыс. руб.	Суммы частичной оплаты по неоплаченным в срок требованиям
			Дата	Сумма, тыс. руб.
178	01.06	70	05.06	50
205	01.06	500	05.06	400
710	03.06	100	07.06	60
194	03.06	300	07.06	240
278	07.06	200	07.06	120
872	07.06	600	10.06	480
518	09.06	300	14.06	120
620	10.06	200	15.06	100
ИТОГО	*	2270	*	1570

На счет фирмы 15 июня поступило 390,0 тыс. руб., из которых были оплачены требования № 710, 278, 518 и частично требование № 205.

На счет фирмы «Балео»14 июня поступило 850 тыс. руб., которые были использованы на оплату имеющихся претензий .

ПО «Интеграл» 4 июня, представило заявление о бронировании средств на неотложные нужды в размере 4000,0 тыс. руб. На счет поступили 5 июня средства в размере 2000,0 тыс. руб., которые были направлены на оплату имеющихся претензий. На счет 12 июня поступили 9500,0 тыс. руб., которые были использованы на оплату налогов и погашение просроченной задолженности по краткосрочным кредитам.

. На счет предприятия «Спутник» 16 июня поступило 700,0 тыс. руб., за счет которых была погашена просроченная задолженность по краткосрочной ссуде.

Задание:

1. Установить нарушения очередности платежей.

2. Составить соответствующую часть текста для Письменного отчета аудитора.

Задача 3

В ходе проверки осуществления расчетов по дебетовым переводам посредством платежных требований установлено, что учреждением банка в отдельные дни возвращена часть платежных требований без оплаты:

Плательщик	Номер платежного требования	Сумма, тыс. руб.	Причина возврата
ООО ПК БелПИ	92	25,0	Переадресовано в банк по месту нахождения плательщика
НТО «Инкомед»	4	548,0	Нет ссылки на номер и дату договора
ПО «Стройинвест»	10	340,0	Номер счета плательщика не соответствует наименованию
Магазин «Игвис»	13	330,0	Нет ссылки на товарно-транспортные документы
ООО «Лань»	27	2900,0	Не приложен документ о согласовании цены
Лесхоз	71	156,0	Отсутствует плательщик
Торговое предприятие «Полимер»	45	1300,0	Указан номер вкладного (депозитного) счета плательщика
Фирма «Рудольф Риглер»	51	630,0	Отсутствует подпись получателя на первом экземпляре платежного требования
ООО «Руст»	17	520,0	Нет согласия на оплату

Задание:

1. Установить обоснованность возврата платежных требований без оплаты.

2. Составить соответствующую часть текста для Письменного отчета аудитора.

Задача 4

При проверке расчетов посредством платежных поручений проанализирована обоснованность оплаты следующих документов:

Предприятие	№ платежного поручения	Сумма (тыс. руб.)	Отсутствующий реквизит
ООО «Якобс»	205	45	Нет ссылки на договор
Аптека № 8	12	14	Нет суммы прописью
Фирма «Кентавр»	86	106	Отсутствует «назначение платежа»
ПКФ «Керамин»	456	569	Предварительная оплата
ЧП Еремеев В.К.	41	51	Не указан УНН
БелПИ	362	139	Не указана дата получения товара
ЧП Динов Н.Н.	15	54	Не указана дата оказания услуг
ООО «Цветогамма»	32	85	Не указан код банка
Гостиница «Европа»	179	164	Не указан срок платежа

В банк предъявлены для оплаты платежные поручения:

Предприятие	№ платежного поручения	Сумма платежного поручения (тыс. руб.)	Сумма на счете, р.
Сморгонский завод станкостроения	56	657	457
СМУ «Союз»	451	456	867
МПК «Литарка»	12	31	28
Автопарк	214	84	32
ЗАО БИ-Проект	24	18	35
Департамент по делам культуры	47	54	58
Белгослес	63	67	59

В платежных поручениях № 56 и 214 не указано, что оплата производится за полученный товар. В платежном поручении № 12 не указана дата получения товара. В платежном поручении № 47 не указано назначение платежа. Суммы платежных поручений № 56, 12 и 214 частично оплачены за счет средств на текущем счете, а в остальной сумме оприходованы на счет 99812. Платежное поручение № 63 не оплачено.

Задание:

1. Определить правомерность принятия к оплате платежных поручений и законность их оплаты.

2. Составить соответствующую часть текста для Письменного отчета аудитора.