2.3 Порядок движения денежных средств в пути

Учет переводов в пути обусловлен необходимостью отражения в отчетности сумм оплаты (или торговой выручки) фактически перечисленных (сданных в отделения связи для дальнейшего перечисления), но фактически не поступивших на расчетный счет предприятия.

Учет таких средств осуществляется на счете 57 «Денежные средства в пути».

Основанием для принятия на учет по счету 57 сумм (например, при сдаче выручки) являются квитанции учреждений банка, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п. Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 обособленно.

Отражение результатов инвентаризации денежных документов и переводов в пути и других операций.

1) Предъявлены претензии учреждениям банков по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организаций (на основании выписок банка):

Дебет 76/3 «Расчеты по претензиям» Кредит 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» , 55 «Специальные счета в банках»

2) Из кассы перечислены денежные средства в банк (выручка и т.п.), отражаемые как денежные средства в пути (переводы):

Дебет 57 «Переводы в пути» Кредит 50 «Касса».

3) Денежные средства, числившиеся в пути, зачислены на расчетный или валютный счет:

Дебет 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» Кредит 57 «Денежные средства в пути».

3 Отражение денежных средств по расчетному счету, на прочих счетах и в пути

Организация и ведение бухгалтерского учета денежных средств на расчетном счете в ООО «МинскАвтоСервис»

ООО «МинскАвтоСервис» хранит свободные денежные средства на расчетном счете в банке. ООО «МинскАвтоСервис» имеет расчетный счет в Приорбанке (ОАО) г. Минск.

На расчетный счет ООО «МинскАвтоСервис» поступают денежные средства за проданную продукцию, кредиты банка, прочие поступления по основной деятельности. С расчетного счета денежные средства перечисляются поставщикам, разным дебиторам и кредиторам на основании платежного требования. По этому документу банк перечисляет указанную сумму в банк получателя.

Если на расчетном счете не достаточно средств для оплаты всех требований, то они оплачиваются в хронологическом порядке выписки документов по мере поступления средств на счет ООО «МинскАвтоСервис». ООО «МинскАвтоСервис» так же само может перечислить деньги со своего расчетного счета. Для этого используются платежные поручения. Платежное поручение - это поручение ООО «МинскАвтоСервис» банку о перечислении соответствующей суммы с его расчетного счета денежных средств на расчетный счет получателя. Платежное поручение должно содержать: наименование расчетного документа; номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки; вид платежа ("электронно"); наименование плательщика, его идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и номер счета; наименование и место нахождения банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета; наименование получателя средств, его ИНН и номер счета; наименование и место нахождения банка получателя, его БИК; номер корреспондентского счета или субсчета; сумму платежа, обозначенную цифрами; очередность платежа; подписи уполномоченных лиц и оттиск печати. Оно печатается только на компьютере шрифтом черного цвета.

Для контроля за движением денежных средств на счетах в банке и для отражения этих операций в учете периодически получают из банка выписки с расчетного счета. В выписке указываются все суммы поступлений и платежей.

Учет операций по движению средств на расчетном счете ООО «МинскАвтоСервис» ведет в программе 1С - бухгалтерия с безналичными денежными средствами.

Записи в 1С-бухгалтерия производятся на основании ежедневных выписок со счета и приложенных к ним документов.

Учет денежных средств в бухгалтерии ООО «МинскАвтоСервис» ведется на активном счете 51 "Расчетный счета". В зависимости от источника поступления денег счет имеет следующую корреспонденцию:

Дт Кт

51 76 Поступили денежные средства на расчетный счет от разных дебиторов кредиторов

51 66,67 Кредиты и займы поступили на расчетный счет

51 75 Поступили на расчетный счет взносы в уставной капитал от учредителей

51 62 От покупателей или заказчиков перечислены денежные средства, предоплата или аванс.

По кредиту отражаются деньги, перечисленные на другие счета или полученные из банка:

Дт Кт

60 51 Денежные средства выплачены поставщикам

75 51 Выплата дивидендов учредителям

66,67 51 Возврат заемных средств

68 51 Перечислены налоги в бюджет

69 51 Перечисление в фонды гос. страхования.

Основанием для ведения журнала-ордера №2 являются выписки из банка с приложенными документами. Записи в журнале - ордере делают по корреспондирующим счетам на основании выписок банка на каждый день или за несколько дней, при этом в графе дата указывают начальную и конечную дату выписок.

Оборот по кредиту счета ООО «МинскАвтоСервис» из журнала - ордера заносят в Главную книгу по счету №51 общей суммой в графу "оборот по кредиту". Одновременно все суммы, составившие этот оборот, записывают в дебет соответствующих корреспондирующих счетов в Главной книге в раздел "обороты по дебету" в графу "с кредита счета 51 по журналу - ордеру №2-АПК". На последней странице журнала - ордера указывают ежемесячно дату завершения записей в журнале - ордере и дату переноса оборотов в Главную книгу. Все это заверяют подписями исполнитель и главный бухгалтер.

Допустим ООО «МинскАвтоСервис» желает положить часть денежных средств целевого финансирования на депозит в банк. Тогда в бухгалтерском учёте будет делаться следующая запись:

Д 55/1 К 51

При зачислении полученных долгосрочных кредитов на капитальные вложения :

Д 55/1 К 67

При поступлении средств целевого финансирования из различных источников:

Д 55/1 К 86

При получении наличных денежных средств в кассу со специальных счетов:

Д 50 К 55/1