Основные направления налоговой политики

Проблемы введения данного налога:

1. Заменит налог на землю и налог на имущество физических лиц.

2. Данный налог будет исчисляться примерно по той же ставке, что действует сейчас (существенное повышение налоговой ставки пока не планируется).

3. Не проведена оценка кадастровой недвижимости. Разные собственники у объектов недвижимости.

4. Остается неопределенным перечень налогоплательщиков, которые будут пользоваться льготами по уплате этого налога. Доходы от взимания налога должны поступать в местные бюджеты.

Повышение налога на добычу полезных ископаемых. Это связано с тем, что в РФ в последние 10 лет постоянно увеличивается объем добычи полезных ископаемых. По уплате налога на добычу полезных ископаемых будет повышена ставка с целью увеличения федерального дохода.

Повышение акцизов на табачную и алкогольную продукцию. Пока не определена конкретная повышаемая ставка.

Введение норм, которые связаны со стимулированием организаций, которые внедряют современные (инновационные) методы производства.

После внесения бюджетного послания органы исполнительной власти приступают к непосредственному составлению проекта бюджета. При этом прерогатива составления проекта федерального бюджета закрепляется за министерством финансов РФ. Проект бюджета субъекта РФ составляется исполнительным органом государственной власти субъекта РФ. Н-р, это МинФин Иркутской области. Составление проекта бюджета обязательно должно основываться на объективных показателях (н-р, показатели социально-экономического развития определенной территории: численность населения, количество трудоустроенных граждан).

??? в следующие сроки:

• Проект федерального бюджета предоставляется в госдуму не позднее 1 октября (до 2011 проекты подготавливались не позднее 26 августа).

• Проект бюджета субъекта РФ – не позднее 1 ноября соответствующего финансового года.

• Проект муниципального бюджета предоставляется не позднее 15 ноября соответствующего финансового года (ст. 185 БК)

С момента внесения проекта бюджета начинается вторая стадия бюджетного процесса. Вторая стадия бюджетного процесса включает в себя следующие процедуры:

1. Принятие проекта бюджета к рассмотрению (проект бюджета поступает в соответствующие комитеты и комиссии по бюджету, которые должны предварительно ознакомиться с проектом соответствующего бюджета и в дальнейшем проект бюджета предоставляется соответствующим депутатом представительного органа власти. В случае, если рассматривается проект федерального бюджета, он направляется после соответствующей комиссии по бюджету государственной думы на экспертизу в счетную палату РФ. Счетная палата обязана провести оценку (экспертизу) показателей федерального бюджета. При этом оценивается сопоставимость данных показателей и параметров финансового плана соответствующего публично-правового образования. Финансовый план – это общие объемы (параметры) финансовой деятельности ??? оценивается общие объем доходов и расходов, планируемый дефицит/профицит бюджета. Если дефицит – определяются источники его покрытия. После проведения экспертизы проекта бюджета, он вновь передается в государственную думу для рассмотрения и утверждения проекта федерального бюджета. Рассмотрение происходит в соответствующих чтениях (трех). Ст.196 БК. До 2007 года (до вступления силу закона от 26 апреля 2007 года №63-ФЗ) проект подлежал обязательному рассмотрению в четырех чтениях. Сокращение чтений было вызвано необходимостью оптимизации бюджетного процесса, совершенствования стадий бюджетного процесса и сокращения сроков рассмотрения проекта федерального бюджета. В процессе рассмотрения проекта бюджета депутаты представительного органа власти. В рамках второго чтения, как правило, вносятся изменения в соответствующий проект, т.е. уточнение его характеристик. В рамках третьего чтения происходит утверждение проекта бюджета. При этом, как правило, не допускается внесения изменений в проект бюджета. Если рассматриваем проект федерального бюджета, то после одобрения государственной думы в течение пяти дней (с момента его утверждения) направляется в совет федерации. В течение 14 дней совет федерации обязан рассмотреть проект федерального бюджета. Могут вноситься изменения, но, как правило, не вносятся. После утверждения показателей проекта федерального бюджета происходит рассмотрения секретных статей федерального бюджета (ст.209 БК; данные вопросы рассматриваются профильными комитетами и комиссиями палат федарального собрания РФ) С момента одобрения в течения 5 дней проект направляется президенту РФ. Это процедура закрепляется статьей 208 БК. Президент напарвляет его на официальную публикацию.

2. Временное управление бюджетом. Только в том случае, если представительные (законодательные) органы власти не утвердили соответствующий бюджет к началу нового (очередного) года не будет утвержденного бюджета. Данный режим является исключительным, поскольку при этом органы исполнительной власти должны максимально экономно использовать бюджетные средства, которые имеются на соответствующих бюджетных счетах (или едином счете). Расходы бюджета (бюджетные ассигнования) при таком режиме сокращаются и не могут превышать 1/12 объемов расходов бюджета за предыдущий год. БК не определяет срок введения данного режима (его продолжительность). Кроме того, кодекс не определяет порядок составления проекта бюджета при введении такого режима. Получается, что он может продолжаться в течение всего финансового года (ст.ст.190, 191 БК).

2 стадия бюджетного процесса завершается 31 декабря текущего финансового года. при этом, как правило, до окончания текущего финансового года должны быть приняты (утверждены) соответствующие бюджеты.

3 стадия – стадия исполнения бюджета. Данная стадия начинается 1 января и продолжается в течение всего финансового года, поскольку согласно ст.5 БК

Статья 5. Действие закона (решения) о бюджете во времени

1. Закон (решение) о бюджете вступает в силу с 1 января и действует по 31 декабря финансового года, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом и (или) законом (решением) о бюджете.

2. Закон о бюджете подлежит официальному опубликованию не позднее пяти дней после его подписания в установленном порядке. Решение о бюджете подлежит официальному опубликованию не позднее 10 дней после его подписания в установленном порядке.

Стадия исполнения бюджета подразделяется условно на процедуры:

1. Составление и ведение сводной бюджетной росписи (это документ, который составляется и ведется финансовым органом в целях организации исполнения данного бюджета и источников финансирования дефицита определенного бюджета). Сводная бюджетная роспись ведется министерством финансов РФ в отношении РФ (федерального бюджета). Это один из основных документов, который требуется для организации бюджетной деятельности. Порядок ведения сводной бюджетной росписи и иных процедур исполнения бюджета определяется главой 24 БК.

2. После подготовки сводной бюджетной росписи начинается вторая процедура данной стадии – составление и ведение кассового плана, а также кассовое обслуживание бюджетов бюджетной России. Кассовый план – это документ, в котором указывается информация о совершаемых операциях (планируемых операций) со средствами соответствующего бюджета. Кассовый план ведется органом исполнительной власти.

3. Исполнение бюджета по доходам.

Статья 41. Виды доходов бюджетов

1. К доходам бюджетов относятся налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления.

2. К налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.

3. Неналоговые доходы:

доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями;

средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

средства самообложения граждан;

иные неналоговые доходы.

4. К безвозмездным поступлениям (все денежные средства, которые поступают в состав бюджета на безвозмездной и безвозвратной основе) относятся:

дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии);

субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации;

иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

5. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, и платных услуг, оказываемых казенными учреждениями, средства безвозмездных поступлений и иной приносящей доход деятельности при составлении, утверждении, исполнении бюджета и составлении отчетности о его исполнении включаются в состав доходов бюджета.

4. Исполнение бюджета по расходам выражается в совершении списания денежных средств с бюджетного счета для финансирования определенных целей и задач, которые установлены бюджетом. Расходы бюджета выражаются в форме бюджетных ассигнований.

Бюджетные ассигнования (ст.69 БК) – средства, которые используются для целей:

Оказание межбюджетных трансфертов.

оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ), в том числе ассигнования на оплату государственных (муниципальных) контрактов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных (муниципальных) нужд;

социальное обеспечение населения;

предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными (муниципальными) учреждениями;

предоставление субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг;

предоставление межбюджетных трансфертов;

предоставление платежей, взносов, безвозмездных перечислений субъектам международного права;

обслуживание государственного (муниципального) долга (выплата денежных средств из бюджета в целях сокращения задолженности данного бюджета);

исполнение судебных актов по искам к Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям о возмещении вреда, причиненного гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления либо должностных лиц этих органов.

В процессе исполнения бюджета зачастую возникают ситуации, которые приводят к формированию дефицита бюджета. Н-р, снижение цены на углеводородное сырье. При формировании дефицита бюджета финансовые органы должны определять источники его финансирования.

Основная цель исполнения бюджета – получение запланированных доходов. Совершение расходов и получение определенных доходов.

Внесение изменений в закон в процессе его исполнения. Определяет общие правила внесения изменений в закон о бюджете.

Требования:

1. Вносимые изменения в закон о бюджете не должны приводить к существенному повышению расходов бюджета.

2. Вносимые изменения должны быть обоснованными, т.е. это должно быть наличие фактических обстоятельств, которые обусловливают необходимость внесения изменений в действующий закон о бюджете.

3. Проект должен быть рассмотрен в течение 25 дней с момента его внесения.

4. Подлежит рассмотрению в трех чтениях.

Законы субъектов РФ либо решения представительных органов МСУ о внесении изменений в бюджет определяются соответствующими законами субъектов РФ «О бюджетном процессе» либо положениями о бюджетном процессе на местном уровне.

5. Завершение финансового года. заключение бюджета – завершение всех операций, которое производится в рамках исполнения бюджета. При этом все операции прекращаются 31 декабря. Переводится на новые бюджетные счета, которые открываются 1 января. Старые бюджетнеы счета подлежат закрытию. После 31 декабря завершается стадия исполнения бюджета. С 1 января начинается заключительная стадия – составление отчетности, внешняя проверка бюджетной отчетности, рассмотрение и утверждение бюджетной отчетности.

Данная стадия бюджетного процесса выражается в необходимости получения полной и достоверной информации об исполнении бюджета за прошедший отчетный период.

Процедуры:

1. Составление бюджетной отчетности. Орган исполнительной власти составляет отчеты об исполнении бюджета. При этом бюджетная отчетность включает в себя: сам отчет об исполнении бюджета; баланс исполнения отчета (информация о превышения доходов над расходами либо расходов над доходами, а также информация о сбалансированности доходов и расходов между собой – редкое явление); отчет о результатах финансовой деятельности (это информация об основных итогах, осуществляемой финансовой деятельности, а также о финансировании долгосрочных целевых программ, информация об использовании средств резервного фонда РФ, информация о полученных доходах и совершенных расходах); отчет о движении денежных средств (информация, характеризующая действительные объемы и резервы об использовании денежных средств в течение финансового года – информация, об операция, совершенных с бюджетного счета); пояснительная записка (отображается информация об органе, который представляет отчет, финансово-экономическое обоснование). Отчет об исполнении бюджета составляется в форме проекта ФЗ, проекта закона субъекта РФ, либо проекта решения представительного органа МСУ. В отношении федерального бюджета БК ввел дополнительную процедуру, которая называется внешняя проверка отчета об исполнении бюджета. внешняя проверка осуществляется счетной палатой РФ. Это необходимо для обеспечения законности, а также эффективности финансовой деятельности РФ. Счетная палата РФ ??? об исполнении федерального бюджета не только на основании БК, но и на основе специального закона «О счетной палате РФ». Итоги внешней проверки направляется в федерального собрание РФ для его рассмотрения и утверждения. Порядок внешней проверки региональных и местных бюджетов должен определяться соответствующими законодательными актами субъекта РФ. Следующая стадия – рассмотрение и утверждение бюджетной отчетности. Отчет рассматривается и утверждается законодательными (представительными) органами власти, при этом указанные органы власти в соответствии с действующими процедурами рассмотрения, утверждения проектов законов (решений) опять же в трех чтениях рассматривают данный отчет и либо его утверждают, либо не утверждают. Данная стадия завершается с принятием соответствующего ФЗ (законом субъекта РФ, решение предстаивтельного ОМСУ) об утверждении отчета об исполнении бюджета за определенный финансовый год

Дома!!! На основе анализа БК РФ определить точные сроки продолжительности каждой стадии бюджетного процесса. На какой срок у нас распространяется бюджетный цикл?