Раздел 5.

Слайд 2.Источники информации аудита расчетов с подотчетными лицами.

Основными документами, которые необходимо подвергнуть изучению при проверке расчетов с подотчетными лицами, являются:

• приказ об учетной политике;

• авансовые отчеты;

• журнал регистрации авансовых отчетов;

• приказы о направлении работников в командировку;

• отчеты о выполненной работе в командировке, согласованные с руководителями структурных подразделений работодателя;

• список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы, утвержденный приказом руководителя;

• сметы представительских расходов; приказы об утверждении смет представительских расходов.

Многочисленные и разнообразные операции по расчетам с подотчетными лицами находят свое отражение в следующих регистрах синтетического учета и отчетности:

• балансе предприятия (форма № 1);

• отчете о движении денежных средств (форма № 4)

• главной книге;

• журнале-ордере № 7, объединяющем в себе аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами (для журнально-ордерной формы учета);

• иные регистры аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами в зависимости от принятой на предприятии формы учета .

Источник: Практический аудит Учебное пособие . Под редакцией кандидата экономических наук н.Д. Бровкиной, доктора экономических наук, профессора м.В. Мельник

Слайд 8. Этапы проведения аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами.

1. Подготовительная деятельность до начала проверки

Для принятия обоснованного решения необходимо целенаправленно и, по

возможности, оперативно ознакомиться с вероятным клиентом. Прежде всего необходимо ознакомиться с учредительными документами, в которых оговоренывиды деятельности предприятия, причем очень часто предусматривается достаточно широкий спектр разнородных видов хозяйственной и коммерческой деятельности. Можно предположить, что в этом случае персонал бухгалтерии клиента, будучи недостаточно подготовленным в области учета разнородной деятельности, допустит значительное количество ошибок и нарушений.

Вероятно, в результате этого обстоятельства осложнится проверка, увеличатся

время на ее проведение и оплата.

При знакомстве с потенциальным клиентом аудитор получает, в частности, материалы заседаний акционеров и отчетность по хозяйственной деятельности, уясняет направления и масштабы работы, проводит беседы с администрацией и персоналом бухгалтерии, получает необходимую информацию от банков, налоговой службы и других организаций, с которым клиент имеет деловую связь.

В результате предварительного ознакомления аудитор делает вывод о степени деловой безупречности клиента и принимает решение о проведении аудиторской проверки или отказе от нее. Например, едва ли аудитору имеет смысл осуществлять проверку сомнительных хозяйствующих субъектов (фирм, товариществ), возглавляемых лицами криминогенных наклонностей, ставящих целью получение максимальных доходов любым путем.

2. Сбор аудиторских доказательств, применяемых при проверке расчетов

При аудиторской проверке расчетов с подотчетными лицами используются различные методы получения аудиторских доказательств:

• наблюдение или участие в инвентаризации;

• наблюдение за выполнением хозяйственных или бухгалтерских операций;

• устный опрос;

• получение письменных подтверждений;

• проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц;

• проверка документов, подготовленных на предприятии клиента;

• проверка арифметических расчетов;

• анализ.

3. Оформление результатов аудиторской проверки

Аудиторская проверка заканчивается оформлением двух итоговых документов — акта аудиторской проверки бухгалтерского учета и достоверности отчетности и аудиторского заключения.

В акте аудиторской проверки с достаточной подробностью и доказательностью, однако без включения малосущественных деталей, аудиторы сообщают клиенту о проделанной работе, о ее основных направлениях и о том, какие из этих направлений подвергнуты сплошной проверке, а какие — выборочной. После этого указываются выявленные недостатки в последовательности, соответствующей их значимости. При этом в акте наряду с отмеченными недостатками должны быть изложены конкретные рекомендации по их исправлению и недопущению в будущем. Вместе с тем аудиторы не должны сами делать такие исправления, то есть выполнять работу персонала бухгалтерии.

Акт аудиторской проверки является строго конфиденциальным документом, с содержанием которого аудиторы не вправе без согласия на это клиента знакомить третьих лиц, за исключением случаев, предусмотренных действующим законодательством (выявление хищений, мошенничества и других особых случаев). В связи с этим акт аудиторской проверки составляется в двух экземплярах, одни из которых передается аудиторами лично главному бухгалтеру предприятия или лицу, его замещающему, а второй экземпляр остается в аудиторской организации, проводившей проверку, для последующего контроля за устранением выявленных недостатков.

После подготовки проекта акта аудиторы знакомят с его содержанием руководство предприятия, рассматривают высказанные при этом возражения и замечания, при необходимости вносят в акт соответствующие коррективы и подписывают его.

Источник: http://www.cfin.ru – корпоративный менеджмент. Спичкова Е.В., Богомолов А.М. Журнал "Аудит и финансовый анализ"

Слайд 16.

Приложение № 1

к Приказу Министерства финансов

Российской Федерации

от 02.07.2010 № 66н

(в ред. Приказа Минфина РФ

от 05.10.2011 № 124н)

Формы

бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках

Бухгалтерский баланс

на

20

г.

Коды

Форма по ОКУД 0710001

Дата (число, месяц, год)

Организация

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической

по

деятельности

ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ 384 (385)

Местонахождение (адрес)

Поясне- ния 1

Наименование показателя 2

На

На 31 декабря На 31 декабря

20   г.3   20   г.4   20   г.5

АКТИВ

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

Результаты исследований и разработок

Нематериальные поисковые активы

Материальные поисковые активы

Основные средства

Доходные вложения в материальные ценности

Финансовые вложения

Отложенные налоговые активы

Прочие внеоборотные активы

Итого по разделу I

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Дебиторская задолженность

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

Денежные средства и денежные эквиваленты

Прочие оборотные активы

Итого по разделу II

БАЛАНС

Форма 0710001 с. 2

Поясне- ния 1

Наименование показателя 2

На

На 31 декабря На 31 декабря

20

г.3   20   г.4   20   г.5

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

Собственные акции, выкупленные у акционеров

(

)7(   ) (   )

Переоценка внеоборотных активов

Добавочный капитал (без переоценки)

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Итого по разделу III

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

Отложенные налоговые обязательства

Оценочные обязательства

Прочие обязательства

Итого по разделу IV

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

Кредиторская задолженность

Доходы будущих периодов

Оценочные обязательства

Прочие обязательства

Итого по разделу V

БАЛАНС

Главный

Руководитель

бухгалтер

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись) (расшифровка подписи)

"

"

20

г.

Примечания

_______1._Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

_______2._В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

_______3._Указывается отчетная дата отчетного периода.

_______4._Указывается предыдущий год.

_______5._Указывается год, предшествующий предыдущему.

_______6._Некоммерческая организация именует указанный раздел "Целевое финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)", "Собственные акции, выкупленные у акционеров", "Добавочный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).

_______7._Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.

X

Отчет о прибылях и убытках

за

20

г.

Коды

Форма по ОКУД 0710002

Дата (число, месяц, год)

Организация

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической

по

деятельности

ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ 384 (385)

Поясне- ния 1

Наименование показателя 2

За    За

20

г.3

20

г.4

Выручка 5

Себестоимость продаж

(  ) (   )

Валовая прибыль (убыток)

Коммерческие расходы

(  ) (   )

Управленческие расходы

(  ) (   )

Прибыль (убыток) от продаж

Доходы от участия в других организациях

Проценты к получению

Проценты к уплате

(  ) (   )

Прочие доходы

Прочие расходы

(  ) (   )

Прибыль (убыток) до налогообложения

Текущий налог на прибыль

(  ) (   )

в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)

Изменение отложенных налоговых обязательств

Изменение отложенных налоговых активов

Прочее

Чистая прибыль (убыток)

Форма 0710002 с. 2

Поясне- ния 1

Наименование показателя 2

За    За

20

г.3

20

г.4

СПРАВОЧНО

Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

Совокупный финансовый результат периода 6

Базовая прибыль (убыток) на акцию

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Главный

Руководитель

бухгалтер

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись) (расшифровка подписи)

"

"

20

г.

Примечания

_______1._Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

_______2._В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанный Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных доходах и расходах могут приводиться в отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

_______3._Указывается отчетный период.

_______4._Указывается период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

_______5._Выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.

_______6._Совокупный финансовый результат периода определяется как сумма строк "Чистая прибыль (убыток)", "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода" и "Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода".

X

(в ред. Приказа Минфина РФ от 05.10.2011 № 124н)

Отчет о движении денежных средств

за

20

г.

Коды

Форма по ОКУД 0710004

Дата (число, месяц, год)

Организация

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической деятельности

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть)

по ОКЕИ 384/385

Наименование показателя

Код        За               За

20

г.1

20

г.2

Денежные потоки от текущих операций

4110

Поступления - всего

в том числе:

4111

от продажи продукции, товаров, работ и услуг

арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей

4112

от перепродажи финансовых вложений

4113

прочие поступления

4119

Платежи - всего

4120(   ) (   )

в том числе:

4121(   ) (   )

поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги

в связи с оплатой труда работников

4122(   ) (   )

процентов по долговым обязательствам

4123(   ) (   )

налога на прибыль организаций

4124(   ) (   )

прочие платежи

4129(   ) (   )

Сальдо денежных потоков от текущих операций

4100

Форма 0710004 с. 2

Наименование показателя

Код        За               За

20

г.1

20

г.2

Денежные потоки от инвестиционных операций

4210

Поступления - всего

в том числе:

4211

от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)

от продажи акций других организаций (долей участия)

4212

от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)

4213

дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях

4214

прочие поступления

4219

Платежи - всего

4220(   ) (   )

в том числе:

4221(   ) (   )

в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов

в связи с приобретением акций других организаций (долей участия)

4222(   ) (   )

в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам

4223(   ) (   )

процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива

4224(   ) (   )

прочие платежи

4229(   ) (   )

Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций

4200

Денежные потоки от финансовых операций

4310

Поступления - всего

в том числе:

4311

получение кредитов и займов

денежных вкладов собственников (участников)

4312

от выпуска акций, увеличения долей участия

4313

от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.

4314

прочие поступления

4319

Форма 0710004 с. 3

Наименование показателя

Код        За               За

20

г.1

20

г.2

Платежи - всего

4320(   ) (   )

в том числе:

4321(   ) (   )

собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников

на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)

4322(   ) (   )

в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов

4323(   ) (   )

прочие платежи

4329(   ) (   )

Сальдо денежных потоков от финансовых операций

4300

Сальдо денежных потоков за отчетный период

4400

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода

4450

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода

4500

Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю

4490

Главный

Руководитель

бухгалтер

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись) (расшифровка подписи)

"

"

20

г.

Примечания

1. Указывается отчетный период.

2. Указывается период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

Источник: http://www.snezhana.ru/ - формы первичной документации