1.2 Учет операций на прочих счетах в банке

На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывается наличие и движение денежных средств в официальной денежной единице РБ и иностранных валютах, находящихся на территории РБ и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, банковских карточках и т.д.

К счету 55 могут открываться следующие субсчета:

55/1 «Депозитные счета»;

55/2 «Счета в драгоценных металлах»;

55/3 «Специальный счёт денежных средств целевого назначения».

Субсчет 55/1 открывается предприятиями в банках для хранения свободных денежных средств на условиях срочности, возвратности и платности.

Субсчет 55/2 используется для учёта денежных средств в форме драгоценных металлов.

Для обособленного хранения, наличия и движения денежных средств целевого финансирования вводится субсчет 55/3.

Зачисление средств на специальные банковские счета отражается по дебету счета 55, использование депонированных на специальных счетах средств, отражается по кредиту счета 55.

Д 55 К 51 – при перечислении денежных средств целевого финансирования и целевых поступлений на специальный счет

Д 55 К 67 – на зачисление полученных долгосрочных кредитов на капитальные вложения

Д 55 К 86 – при поступлении средств целевого финансирования из различных источников

Д 50 К 55 – при получении наличных денежных средств в кассу со специальных счетов

Синтетический учет по счету 55 ведется в журнале-ордере №3.

3. Учет операций по денежным средствам в пути

Счет 57 "Переводы в пути" предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в официальной денежной единице Республики Беларусь и иностранных валютах в пути. Преимущественно на данном счете учитывается выручка от продажи товаров организациями, осуществляющими торговую деятельность, внесенная в кассы кредитных организаций или кассы почтовых отделений для зачисления на текущий или иной счет организации, но еще не зачисленная по назначению.

В развитие счета 57 "Денежные средства в пути" в Плане счетов бухгалтерского учета организации могут открываться следующие субсчета:

57-1 "Инкассированные денежные средства";

57-2 "Денежные средства для приобретения иностранной валюты";

57-3 "Денежные средства в иностранных валютах для реализации";

Субсчет 57-1 "Инкассированные денежные средства" используется организациями, осуществляющими сдачу выручки для зачисления на расчетный или специальный ссудный счета в банке через инкассаторов или в отделение связи. По дебету этого субсчета отражаются суммы наличных денег, сданные из кассы организации инкассатору или на почту, а по кредиту - зачисление сданных сумм на расчетный или специальный ссудный счета.

Субсчет 57-2 "Денежные средства для приобретения иностранной валюты" используется для отражения перечисленных с расчетного счета средств, направленных на торги для приобретения иностранной валюты. По дебету этого субсчета отражается перечисление средств в официальной денежной единице Республики Беларусь для участия в торгах по покупке валюты и превышение рублевого эквивалента купленной валюты над суммой в белорусских рублях, списанной с расчетного счета, а по кредиту - сумма приобретенной валюты по курсу на дату зачисления и превышение снятой с расчетного счета суммы в белорусских рублях над рублевым эквивалентом купленной валюты.

Субсчет 57-3 "Денежные средства в иностранных валютах для реализации" используется для учета направленной для продажи на торгах валюты с выделением в аналитическом учете операций по обязательной, добровольной продаже и конверсии валюты. По дебету субсчета 57-3 "Валютные средства для продажи" отражаются перечисленные валютные средства для участия в торгах и курсовые разницы по проданной валюте при повышении курса белорусского рубля, а по кредиту - списание проданной валюты по курсу на дату продажи и курсовые разницы по проданной валюте в случае снижения курса белорусского рубля.

Основанием для принятия на учет денежных средств по счету 57 "Переводы в пути" являются квитанции кредитных организаций, почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п. Движение денежных переводов в иностранных валютах учитывается на счете 57 "Переводы в пути" обособленно. Счет 57 "Переводы в пути" корреспондирует со счетами учета денежных средств, расчетов, реализации, операционных и внереализационных доходов и расходов. Сальдо счета 57 "Переводы в пути" представляет остаток денежных средств, не зачисленных на расчетный или иной счет организации.

Аналитический учет по счету 57 "Переводы в пути" ведется по каждому документу (операции) с обособленным учетом переводов в иностранной валюте.