БАНКОВСКИЙ АУДИТ

ПРАКТИКУМ

Под редакцией Л.С. Ефремовой

Для студентов

Специальности 1-25 01 08 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

специализации 1-25 01 08 01 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит в банках»

Специальности 1-25 01 04 «Финансы и кредит»

специализации 1-25 01 04 02 «Банковское дело»

Минск 2009

Авторы:

Л.С. Ефремова, И.И. Татур, О.А. Богданкевич, Е.С. Пономарева, А.В.Высоцкая, А.М. Абойшева

ПРЕДИСЛОВИЕ

В практикуме «Банковский аудит» углубленно рассмотрены отдельные вопросы теории аудита в связи с практическими заданиями и проблемными ситуациями по данному курсу. Составленные тесты, кроссворды, задачи и ситуации приведены в соответствии с методикой и особенностями проведения банковского, внешнего и внутреннего аудита. Темы включают обзорный теоретический и практический материал. Цифры в заданиях условны.

Практикум подготовлен в соответствии с программой по курсу «Банковский аудит».Практикум написан следующими авторами: Л.С. Ефремова (1,2,3,4,5), И.И. Татур, О.А. Богданкевич, Е.С. Пономарева, А.В.Высоцкая, А.М.Абойшева

СОДЕРЖАНИЕ:

1. История развития аудита

2. Сущность аудита и порядок его проведения

3. Система внутреннего контроля (СВК)

4. Внутренний аудит

5. Риски в аудиторской практике

6. Аудит собственного капитала банка

7. Аудит кредитного портфеля

8. Аудит соблюдения нормативов безопасного функционирования банка

9. Аудит привлеченных средств

10. Аудит банковских переводов

11. Аудит кассовых операций

12. Аудит операций с ценными бумагами.

13. Аудит операций с валютными операциями

14. Аудит хозяйственной деятельности банка

15. Аудит доходов, расходов и прибыли банка

16.Оформление результатов аудиторской проверки

ПРИЛОЖЕНИЯ

1. История развития аудита

В истории развития аудита можно выделить пять этапов:

1. до 1500 г.;

2. 1500—1862 гг.;

3. 1862—1940 гг.;

4. 1940—1980 гг.;

5. с 1980 г. до настоящего времени.

Во второй половине XX в. аудит и аудиторские процедуры прошли три методологические стадии эволюции:

1) подтверждающий аудит;

2) системно ориентированный аудит;

3) аудит, базирующийся на риске.

В подтверждающем аудите объектом изучения в основном являлись регистры и документы. Так, до конца 1940-х гг. главной задачей работников аудиторской службы была проверка документации, подтверждающей осуществление записанных денежных операций и правильность их группировки в финансовых отчетах. Эту работу можно назвать аудированием книг. В то же время с середины 1940-х гг. усилилось внимание к вопросам организации системы контроля, а также рискам в связи с проведением аудита, повысилась актуальность проблем стандартизации процесса аудиторской проверки, акцент сместился на подтверждение степени вероятности финансовой отчетности.

Системно ориентированный подход к аудиту предполагает изучение систем, контролирующих операцию. Практика доказала, что при эффективной работе системы внутреннего контроля не требуются детальные проверки, потому что организация сама успешно справляется с обнаружением ошибок и нарушений норм. Там, где контроль неэффективен, задача аудиторов — подсказать клиенту, как можно усовершенствовать систему, таким образом, предоставив ему конструктивную услугу.

Философия аудита, основанного на системно ориентированном подходе, исходит из принципа, согласно которому аудитор не должен выполнять большое количество тестов финансовой отчетности (т.е. проверок по существу) для проверки оценки на соответствие: для получения надежной и подтвержденной информации он может положиться на учетную систему предприятия .

Т Е С Т Ы

Был ли развит аудит в дореволюционной России?	- да; - нет.
На каком этапе развития аудита появился профессиональный аудит:	1, 2, 3, 4, 5
Кто инициировал развитие аудита за рубежом:	- предприниматели; - государство.
На каком этапе развития аудита появилось тестирование, как метод проверки?	1, 2, 3, 4, 5
На каком этапе развития аудита стали рассматривать СВК, как метод проверки?	1, 2, 3, 4, 5
На каком этапе развития аудита стали рассматривать аудиторские риски, как метод проверки?	1, 2, 3, 4, 5
На каком этапе развития аудита наибольшее внимание стали уделять стандартам аудита?	1, 2, 3, 4, 5
На каком этапе развития аудита проводили проверку и на соответствие и по существу?	1, 2, 3, 4, 5
Был ли развит аудит в дореволюционной России?	- да; - нет.
Когда были первые упоминания об аудиторстве в России:	- в военной среде в 17веке; - при Петре I в 18 веке.
Какая система контроля существовала в СССР до перестройки?	- аудиторство и государственный контроль - государственный контроль; - партийно-государственный контроль.
В связи, с чем начало развиваться аудиторство в СССР:	- с развитием частной собственности; - с образованием совместных предприятий.
Когда была образована Аудиторская палата Республики Беларусь?	- в 1985 году; - в 1992 году.

Задание 1.

Совместите периоды, этапы развития и цели аудита. Например: 3VБ; или 1IIIД и.т.д.

	ПЕРИОДЫ		ЭТАПЫ РАЗВИТИЯ		ЦЕЛИ
1	1862-1940гг.	I	Предыстория	А	Предоставление заключения о верности и объективности финансовой отчетности
2	1500-1862гг.	II	Формирование профессионального аудита	Б	Предоставление отчета о злоупотреблениях и ошибках
3	До1500г.	III	Формирование стандартов профессии	В	Выявление злоупотреблений
4	Наши дни	IV	Возникновение аудита	Г	Подтверждение точности финансовой отчетности
5	1940-1980гг.	V	Современное состояние аудита	Д	Предупреждение и выявление злоупотреблений и ошибок

Задание 2. Выделите правильные ответы к вопросу.

Из представленных факторов выделите соответствующие третьему этапу развития аудита.

1. Появление консолидированного баланса.

2. Появление учения о двойной записи счетов.

3. Создание и банкротство десятков тысяч фирм.

4. Развитие профессии бухгалтера-аудитора.

5. Создание системы финансовой отчетности для английских железных дорог и гостиничного бизнеса.

6. Стандартизация процессов проверки.

7. Переход от детальной проверки к тестированию.

Какой метод аудита соответствует этапу развития характеризующемуся , как грюндерство.

1.Стандартизация процессов проверки.

2.Детальная проверка факторов хозяйственной деятельности.

3.Проверка фактов администрирования и хозяйствования.

4.Проверка на соответствие по существу.

5.Проверка по существу(включая тестирование отдельных элементов).

В каких странах аудиторские организации пользуются большой самостоятельностью.

1.Великобритония.

2.Россия.

3.Германия.

4.США.

5.Швеция.

Какие формы контроля действовали в России до 1920г.

1.Бухгалтеров и присяжных счетоводов.

2.Наркомат госконтроля.

3.Рабочие инспекции.

4.Партийный контроль.

5.Рабоче-крестьянские инспекции.

6.Ведомственный контроль.

Какой контроль до начала 1990-х гг. способствовал мобилизации производства., улучшению работы организаций и учреждений ,расстановке и воспитанию кадров.

1.Государственный

2.Общественный

3.Партийный

4.Ведомственный

Кодекс этики аудитора включает основные правила в количестве

1.8

2.10

3.12

4.14

Определите характерные признаки аудита.

1.Все материалы проверки могут быть опубликованы в печати.

2.Пользователи - ограниченный круг лиц, определенный внутренним нормативным документом.

3.проверка проводится согласно договору.

4.проверка направлена на систему учета и отчетности.

5.проводится проверка соблюдения законодательства

Аудиторские проверки классифицируют по :

1.назначению

2.форме

3.содержанию.

4.объекту

5.переодичности проведения

Согласованный аудит проводят в виде:

1.сплошной проверки

2.тестирования

3.выборочной проверки

4.проверки по итогам

5.частичной проверки

Банковский аудит осуществляется на основе:

1лицензии УА Минфина РБ

2.лицензии Комитета по ценным бумагам

3. лицензии НБ РБ

4.лицензии в области страхования