- •Аудит (а)
- •2011-09-13 Лекция №1
- •Тема 1 «Сущность а и аудиторской деятельности»
- •Понятие аудиторской деятельности
- •Субъекты ранка аудиторских услуг
- •Классификация видов а
- •Лекция №2
- •Критерии обязательного проведения аудита
- •Сравнение внутреннего и внешнего а
- •Тема 2 «Правовое регулирование аудиторской деятельности в рф»
- •Система нормативного регулирования
- •Лекция №3
- •Структура и функции органов регулирования Аудиторской деятельности (ад)
- •Совет по ад
- •Само регулируемая организация Аудиторов (соа)
- •Тема 3 «Аудиторские организации (ао)»
- •Правила вступления и выхода ао из соа
- •Права и обязанности ао и иа
- •Права и обязанности ал
- •Ответственность ао и аудиторов
- •Порядок применения мер дисциплинарного воздействия в отношении членов соа
- •Тема 4. «Индивидуальные аудиторы» (иа)
- •Аттестация на право осуществления ад
- •Требования и порядок аннулирования квалификационного аттестата
- •Профессиональная этика аудиторов
- •Независимость аудиторов и аудиторская тайна
- •Тема 5 «Риски в ад»
- •Оценка а-х рисков (ар)
- •Система внутреннего контроля
- •Понятие существенности в а
- •Тема 6 «Организация проведения ап (аудиторской проверки)»
- •Порядок проведения ап
- •Аудиторская выборка
- •Документирование а
- •Тема 7 «Завершение ап и аудиторские стандарты»
Лекция №2
Критерии обязательного проведения аудита
Обязательный А – ежегодная обязательная аудиторская проверка ведение бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности организации или ИП.
Обязательная аудиторская проверка проводится на организации или ИП, если оно попадает хотя бы под один из следующих критериев:
Проверке подлежат все открытые акционерные общества независимо от числа акционеров и размера уставного капитала
Проверке подлежат все кредитные организации, страховые организации, различные общества взаимного страхования, товарные или фондовые биржи, инвестиционные фонды, государственные внебюджетные фонды
Проверке подлежат организации, если объем выручки от продажи продукции за предшествовавший отсчётному году период превышает 400 млн. рублей
Если сумма активов баланса по состоянию на конец года предшествовавшего отчётному превышает 60 млн. руб.
Для муниципальных предприятий, эти финансовые показатели могут быть снижены.
Сравнение внутреннего и внешнего а
Внешний А проводят как организации аудиторские, так и индивидуальные аудиторы.
Внутренний А проводится внутри предприятия собственными службами внутреннего контроля.
Сравнительная характеристика внутреннего и внешнего А
Элемент |
Внутренний А |
Внешний А |
1.Заказчик |
Руководство организации |
Органы государственного контроля, владельцы средств (капитала), банки |
2. Периодичность |
В период осуществления хозяйственной деятельности |
В конце отчётного периода |
3. Ограничения (границы проверки) |
Потребностями организации |
Согласно законодательству |
4. Квалификация аудитора |
Определяется по усмотрению управленческой структуры |
Квалификация строго регламентирована государством |
5. Цель |
Определяется руководством организации |
Определяется государственным органом инициировавшим проверку |
6.Отчётность |
Перед управленческой структурой |
Перед соответствующими государственными органами |
Ревизия – это проверка, осуществляемая государственными органами с целью выявления нарушений и наказания виновных.
Сравнительная характеристика А и Ревизии
Отличительные признаки |
Аудит |
Ревизия |
1.Целевой |
Выявление, локализация, оценка и признание недостатков в деятельности предприятия |
Выявления, локализация и оценка недостатков, их искоренение или ликвидация, наказание виновных |
2.Правовой |
На основе договоров гражданско-правового характера |
На основе законов, инструкций, приказов (Административное право) |
3.Управленсческий признак |
Связи горизонтальные на добровольной основе (пример отношения преподавателя и студентов) |
Связи строго вертикальные в порядке административного назначения (пример взаимоотношения преподавателя, студента и деканата) |
4. Принцип оплаты услуг |
Оплату производит клиент или аудируемое лицо или орган нуждающийся в получении аудиторского заключения |
Оплату производит вышестоящее звено или государственный орган инициировавший проверку |
5.Достаточность |
Применяется принцип разумной достаточности с учётом соотношения затрат и результатов |
Принцип максимально возможной точности, определения ущерба, выявление конкретных, виновных лиц |
6.Оформление результата |
Аудиторское заключение и рекомендации |
Акт ревизионной проверки, организационные выводы, взыскания, обязательные указания и проверка их выполнения |