- •Аудит (а)
- •2011-09-13 Лекция №1
- •Тема 1 «Сущность а и аудиторской деятельности»
- •Понятие аудиторской деятельности
- •Субъекты ранка аудиторских услуг
- •Классификация видов а
- •Лекция №2
- •Критерии обязательного проведения аудита
- •Сравнение внутреннего и внешнего а
- •Тема 2 «Правовое регулирование аудиторской деятельности в рф»
- •Система нормативного регулирования
- •Лекция №3
- •Структура и функции органов регулирования Аудиторской деятельности (ад)
- •Совет по ад
- •Само регулируемая организация Аудиторов (соа)
- •Тема 3 «Аудиторские организации (ао)»
- •Правила вступления и выхода ао из соа
- •Права и обязанности ао и иа
- •Права и обязанности ал
- •Ответственность ао и аудиторов
- •Порядок применения мер дисциплинарного воздействия в отношении членов соа
- •Тема 4. «Индивидуальные аудиторы» (иа)
- •Аттестация на право осуществления ад
- •Требования и порядок аннулирования квалификационного аттестата
- •Профессиональная этика аудиторов
- •Независимость аудиторов и аудиторская тайна
- •Тема 5 «Риски в ад»
- •Оценка а-х рисков (ар)
- •Система внутреннего контроля
- •Понятие существенности в а
- •Тема 6 «Организация проведения ап (аудиторской проверки)»
- •Порядок проведения ап
- •Аудиторская выборка
- •Документирование а
- •Тема 7 «Завершение ап и аудиторские стандарты»
Аудиторская выборка
Аудиторская выборка – применение аудиторских процедур в отношении операции составляющих обороты по счетам таким образом, что бы на все элементы этих операций распространялась возможность быть отобранными. Весь объём данных из которых делается выборка называют генеральной совокупностью.
В ходе проверки используются статистическая и не статистическая выборки.
Статистическая выборка. Требует, что бы элементы отбирались случайным образом, но каждый элемент имел вероятность быть избранным. Элементы могут быть натуральными показателями или в денежном выражении.
Нестатистическая выборка. А-ор руководствуется своим профессиональным суждением и компетенцией. В ходе проверки могут возникнуть ошибки следующих типов:
Типичные, стандартные.
Прогнозируемые.
Аномальные. Ошибка, в следствие единичного случая, которая не может произойти повторно. Когда ошибка признана аномальной, она может быть исключена. Последствия такой ошибки, даже если она не исправлена должны быть рассмотрены в дополнение к оценке всей величине ошибок.
Документирование а
А-ор должен документировать все вопросы представляющие важность в качестве свидетельства для обоснования его мнения.
Рабочая документация – это документы и другие материалы, полученные или сохраняемые А-ром в связи с выполнением проверки. Документы включают информацию как на бумажных носителях, так и на электронных.
А-ор должен составлять рабочие документы в достаточно полной и подробной форме. Все рабочие документы А-ра должны содержать примерно следующую информацию:
Информацию о юридической структуре заказчика или клиента
Информацию об организационной структуре клиента или заказчика
Копии наиболее значимых и важных юридических документов
Пояснительные письма полученные от заказчика
Копии окончательных финансовых отчётов и аудиторское заключение
Итог: рабочая документация является собственностью А-ра, он обязан обеспечить её конфиденциальность и условия хранения.
2011-11-29
Тема 7 «Завершение ап и аудиторские стандарты»
В результате проведения проверки аудитором выдаётся аудиторское заключение (АЗ).
Аудиторское заключение (АЗ) – официальный документ предназначенный для пользователей бухгалтерской отчётности А-х Л содержащей, выраженное в установленной форме мнение А-ра о достоверности этой отчётности.
АЗ может быть 20х видов:
Безоговорочно – положительное. Выдаётся в том случае, если нет серьёзных нарушение и существенных искажений.
Модифицированное (мнение с оговоркой, отрицательное заключение, отказ от выражение мнения).
АЗ носит открытый, публичный характер. Необходимые реквизиты АЗ:
Наименование документа
Указание адресата
Сведенья об АЛ (наименование, регистрационный номер, и прочая необходимая информация)
Сведенья об А-ре или АО (Наименование или ФИО; государственный регистрационный номер; место нахождения; наименование СОА; номер в государственном реестре А-ов; номер квалификационного аттестата)
Перечень бухгалтерской отчётности в отношении которой проводился А, указание периода который проверялся, распределение ответственности в отношении указанной бухгалтерской отчётности между должностными лицами организации
Сведенья о работе, выполненной А-ром, её достаточности для выражения мнения
Непосредственно мнение А-ра о достоверности отчётности с указанием обстоятельств, которые могли оказать или были оказаны на существенное влияние о достоверности этой отчётности
Дата составления АЗ, печать, подпись.
Требования к форме и содержанию АЗ устанавливаются федеральными стандартами. АЗ представляется А-ром, только АЛ-цу или лицу заключившему договор на оказание аудиторских услуг.
Заведомо ложное АЗ – это заключение составленное без проведения А или составленное по результатам А, но явно противоречащее содержанию документов представленных А-ру.
2011-12-06
Стандарты А являются едиными базовыми принципами, которым должны следовать все аудиторы и АО. Стандарты устанавливают минимальный уровень исполнения и качества, которого ожидают от аудитора заказчики. Все стандарты формируют единые нормативные требования к качеству и надёжности А. По мере изменения экономической ситуации стандарты подвергаются пересмотру.
Аудиторские стандарты являются основанием для доказательства в суде качества проведения А и определения меры ответственности аудитора.
Стандарты разделяют на: международные, национальные
Международные стандарты разрабатываются советом по АД международной федерацией бухгалтеров. В мировой практике международные стандарты:
Принимаются к сведенью АО в странах имеющих свои национальные стандарты
Используются в качестве базы для разработки собственных стандартов
Принимаются в качестве национальных стандартов в тех странах, где решено не разрабатывать собственные стандарты
Национальные стандарты А разрабатываются внутри страны и отличаются по форме и содержанию. В РФ в соответствии с законом об АД (307) стандарты утверждены постановлением правительства №696. Все национальные стандарты подразделяются на:
Федеральные стандарты
Стандарты СОА