34. Налоги, их виды и функции.

Налоги– обязательные платежи, сборы с юридических и физических лиц, осуществляемые государством и местными органами власти необходимые для осуществления государством своих функций. Сборы эти производятся на основе государственного законодательства.

Субъект налогообложения, налогоплательщик– лицо, на которое законом возложена обязанность платить налог. Вноситель налога – лицо, фактически уплачивающее налог.

Объект налогообложения– доход, имущество, с которого взимается налог; объектом обычно выступает заработная плата, прибыль, денежная выручка от продаж, недвижимое имущество и другие виды объектов.Ставка налога– величина, размер налога на единицу налогообложения.

Сущность налога составляет сам процесс изъятия государством в пользу общества определённой части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса. Взносы осуществляют основные участники производства валового внутреннего продукта:

• работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определённый доход;

• хозяйствующие субъекты, владельцы капитала, действующие в сфере предпринимательства.

За счёт налоговых взносов, сборов, пошлин и других платежей формируются

финансовые ресурсы государства. Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства, с другой стороны, по поводу формирования государственных финансов.

Принципы налогообложения

Принципы налогообложения были сформулированы А.Смитом в классическом сочинении “Исследование о природе и причинах богатства народов” и включали следующие принципы:

• всеобщность налогов и их пропорциональность доходу;

• справедливость (равноценность изъятия налоговых средств и различных категорий физических и юридических лиц);

• определённость (налоги должны быть определёнными, а не произвольными: должны быть определены время уплаты, количество, место уплаты);

• удобность (каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие представляют наибольшее удобство для налогоплательщика.

Функции налогов

Налоговая система должна нести функции:

а) фискальную (источник доходов государства, необходимых для развития

общественного сектора страны);

б) перераспределительную (от богатых к бедным, из одних отраслей в другие);

в) стимулирующую (способствовать ускорению научно-технического прогресса, расширению экспорта, выравниванию развития территорий, увеличению занятости, укреплению семьи и др.). Стимулирующая функция, в основном, осуществляется через систему налоговых льгот и привилегий. Используя эту функцию налогов, государство оказывает влияние на реальный процесс производства и инвестирования капитальных вложений.

Виды налогов

I. В зависимости от способа взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги – это налоги, взимаемые с конкретного юридического или физического лица. Объектами налогообложения являются доход и имущество налогоплательщиков (зарплата, прибыль, процент и т.д.) и стоимость имущества налогоплательщиков (земли, дачи, дома, машины). К ним относят подоходный налог, налог на прибыль предприятий, налог с наследства и дарения, имущественный налог. Косвенные налоги – это обязательные платежи, включенные в цену товара или услуги. К ним относятся:

- акцизные сборы,

• налог с продаж,

• налог с добавленной стоимости,

• таможенные пошлины.

Косвенные налоги частично или полностью включаются в цены предлагаемых к

продаже экономических благ. Акцизы – налоги, существующие в виде надбавок к цене определённых товаров (предметы роскоши, товары, потребление которых общество не считает полезным: спиртные напитки, табачные изделия, бензин и т.д.). Акцизы взимаются с потребителей при их продаже.Налог с продаж– налог, составляющий определённый процент от цены товара.Налог на добавленную стоимость– налог, рассчитываемый от стоимости приобретённого сырья и материалов, затраченных при производстве данного товара.Таможенные пошлины– налог на пропускаемые через границу товары.

II. В зависимости от характера ставок налогов различают пропорциональные, прогрессивные, регрессивные.

• Пропорциональный налог – налог, ставка которого для всех одинакова (например, 1% в пенсионный фонд от любого заработка).

• Прогрессивный налог – налог, ставка которого тем больше чем выше уровень дохода. На таком принципе строится подоходный налог.

• регрессивные налог – налог, ставка которого тем ниже, чем выше уровень дохода. Например, налог на продажи, как и все косвенные налоги, большим бременем ложится на лиц с низкими доходами, чем на лиц с высокими доходами. Поэтому косвенные налоги носят, как правило, регрессивный характер.

III. В зависимости от органа власти, в распоряжение которого поступают те или иные налоги, они подразделяются на:

• федеральные (подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль предприятий, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины, федеральные платежи за пользование природными ресурсами, гербовый сбор и т.д.);

• местные (республиканские, налоги краёв, областей, автономных образований: налог на имущество, налог на имущество граждан, земельный налог, регистрационный сбор с предпринимательских структур и др.).