Раздел 3.

Слайд 5. Дополнить методику аудита валютного и расчетного счетов.

Методика аудита операций по расчетному счету

Аудитор оценивает степень надежности кредитной организации, в которой организация имеет счета. При наличии случаев задержки платежей или "зависания" денежных средств, об   этом  указывается   в    аудиторском   заключении.    В    случае    наличия   счетов    в ликвидирующихся кредитных организациях, проверяется качество ведения претензионной работы.

Аудитор анализирует применяемую  организацией  схему документооборота  по  учету расчетных операций. Проверяет наличие договоров банковского счета, оправдательных документов по операциям по расчетному счету. Соответствуют   ли   суммы   по   выпискам   банка   суммам,   указанным   в   первичных документах. Имеется ли на первичных  (платежных) документах, приложенных  к выпискам, штамп банка. Имеются ли акты сверки с банком остатков денежных средств по расчетному счету.

Правильность бухгалтерских проводок по расчетному счету; полнота и своевременность их отражения в бухгалтерском учете. Ведение    аналитического    учета    по    расчетным   счетам    и    соответствие    данных аналитического и синтетического учета.

 

Методика аудита операций по валютному счету

Аудит движения денежных средств на валютных счетах проводится с точки зрения бухгалтерского и налогового учетов, а также регулирования и контроля валютных операций,  установленных   специальными   нормативными актами.

Аудитор оценивает степень надежности кредитной организации, в которой организация имеет валютные счета. На основании каких документов производилось открытие валютного счета (наличие договора банковского счета). Правомерность открытия валютного счета.

Проверяется наличие оправдательных   документов по операциям по валютному счету.

Соответствуют   ли   суммы   по   выпискам   банка   суммам,   указанным   в   первичных документах. Имеется ли на первичных документах, приложенных к выпискам, штамп банка. Своевременно  ли  представляются  платежные  поручения  на  продажу  выручки,  если зачисление валютной выручки прошло по транзитному счету; Имеются ли акты сверки с банком остатков денежных средств по валютному счету. Проверяется правильность бухгалтерских проводок по учету валютных операций, полнота и своевременность их отражения. Правильно ли отражались в учете операции по покупке и продаже валюты, курсовые разницы. Ведение аналитического учета по счетам, а также соответствие данных аналитического и синтетического учета.

 Источник: http://www.stak-audit.ru/ - СРО НП "Российская коллегия аудиторов" № 777-Ю, "Аудиторская палата Санкт-Петербурга" № 195

Слайд 11. Дополнить рабочие документы аудитора.

Рабочие документы, составленные по результатам проверки расчетных счетов, должны содержать:

• информацию, отражающую процесс планирования, включая программы аудита и любые изменения к ним;

• сведения о временных рамках, объеме аудиторских процедур и результатах их выполнения;

• уровень существенности, рассчитанный на стадии планирования аудиторской проверки;

• письменные заявления, полученные от проверяемого предприятия;

• выводы, сделанные аудитором по наиболее важным вопросам аудита, включая ошибки и необычные обстоятельства, которые были выявлены аудитором в ходе выполнения процедур аудита.

Рабочие документы по проверке расчетных, валютных и других счетов в банке должны обеспечивать документальное подтверждение того, что проверка проведена качественно, раскрывать методы аудиторской проверки, объем проверенных документов.

Аудитор отражает в рабочих документах аспекты, которые важны для предоставления доказательств, подтверждающих выводы, а также для удостоверения того, что задание, обеспечивающее уверенность, было выполнено в соответствии со стандартами.

Объем документации определяется исходя из профессионального суждения аудитора, проверяющего расчетные, валютные и другие счета в банке.

Также рабочие документы должны содержать пояснения о том, что книги и журналы, записи отражают (или не отражают) совершенные операции в соответствии с нормативными актами Российской Федерации.

Выявив существенные вопросы, требующие профессионального суждения, аудитор, вместе с выводами, сделанными по этим вопросам, отражает их в рабочей документации в соответствии с правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Документирование аудита».

Источник: http://бухгалтер812.рф – бухгалтерское сопровождение бизнеса.