Тема 4. Налог на имущество организаций

Контрольные вопросы

1. Что такое налог на имущество организаций?

2. Какими нормативными документами регламентируется порядок взимания налога на имущество организаций?

3. Перечислите налогоплательщиков налога на имущество организаций.

4. Что относится к объектам налогообложения налогом на имущество организаций?

5. Дайте характеристику определения «основные средства» в рамках бухгалтерского учета и определение «амортизируемого имущества» для целей налогового учёта.

6. Опишите порядок определения остаточной стоимости с точки зрения налогового учёта.

7. Что не является объектом налогообложения налогом на имущество организаций?

8. Что такое налоговая база по налогу на имущество организаций?

9. Опишите порядок определения налоговой базы иностранных организаций.

10. Какой государственный орган осуществляет оценку движимого и недвижимого имущества?

11. Каков порядок определения налоговой базы по налогу на имущество организаций?

12. Какие особенности определения налоговой базы в рамках договора простого товарищества и налогообложения имущества, переданного в доверительное управление вы знаете?

13. Что признается налоговым и отчетным периодом по налогу на имущество организаций?

14. Какие ставки налога на имущество организаций установлены НК РФ?

15. Какие ставки налога на имущество организаций действуют в Тюменской области, каким нормативным актом они закреплены?

16. Допускается ли установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения?

17. Перечислите экономические субъекты, освобожденные от уплаты налога на имущество организаций.

18. Каков порядок исчисления суммы налога на имущество организаций и сумм авансовых платежей?

19. Охарактеризуйте порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций и авансовых платежей?

20. В чём принципиальная разница применения среднегодовой стоимости имущества и средней стоимости имущества?

21. Каковы особенности исчисления и уплаты налога на имущество организаций по местонахождению обособленных подразделений организации?

22. Каковы особенности уплаты налога на имущество организаций для иностранных организаций, получающих доходы от источников в РФ?

23. Перечислите особенности исчисления и уплаты налога на имущество организаций резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области.

24. Дайте характеристику структуре налоговой декларации по налогу на имущество организаций.

25. Назовите особенности исчисления и уплаты налога на имущество организаций на территории Тюменской области.

Практические задания

Задача 1. Остаточная стоимость налогооблагаемого имущества ООО «ДИАЛ» составляет:

– на 1 января отчетного года – 200 000 руб.;

– на 1 февраля отчетного года – 210 000 руб.;

– на 1 марта отчетного года – 220 000 руб.;

– на 1 апреля отчетного года – 230 000 руб.;

– на 1 мая отчетного года – 240 000 руб.;

– на 1 июня отчетного года – 230 000 руб.;

– на 1 июля отчетного года – 180 000 руб.;

– на 1 августа отчетного года – 175 000 руб.;

– на 1 сентября отчетного года – 170 000 руб.;

– на 1 октября отчетного года – 200 000 руб.;

– на 1 ноября отчетного года – 205 000 руб.;

– на 1 декабря отчетного года – 210 000 руб.;

– на 1 января следующего за отчетным годом – 205 000 руб.

Определите налоговую базу по налогу на имущество организаций за отчетные периоды и налоговый период.

Задача 2. ООО "Полюс" платит налог на имущество по ставке 2,2%.

Рассчитайте сумму авансовых платежей по налогу на имущество организаций, подлежащего уплате в бюджет по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев 2010 года, если:

Средняя стоимость имущества за I квартал отчетного года равна 200 000 руб.

Средняя стоимость имущества за первое полугодие составила 150 000 руб.

Средняя стоимость имущества за 9 месяцев равна 157 500 руб.

Задача 3. Налоговая база ООО "Полюс" по итогам 2011 г. равна 230 000 руб.

Рассчитайте сумму налога, подлежащего уплате в бюджет. Используя данные Задачи 2.

Задача 4. Головная организация ЗАО «Оптима и К» расположена в Москве (ставка налога на имущество – 2,2%), а филиал – в г. Тамбов (ставка налога – 1,5%). Налоговая база в целом по ЗАО «Оптима и К» составила 100 000 руб., по филиалу – 30 000 руб.

Рассчитайте сумму налога на имущество организаций, которую необходимо уплатить в бюджет г. Москвы и г. Тамбова.

Задача 5. ООО «Росич» занимается розничной торговлей продуктами питания и платит по ней единый налог на вмененный доход. Наряду с торговлей фирма оказывает транспортные услуги. Для доставки товара в магазин и оказания транспортных услуг используется один и тот же автомобиль. Его стоимость составляет 220 000 руб.

По итогам I квартала отчетного года выручка фирмы от розничной торговли равна 1 500 000 руб. (без учета НДС), а от оказания транспортных услуг – 650 000 руб. (без НДС).

Определите сумму налога, подлежащую к уплате в бюджет.

Задача 6. Иностранная организация «Литерадом», не имеющая постоянного представительства в РФ, имеет в собственности в г.Тюмени офисное здание, оцениваемое БТИ в 15 000 000 рублей на 1 января налогового периода, и земельный участок кадастровой стоимостью 4 000 000 рублей. Определить сумму налога на имущество организаций по итогам налогового периода, учитывая, что в году 3 отчётных периода. Авансовый платёж за 1 квартал организация уплатила в полном объёме, а за второй только 50%.

Задача 7. Участники договора просто товарищества при создании внесли денежные суммы для дальнейшего развития компании. Так Олегов А.В. внёс 120 000 рублей, Ламбина Л.В. 3 000 000 рублей, Надточий А.А. 2 000 000 рублей. Строительство офисного здания закончилось 1 января 2010 года. Первоначальная стоимость по которой здание было приянто к бухгалтерскому учёту 2 500 000 рублей. Определить сумму налога на имущество организаций, подлежащего к уплате.

Задача 8. Пресвитерианская церковь «Святого Валентина» передала в доверительное управление ОАО «МаякТрестКапиталИнвестГруппРус» подсобное помещение прихода, стоимостью 500 000 рублей, числящееся на балансе у церкви. Рассчитать сумму налога на имущество организаций, используя максимальную налоговую ставку, предусмотренную НК РФ.

Задача 9. Индивидуальный предприниматель Воронцов В.И. приобрёл у ООО «КорсиКо» объект основного средства стоимостью 12 000 000 рублей в апреле 2010 года и в том же месяце ввёл в эксплуатацию. Срок полезного использования ОС 9 месяцев. Рассчитать сумму налога на имущество организаций.

Определить сумму налога на имущество организаций для ООО «КорсиКо» по тому же объекту ОС.

Задача 10. 21 февраля отчетного года ООО «Арт-Модус» прекратило деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход.

Рассчитайте сумму авансового платежа за 1 квартал по налогу на имущество организаций, если:

1) остаточная стоимость имущества, используемого в деятельности, переведенной на ЕНВД, составила:

на 1 января отчетного года – 320 000 руб.;

на 1 февраля отчетного года – 310 000 руб.;

на 1 марта отчетного года – 300 000 руб.;

на 1 апреля отчетного года – 290 000 руб.

2) остаточная стоимость имущества по обычным видам деятельности составила:

на 1 января отчетного года – 900 000 руб.;

на 1 февраля отчетного года – 850 000 руб.;

на 1 марта отчетного года – 800 000 руб.;

на 1 апреля отчетного года – 750 000 руб.

Ставка налога на имущество в регионе составляет 2,2%.

По данным задачи составьте:

1. налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций;

2. налоговую декларацию по налогу на имущество организаций.

Поля декларации заполняются студентами на основе вымышленных реквизитов фирмы.