Сутність і види податків

План

1. Функції податків

2. Елементи системи оподаткування

3. Класифікація податків

4. Види податкових ставок .

1 . ФУНКЦІЇ ПОДАТКІВ

1. Фіскальної функції полягає в тому, що з допомогою податків формуються фінансові ресурси держави.

2. Розподільчо-регулююча функція полягає в тому, що за допомогою податків відбувається перерозподіл вартості валового внутрішнього продукту між державою та її суб'єктами

Сьогодні, поряд з переліченими, виділяють стимулюючу функцію податків. податкове стимулювання — один із наслідкових ефектів впливу податків на економічну діяльність, а тому стимулюючу дію оподаткування слід розглядати як підфункцію регулюючої функції.

2. Елементи системи оподаткування

Під час встановлення податку обов'язково визначаються такі елементи:

1. Платники податку - юридична чи фізична особа, яка безпосередньо його сплачує. Відповідно до ЗУ

2. Об'єкт оподаткування - це те що підлягає оподаткуванню (має мати безпосереднє відношення до платника і вказу­вати на те, що саме оподатковується)

3. Джерело сплати – дохід платника, з якого він сплачує податки

4. Ставка податку – законодавчо встановлена величина податку на одиницю оподаткування

5. Одиниця оподаткування –це одиниця вимірювання об’єкта оподаткування

6. Податкові канікули – відстрочення на певний період належних до сплати сум податків або повне звільнення від сплати протягом певного періоду ;

7. Податкова пільга - повне або часткове звільнення від сплати податків

8 Податковий звіт – документ, що подається до податкової інспекції із звітними даними про розрахунки з бюджетом

3. Класифікація податків

Усі податки поєднуються у відповідні груп що класифікуються за певними ознаками:

І . За економічним змістом об'єкта оподаткування податки бувають:

Податки на доходи — це обов'язкові платежі, об'єктом оподаткування яких є доход або прибуток певного платника, який отримано протягом певного проміжку часу.

Податки на споживання — це обов'язкові платежі, що спла­чуються юридичними та фізичними особами в процесі спо­живання конкретних видів товарів чи інших вартостей.

Податки на майно — обов'язкові платежі, які справляються із конкретних власників рухомого чи нерухомого майна, або в процесі передачі на них власності.

ІІ. За формою взаємовідносин між платником і державою

Прямі податки — це податки, що встановлюються безпосе­редньо щодо платника, який сплачує їх до бюджету держави, і обсяги таких податків залежать від податкової бази.

Непрямі податки — це податки, які справляються до бюд­жету за допомогою цінових механізмів, причому конкретні платники податків не завжди є їхніми носіями.

ІІІ. За рівнем запровадження,

Загальнодержавні податки — це обов'язкові платежі, що встановлюються найвищими органами влади і є обов'язковими для справляння на всій території країни незалежно від того, до якого бюджету вони зараховуються.

Місцеві податки — це обов'язкові платежі, які встановлюються місцевими органами влади й управління і їхнє справляння є обов'язковим лише на певній території

ІV . За способом справляння

Розкладні— це історична форма справляння податків спочатку уряд визначав загальну суму податкових надходжень, яка не­обхідна була для фінансового забезпечення функціонування держави, потім ця сума розподілялась між адміністративними одиницями

Квотарні ( окладні ) для кожного платника нарахована до сплати сума податку визначається залежно від обсягу податкової бази, або об'єкта оподаткування, і ставок (квот) податку.

V. За місцем зарахування

Регульовані податки — це податки, які можуть зараховуватися до різних бюджетів,

Закріплені податки — це податки, які повною мірою надходять до певного, причому тільки одного, бюджету.

4. Види податкових ставок .

. За способом побудови ставки податку поділяються на тверді та процентні. І. Тверді ставки встановлюються у грошово­му вимірі на одиницю оподаткування

Фіксовані- встановлюються у конкретній сумі

Відносні – визначаються у відношенні до певної величини

ІІ. Процентні ставки встановлюються у процентному відношенні до об'єкта оподат­кування, який має грошовий .

Пропорційна ставка – єдина ставка , що не залежить від розміру об’єкта оподаткування

Прогресивна ставка – це такий розмір ставки, що зростає в міру зростання доходу

Регресивна ставка - – це такий розмір ставки, що зменшується в міру зростання доходу