Основні методи аналізу фінансової звітності

Групи методів аналізу фінансової звітності	Методи аналізу фінансової звітності
Неформалізовані (евристичні) методи	експертних оцінок та сценаріїв; психологічні; морфологічні; порівняльні; побудови системи показників; побудови системи аналітичних таблиць.
Формалізовані методи	арифметичних різниць; ланцюгових підстановок; відсоткових чисел; дисконтування; диференційний; балансовий; логарифмічний; виокремлення ізольованого впливу факторів; інтегральний; простих та складних відсотків.
Традиційні методи економічної статистики	середніх величин; відносних величин; групування; графічний; індексний; елементарні методи обробки рядів динаміки.
Математико-статистичні методи	кореляційний аналіз; дисперсійний аналіз; метод головних компонентів.

Фінансовий аналіз здійснюють за допомогою різних моделей, які дають змогу структурувати та ідентифікувати взаємозв’язки між основними показниками. Існують три основні типи моделей, які застосовують у процесі аналізу фінансового стану підприємства: дескриптивні; предикативні; нормативні.

Дескриптивні моделі (описового характеру) є основними для оцінки фінансового стану підприємства. До них належать побудова системи звітних балансів, подання фінансових звітів у різноманітних аналітичних розрізах, вертикальний і горизонтальний аналіз звітності, трендовий аналіз, аналіз відносних показників і коефіцієнтів, порівняльний, або просторовий, аналіз, факторний аналіз, система аналітичних коефіцієнтів. Дескриптивні моделі ґрунтуються на використанні інформації з фінансової звітності.

Предикативні моделі — це моделі прогностичного характеру, які використовують для прогнозування доходів та прибутку підприємства, його майбутнього фінансового стану. Найпоширеніші з них такі: розрахунок точки критичного обсягу продажу (аналіз беззбитковості); побудова прогностичних фінансових звітів; моделі динамічного аналізу (детерміновані або факторні моделі) та регресивні моделі; моделі ситуаційного аналізу.

Нормативні моделі — це моделі, які уможливлюють порівняння фактичних результатів діяльності підприємства із нормативними. Ці моделі застосовують, як правило, у внутрішньому фінансовому аналізі. Їх суть полягає у встановленні нормативів на кожну статтю витрат стосовно технологічних процесів, видів виробів та у розгляді і з’ясуванні причин відхилень фактичних даних від цих нормативів.

Фінансовий аналіз значною мірою ґрунтується на застосуванні детермінованих факторних моделей [12].

Отже, у процесі аналізу фінансового стану підприємства можуть використовуватись найрізноманітніші прийоми, методи та моделі аналізу. Їх кількість та широта застосовування залежать від конкретних цілей аналізу та визначаються його завданнями в кожному конкретному випадку.

Типи моделей, які застосовують у процесі аналізу фінансового стану підприємства, представлені на рис. 2.4.

Рис. 2.4. Моделі, що використовуються у процесі аналізу фінансовї звітності підприємства

Для забезпечення виживання підприємства в сучасних умовах управлінському персоналу потрібно насамперед вміти реально оцінювати фінансовий стан як свого підприємства, так і його існуючих та потенційних конкурентів. Для цього необхідно: володіти методикою оцінки фінансового стану підприємства, мати відповідне інформаційне забезпечення, мати кваліфікований персонал, який спроможний реалізувати цю методику на практиці.

Приклад 1. Якщо ми відвантажили покупцеві продукцію і відобразили дохід у сумі 5 тис. грн. внаслідок цієї операції, то одночасно необхідно визнати витрати, які були пов'язані з отриманням цього доходу, тобто собівартість відвантаженої продукції, наприклад, 3 тис. грн. Якщо ж підприємство отримало від замовника аванс у сумі 6 тис. грн. (за продукцію ціною 20 грн. за од., собівартість якої 18 грн. за од.), а відвантажило у звітному періоді лише 250 од., то воно повинне відобразити у звіті про фінансові результати дохід 5 тис. грн. (20 грн./од. х 250 од.) і собівартість 4.5 тис. грн. (18 грн./од. х 250 од.). Залишок отриманого авансу (1 тис. грн.) буде відображений у балансі у складі зобов'язань, а залишок невідвантаженої продукції - 900 гри. (18 грн./од. х 50 од.) - у складі запасів. Який принцип складання фінансової звітності тут описаний?

Відповідь: принцип нарахування та відповідності доходів і витрат.

Приклад 2. Підприємство придбало основні засоби за ціною 20 000 грн. (без ПДВ) та сплатило за них у період дії знижки, наданої постачальником у сумі 100 грн.. Витрати на доставку основних засобів до місця їх експлуатації за умовами договору не відшкодовуються постачальником і становлять 1 000 грн. В обліку придбані основні засоби будуть відображені за сумою 20000-100+1 000 =20900 (грн.). Який принцип складання фінансової звітності тут відображається?

Відповідь: принцип історичної (фактичної) собівартості.

Питання для самоконтролю

1. Які звітності розрізняють за економічним змістом та джерелами інформації?

2. Що таке державна звітність?

3. Які звітності розрізняють за ступенем узагальнення даних звітність?

4. Що є метою складання фінансової звітності?

5. Назвіть та охарактеризуйте якісні характеристики фінансової звітності.

6. Що таке управлінський облік?

7. Назвіть основні вимоги до бухгалтерськох звітності.

8. Що є основним принципом бухгалтерської звітності?

9. Хто є користувачами фінансової звітності?

10. Що є цілями фінансового аналізу для менеджерів?

11. Кому підприємства подають фінансову звітність?

12. Назвіть та охарактеризуйте етапи циклу бухгалтерського обліку.

13. Що таке оборотно-сальдовий баланс?

14. У чому суть порівняльного аналізу?

15. Охарактеризуйте основні методи аналізу фінансової звітності

Література

1. Білик М.Д. Сутність і оцінка фінансового стану підприємства// Фінанси України. – 2005. -- №3.

2. Бутинець Ф.Ф. Бухгалтерський облік в Україні. Міфологія. Частина 2. - Житомир: ЖДТУ, 2003. - 524с.

3. Гончаров В.М., Непочатов С.І., Пчелинська Г.В., Путінцев В.А. Фінанси підприємств: Навчальний посібник. – Донецьк: ТОВ «Альматео», 2006. – 184 с.

4. Крамаренко Г.О. Фінансовий аналіз і планування. – Київ: Центр навчальної літератури, 2003 – 224 с.

5. Кручок С.Г. Оцінка фінансового стану підприємств // Фінанси України. — 2002. — № 8.

6. Петрушевський Ю.Л., Шапошнікова О.М., Агафоненко О.Ю. Фінансовий аналіз: Навч.-метод. посібник. – Донецьк: ДонДУУ, 2008. – 179с.

7. Поддєрьогін А.М., Білик М.Д., Буряк Л.Д. Фінанси підприємств. Підручник. К.:КНЕУ, 2008. – C. 328

8. Подольська В.О., Яріш О.В. Фінансовий аналіз: Навч. посібник . – Київ: Центр навчальної літератури, 2007. – 488 с.

9. Поліщук Н. В. Інформаційне забезпечення регулювання результатів діяльності підприємства // Фінанси України. — 2002. — № 1.

10. Савчук Владимир Павлович Финансовый анализ деятельности предприятия (международные подходы) – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.cfin.ru/finanalysis/reports/savchuk.shtml.

11. Цал-Цалко Ю.С. Фінансова звітність підприємства та її аналіз: навч. посібник. - 2-е вид., перероб. і доп. - Київ: ЦУЛ, 2002. - 360с.

12. Шеремет О.О. Фінансовий аналіз: Навч. посібник. – К., 2010. – 196 с.