77. Анализ материальных затрат на один рубль выручки от продаж

Влияние эффективности использования материальных ресурсов на объем производства продукции можно определить с разной степенью детализации. Фактором первого уровня является изменение суммы использованных материальных ресурсов и эффективности их использования:

ВП = МЗ · МО, или ВП = МЗ / МЕ,

где МЗ – затраты материальных ресурсов на производство продукции; МО – материалоотдача.

Одним из показателей эффективности использования материальных ресурсов является прибыль на рубль материальных затрат. Повышение его уровня положительно характеризует работу предприятия. В процессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя, выполнение плана по его уровню, провести межхозяйственные сравнения и установить факторы изменения его величины. Для этого можно использовать следующую факторную модель:

, или , или ,

где П/МЗ – прибыль на рубль материальных затрат; П/В – рентабельность продаж; В/ТП – удельный вес выручки в общем объеме выпуска товарной продукции (Дв); ТП/МЗ – материалоотдача, МЗ/ТП – материалоемкость; МЗхДв – материальные затраты в стоимости реализованной продукции.

Для расчета влияния данных факторов используем метод цепной подстановки и данные табл.

Таблица. Данные для факторного анализа прибыли на рубль материальных затрат

Показатель	План	Факт	Изменение
Прибыль от реализации продукции, млн руб. Рентабельность продаж, % Материальные затраты в стоимости произведенной продукции, млн руб. Удельный вес выручки в стоимости товарной продукции, % Материальные затраты в стоимости реализованной продукции, млн руб. Товарная продукция, млн руб. Материалоемкость, коп. Прибыль на рубль материальных затрат, коп.	17 900 18,79 28 168 99,22 27 948 96 000 29,34 64,05	19 296 19,3 31746 95,81 30 416 10 4300 30,44 63,44	+1396 +0,51 +3578 -3,41 +2468 +8300 +1,1 -0,61

 

Прибыль на рубль материальных затрат:

По плану	0,1879/0,2934х100 = 64,05 коп.;
при фактическом уровне рентабельности продукции и плановой материалоемкости	0,1931/0,2934х100 = 65,81 коп.;
фактически	0,1931/0,3044х100 = 63,44 коп.

 

Прибыль на рубль материальных затрат ниже плановой на 0,61 коп., в том числе за счет изменения:

рентабельности продаж	65,81–64,05 = +1,76 коп.
материалоемкости продукции	63,44–65,81= -2,37коп.

79. Анализ факторов себестоимости услуг

Наиболее обобщающим показателем себестоимости продукции, выражающим её прямую связь с прибылью, является уровень затрат на 1 рубль товарной продукции:

.

Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на 1 руб. товарной продукции оказывают факторы, которые находятся с ним в прямой функциональной связи: изменение объёма выпущенной продукции, её структуры, изменение уровня цен на продукцию, изменение уровня удельных переменных затрат, изменение суммы постоянных затрат. Схема факторной системы затрат на 1 руб. товарной продукции представлена на рис.2.

Рис.2. Взаимосвязь факторов, определяющих уровень затрат на рубль товарной продукции

Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на 1 руб. товарной продукции рассчитывается способом цепных подстановок по данным табл.19 и по данным о выпуске товарной продукции:

Товарная продукция:

а) по плану:  ;

б) фактически при плановой структуре и плановых ценах:                                         ;

в) фактически по ценам плана:  ;

г) фактически:  ;

Если затраты на 1 руб. товарной продукции (У3) представить в виде