- •Аудит (а)
- •2011-09-13 Лекция №1
- •Тема 1 «Сущность а и аудиторской деятельности»
- •Понятие аудиторской деятельности
- •Субъекты ранка аудиторских услуг
- •Классификация видов а
- •Лекция №2
- •Критерии обязательного проведения аудита
- •Сравнение внутреннего и внешнего а
- •Тема 2 «Правовое регулирование аудиторской деятельности в рф»
- •Система нормативного регулирования
- •Лекция №3
- •Структура и функции органов регулирования Аудиторской деятельности (ад)
- •Совет по ад
- •Само регулируемая организация Аудиторов (соа)
- •Тема 3 «Аудиторские организации (ао)»
- •Правила вступления и выхода ао из соа
- •Права и обязанности ао и иа
- •Права и обязанности ал
- •Ответственность ао и аудиторов
- •Порядок применения мер дисциплинарного воздействия в отношении членов соа
- •Тема 4. «Индивидуальные аудиторы» (иа)
- •Аттестация на право осуществления ад
- •Требования и порядок аннулирования квалификационного аттестата
- •Профессиональная этика аудиторов
- •Независимость аудиторов и аудиторская тайна
- •Тема 5 «Риски в ад»
- •Оценка а-х рисков (ар)
- •Система внутреннего контроля
- •Понятие существенности в а
- •Тема 6 «Организация проведения ап (аудиторской проверки)»
- •Порядок проведения ап
- •Аудиторская выборка
- •Документирование а
- •Тема 7 «Завершение ап и аудиторские стандарты»
Само регулируемая организация Аудиторов (соа)
Некоммерческая организация приобретает статус СОА с момента включения её в государственный единый реестр, который ведётся министерством финансов.
Требования необходимые для включение в реестр:
Наличие членов не менее 700 лиц, или не менее 500 коммерческих организаций.
Наличие утверждённых правил внешнего контроля качества работы и принятого кодекса профессиональной этики Аудиторов.
Обеспечение СОА дополнительной имущественной ответственностью каждого её члена перед потребителями аудиторских услуг при помощи формирования специального компенсационного фонда.
СОА имеет право:
От своего имени оспаривать любые решения, действия органов государственной власти нарушающие права и законные интересы СОА или её членов.
Устанавливать требования в отношении организации и индивидуальных аудиторов, являющихся её членом – согласно законодательство.
Устанавливать требования обеспечивающие ответственность аудиторов и аудиторских организаций при осуществления АД.
Устанавливать меры дисциплинарного воздействия на своих членов за нарушение требований законодательства.
Устанавливать правила независимости аудиторов и аудиторских организаций.
Организовывать профессиональное обучение лиц желающих заниматься АД.
СОА не в праве осуществлять деятельность и совершать другие действия, влекущие за собой возникновения конфликта интересов (между СОА и членами; между членами в СОА)
СОА не может являться членом другой СОА.
Обязанности СОА:
Участвовать в установленном порядке в создании и деятельности единой аттестационной комиссии.
Сообщать в министерство финансов о дополнительных требованиях и изменениях в требованиях предусмотренных стандартами СОА.
Подтверждать соблюдение аудиторами требования, об обучении по программе повышения квалификации.
СОА ведёт реестр аудиторов или аудиторских организаций своих членов (А и АО)
Контрольный экземпляр реестра ведёт министерство финансов. Все виды реестров ведутся на бумажных и электронных носителях и при несоответствии записей в них - предпочтение отдаётся бумажному носителю.
Сведенья содержащиеся в реестре являются открытыми и общедоступными, предоставляются по письменному запросу заинтересованного лица в течение 10 дней.
Тема 3 «Аудиторские организации (ао)»
Правила вступления и выхода АО из СОА
Права и обязанности АО и индивидуального аудитора
Права и обязанности аудируемого лица
Ответственность АО и аудиторов
Порядок применения мер дисциплинарного воздействия в отношении членов СОА
Правила вступления и выхода ао из соа
После подачи заявления организация, предоставляет следующие документы:
Учредительные документы: устав, учредительный договор, сертификаты
Список аудиторов являющихся работниками данной организации на основании трудовых договоров и соглашений.
Список учредителей организации с обязательным указанием доли вышеназванных лиц в уставном капитале.
Письменные рекомендации подтверждающие безупречную, деловую репутацию организации в количестве не менее 3-х от аудиторов, не являющихся учредителями данной организации, не входящих в органы управления, не состоящих в трудовых отношениях.
Другие документы установленные законодательством, если они понадобятся.
В СОА могут предоставляться либо оригиналы этих документов, или надлежащим образом – заверенные копии.
2011-10-11
Решение о приёме в СОА вступает в силу с момента уплаты взносов в компенсационный фонд. В случае неуплаты этих взносов в течение 180 календарных дней такое решение признаётся недействительным. Основание для отказа в приёме в СОА:
Несоответствие лица требованиям закона об АД
Несоответствие предоставляемых документов требованиям закона
Установления недостоверных сведений содержащихся в документах
Обнаружение после выдачи физическому лицу квалификационного аттестата, обстоятельств препятствовавших такой выдаче
Решение об отказе в приёме в СОА может быть оспорено в судебном порядке.
Основания для прекращения членства в СОА:
Заявления АО или А в письменной форме о выходе из СОА
Решение самой СОА об исключении из её состава в качестве мер дисциплинарного воздействия
Выявление недостоверных сведений
Реорганизация АО
Ликвидация АО
Аннулирование квалификационного аттестата аудитора
Признание аудиторского заключения заведомо ложно