1. Порядок открытия расчетного счетов банке. Учет операций по расчетному (валютному) счёту

Банки - это учреждения, созданные для привлечения денежных средств и размещения их на условиях возвратности, платности и срочности. Коммерческие банки осуществляют на договорных условиях кредитно-расчетное и иное банковское обслуживание юридических лиц, ИП, граждан путем совершенствования операций, оказания услуг. Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном или нескольких банках.

Каждое предприятие, имеющее самостоятельный баланс и наделенное собственными средствами, открывает в банке счет для хранения свободных денежных средств и производства расчетов.

Для открытия счета в банке необходимо представить следующие документы:

• заявление на открытие счета, в котором необходимо указать полное и точное наименование предприятия, его юридический адрес, номера телефонов, факса. Заявление должно быть скреплено двумя подписями и печатью. На обороте заявления банковский работник фиксирует номер присваиваемого клиенту счета;

• справку о постановке на учет в налоговом органе;

• копии учредительных документов (устав, учредительный договор), заверенные нотариально;

• копии документов о регистрации, заверенные нотариально;

• банковские карточки с образцами подписей директора и главного бухгалтера и оттиском печати, заверенные нотариально.

С расчетного счета банк выплачивает обязательства, расходы и поручения предприятия, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды.

Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев счета (денежные чеки, платежные поручения, объявления на взнос наличными) или с их согласия (оплата платежных требований).

Исключение составляют:

• платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению:

- государственного арбитража;

-финансовых и налоговых органов;

требования за:

- газ;

- воду;

- электроэнергию и тепловую энергию на основании приборов и действующих тарифов;

- услуги водоканалов;

- телефон;

- почтово-телеграфные расходы;

Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с предприятием, банк выдает клиенту выписки из его расчетного счета с приложением соответствующих документов, подтверждающих записи. В выписке указывается начальный и конечные остатки на расчетном счете и суммы операций по дебету и кредиту р\с. Владелец текущего счета обязан письменно сообщать учреждению банка об обнаруженных суммах, ошибочно проведенных по текущему счету. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

В организации учет наличия и движения денег на р/с по данным выписок банка ведется на счете 51.

При ведении учета по полной журнально-ордерной форме предназначен журнал-ордер №2. Обязательным условием для заполнения регистров является использование одной строки для каждой выписки банка. Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в регистры итогами. Все суммы записываются в регистры в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Это позволяет анализировать источники поступления денежных средств на р/счет организации, контролировать целевое использование средств, исполнения обязательств перед бюджетом и другими органами.

Учет наличия и движения денег на р/с ведут на сч.51-активный. По Д-ту - отражается поступле­ние (зачисление) денег на счет, а по К-ту- списание средств со счета. Сальдо сч. 51 показывает наличие свободных денежных средств на расчетном счете.

Поступление (зачисление) денежных средств на расчетный счет:

Д 51 К50 – на сумму денег, внесенных на р/с из кассы

Д 51 К 52 – при перечислении валюты с валютного счета на расчетный

Д 51 К 55 – при зачислении остатков средств по аккредитивам и чековым книжкам

Д 51 К 57 – при зачислении выручки, сданной инкассаторами

Д 51 к 60 – при поступлении задолженности от поставщиков

Д 51 К 62 – на поступившие суммы от покупателей

Д 51 К 66 – на суммы полученных краткосрочных кредитов

Д 51 К 67 – на суммы полученных долгосрочных кредитов

Д 51 К 68 – на возвращенные суммы излишне уплаченных налогов и сборов

Д 51 К 69 - на возвращенные суммы излишне уплаченных платежей в ФСЗН

Д 51 К 71 – на возврат неиспользованных подотчетных сумм в банк

Д 51 К 75 – при поступлении денежных средств от учредителей в счет их вклада в уставный фонд

Д 51 К 76 – при погашении дебиторской задолженности

Д 51 К 90 – на поступившие денежные средства за реализованную продукцию

Д 51 К 91 – на поступившие суммы от реализации основных средств и ТМЦ

Д 51 К 92 – на поступившие от других организаций суммы штрафных санкций

Списание денежных средств с расчетного счета:

Д50 К 51 – на полученные суммы в кассу наличных денег

Д 52 К 51 – при покупке валюты

Д 55 К 51 – на суммы, выставленных аккредитивов и полученных чековых книжек

Д60 К 51 – оплата поступивших ТМЦ от поставщиков

Д 62 К 51 – при возврате покупателям излишне перечисленных сумм

Д 66,67 К 51 – при погашении кредитов и процентов по ним

Д68 К 51 – на сумму перечисленных налогов в бюджет

Д69 К 51 – на сумму перечисленных отчислений в ФСЗН

Д 70 К 51 – на суммы, перечисленные на лицевые счета работников

Д 71 К 51 – на перечисление подотчетных сумм по месту нахождения работника

Д 76 К 51 – погашение кредиторской задолженности

Д 86 К 51 – при возврате неиспользованных целевых средств

Д 91 К 51 – на расходы, связанные с реализацией основных средств, ТМЦ

Д 92 К 51 – на суммы уплаченных штрафных санкций.

Синтетический учет по сч.51 ведется в журнале-ордере № 2- кредитовые обо­роты, а дебе­товые — в ведомости № 2.. При этом для заполнения используется одна строка для каждой выписки банка. Количество занятых строк в регистрах за каждый месяц, кроме остатков, должно быть равным количеству полученных за этот период выписок из банка.

Для хранения средств в иностранной валюте и операций, связанных с расчетами, предприятия в учреждениях банков открывают валютные счета. Для открытия валютных счетов предприятия обязаны представить в уполномоченный банк след. документы:

• справку о постановке на учет в налоговом органе;

• заявление на открытие счета;

• копии учредительных документов;

• банковские карточки с образцами подписей и оттиском печати, заверенные нотариально.

Иностранная валюта учитывается на активном счете 52. По дебету этого счета отражается поступление денежных средств в ин. Валюте, по кредиту – списание денежных средств с валютных счетов предприятия.

Учет средств на этих счетах ведется в иностранной валюте и национальной валюте РБ по курсу Нац. Банка РБ. В балансе предприятия отражается рублевый эквивалент иностранной валюты по курсу Нац. банка РБ на момент составления бухгалтерской отчетности.

Для осуществления безналичных операций по валютному счету используются те же документы ( плат. поручения, требования, расчетные чеки), что и при перечислениях с расчетного счета. При проведении безналичных операций по валютному счету банк представляет предприятию выписку о поступлении средств на счет, в которой указаны сумма поступившей валюты и курс на момент совершения сделки.

К счету 52 могут быть открыты субсчета:

52-1 "Транзитный валютный счет";

52-2 "Текущий валютный счет в банке внутри страны";

52-3 "Валютный счет за рубежом";

52-4 "Специальный валютный счет".

Снятие наличной иностранной валюты разрешается на оплату расходов, связанных с командированием работников за рубеж, а также по специальному разрешению Нац. Банка РБ.

В безналичном порядке списывается иностранная валюта по след. направлениям:

* переводы иностранной валюты в порядке расчетов на любые цели в соответствии с действующим законодательством;

* продажа иностранной валюты;

* перевод иностранной валюты для зачисления на валютный счет предприятия за рубежом.

С валютного счета за рубежом списывается иностранная валюта на след. цели:

* средства на содержание представительств;

* средства, снимаемые наличными на оплату труда и командировочные резидента по территории страны места нахождения представительства, а также для других расходов, предусмотренных целей;

* суммы, переводимые на текущие валютные счета юридического лица- резидента в уполномоченном банке РБ;

* банковские расходы по ведению счета.

При проведении операций по валютным счетам и на конец каждого отчетного периода, если произошло изменение курса иностранной валюты к национальной валюте РБ, на предприятиях производится переоценка валютных счетов, а также дебиторской и кредиторской задолженностей в валюте.