95. Факторный анализ прибыли

Выявление причин и их влияние на показатели прибыли – наиболее целесообразно проводить с использованием факторного анализа. Рассмотрим методику проведения анализа с использованием модели аудитивного типа для анализа прибыли от продаж (до стр. 050 вкл.).

         Суть факторного анализа в выявлении: на сколько каждый из следующих факторов повлиял на изменение прибыли в рублях: 1. выручка от продаж 2. цена 3. себестоимость 4. коммерческие и управленческие расходы 5. как в общем повлияли все эти факторы на прибыль от продаж

причем совокупное влияние всех факторов должно соответствовать абсолютному отклонению (графа 5) прибыли от продаж в отчетном году по сравнению с базисным годом. Такой анализ осуществляется в несколько этапов:

 1. расчет влияния фактора «выручка от продаж»: проведение такого анализа начинается с учета влияния инфляции. Пояснительная записка в бухгалтерский отчет обычно содержит информацию о том, на сколько выросли цены на продукцию предприятия в среднем за год. Зная этот %, рассчитывают выручку от реализации в отчетном периоде в сопоставленных ценах с базисным периодом. Без достижения такого сопоставления анализ бессмысленен.

В_{соп. отч.}= В _отч. /I _ц   В_{соп. отч} - выручка отчетного периода в сопоставимых ценах (ценах прошлого года); В _отч - выручка отчетного периода, приведенная в Форме №2 в ценах отчетного периода;

I _ц - индекс цен (индекс инфляции);

из этого следует: выручка от продаж продукции в отчетном году выросла за счет роста цены следующим образом: ΔВ_ц=В_отч.–В_{соп.отч.}

ΔВ_ц – изменение выручки от продаж за счет цены (инфляции)

         Влияние на сумму прибыли  от продаж (П_п) изменения выручки от реализации, исключая влияние изменения цены, можно рассчитать следующим образом:

ΔПпз   - (В_отч - В_баланс) -ΔВ_ц )/100 * P _{п базис} P _п =П_п /В_ыруч., Р_п – рентабельность от продаж.

2. Расчет влияния фактора «себестоимость реализации» (производственная стоимость) (стр.020 Формы №2). Это влияние рассчитывается по формуле: ΔП_пс=В_отч. * ( У_с0 -  У _сб )/100 

 У _с0 и  У _сб  – удельный вес себестоимости выручки в отчетном и базисном годах, %.

3. Расчет влияния фактора «цена» ΔП _пц = ΔВ_ц *P _{п базис}  /100

4. Расчет фактора «коммерческие расходы» ΔП _кр = В _отч * (У _{кр отч.}  -У _{кр. баз.} )/100 

5. Расчет фактора «управленческие расходы» ΔП_упр.  =В_отч. *(У_уро -У _урб )/100

Где  У_уро   и У _ур  — соответственно уровни управленческих расходов в отчетном и базисном периодах

 6. Расчет совокупности влияния всех факторов на прибыль от продаж

Факторы, влияющие на прибыль	Сумма влияния, руб.
1.  Выручка от продаж 2. Себестоимость реализации 3.  Цена 4.  Коммерческие расходы 5.  Управленческие расходы
6. Итого	ΔПпв - ΔПпс +ΔПпц -ΔПпкр. -ΔПпур

Сумма «Итого» должна быть равна абсолютному отклонению по строке 050 Формы №2 (графа 5). Если это не так, то расчеты ошибочны и дальнейший анализ не имеет смысла.

98. Анализ структуры и объема выручки

Выручка, или доходы от продаж, есть результат основной деятельности предприятия и являются основным показателем объема хозяйственной деятельности. Объем реализации продукции определяется в действующих ценах (оптовых, договорных). Включает стоимость реализованной продукции, отгруженной и оплаченной покупателем. От объема продаж зависят финансовые результаты предприятия, его финансовое положение, платежеспособность и т.д.

Анализ выручки от реализации товаров и услуг один из важных этапов оценки достигнутых результатов и повышения эффективности деятельности предприятия розничной торговли.

Возможны два варианта методики анализа реализации продукции:

1. Если выручка на предприятии определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь вид:

отсюда

где, - стоимость выпуска товарной продукции; - объем реализации продукции за отчетный период, - соответственно остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода.

2. Если выручка определяется после оплаты отгруженной продукции, то товарный баланс можно записать так:

отсюда где, - остаток отгруженной продукции на начало и конец периода, неоплаченные покупателем.

Отрицательное влияние на объем продаж оказывают следующие факторы: уменьшение остатков готовой продукции на складах на начало года и увеличение их на конец года, рост остатков отгруженных, но не оплаченных товаров, на конец года.

Кроме того, сумма выручки от реализации товаров и услуг зависит от: ритмичности работы розничного предприятия; комплектности и качества товаров; покупательского спроса на данный товар; форм и сроков расчета за товар; характер отгрузки товаров поставщиками.

Выручка от реализации товаров и услуг рассчитывается на основании объема реализованного товара и услуг исходя из действующих цен. Основными факторами, корректирующими выручку от реализации товаров и услуг являются изменения объема продаж, ассортимента товаров, а так же цен на продукцию

где, - выручка базисного периода; - индекс изменения объема реализации продукции; - индекс структурных изменений в номенклатуре реализованной продукции; - индекс изменения цен на реализованную продукцию, - цены соответственно базисного и отчетного периода; - количество продукции в базисном и отчетном периоде.

В торговле одним из основных показателей рентабельности является рентабельность товарооборота (продаж), исчисляемая как отношение прибыли от продажи товаров к товарообороту: где - показатель рентабельности продукции (товаров); - показатель прибыли от реализации продукции; - показатель выручки от реализации продукции (за вычетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)