2.4 Права и обязанности аудиторских фирм и проверяемых банков при проведении проверки.

Банк самостоятельно выбирает аудиторскую фирму для проведения проверки. Аудиторская фирма, осуществляющая проверку деятельности банка за год с целью подтверждения достоверности его годового отчета, утверждается общим собранием участников банка.

Перед заключением договора на проведение проверки аудиторская фирма предъявляет банку лицензию (оригинал или нотариально заверенную копию) на право аудиторской деятельности в области банковского аудита. Только при условии, что данная лицензия не является просроченной, возможно заключение договора между аудиторской фирмой и банком.

Однако, аудиторская проверка не может проводиться:

• аудиторскими фирмами, являющимися учредителями, акционерами (пайщиками) проверяемого банка, либо состоящими в близком родстве с указанными лицами (родители, супруги, братья, сестры, сыновья, дочери и т.д.);

• аудиторскими фирмами, состоящими в близком родстве или свойстве с руководством проверяемого банка (членами совета директоров банка, председателем правления банка, главным бухгалтером и другими лицами, несущими ответственность за бухгалтерскую (финансовую) отчетность банка);

• аудиторскими фирмами в отношении банков, которые являются их учредителями, акционерами (пайщиками), кредиторами и т.д., влияющими на деятельность этих аудиторских фирм;

• аудиторскими фирмами, оказывающими данному банку услуги по ведению и восстановлению бухгалтерского учета, а также по составлению его отчетности.

Если же аудиторская фирма не соответствует указанным выше условиям, то после заключения соответствующего договора аудиторская проверка банка может проводиться.

При проведении проверки аудиторская фирма имеет право:

• самостоятельно выбирать фирмы и методы аудиторской проверки банка;

• требовать от банка всю необходимую для осуществления аудиторской проверки документацию;

• получить разъяснения по возникшим в ходе проверки вопросам от сотрудников банка или третьих лиц;

• привлекать к участию в аудиторской проверке фирмы или отдельных аудиторов, которые могут оказать существенную помощь в ее проведении;

• отказаться от проведения аудиторской проверки в случае не предоставления проверяемым банком необходимой документации, а также при угрозе личной безопасности аудиторов и членов их семей.

Обязанности аудиторской фирмы при проведении проверки банка состоят, в основном, в следующем:

• в соблюдении требований законодательства Российской Федерации и нормативных актов Банка России;

• в проведении проверки банка квалифицированно;

• в обеспечении сохранности банковских и иных документов, полученных в ходе проверки;

• в соблюдении банковской тайны и неразглашении иных сведений, полученных за время проведения проверки за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России (аудит по поручению государственного органа);

• в ненарушении при проведении проверки привычного для клиентов ритма работы банка;

• в предоставлении проверяемому банку в срок полного комплекта аудиторской документации, составленной по итогам проверки с учетом сделанных аудиторами записей на балансе банка, на его отчете о прибылях и убытках и других отчетных документах, а также на его публикуемой отчетности.

Проверяемый банк имеет право:

• получать от аудиторской фирмы исчерпывающую информацию о требованиях действующего законодательства Российской Федерации, касающихся проведения проверки;

• получать квалификационные ответы на поставленные вопросы, касающиеся банковской деятельности, возникшие в процессе проведения проверки;

• получить в срок, предусмотренный договором о проведении проверки, грамотно со ставленную аудиторскую документацию по ее результатам.

Обязанности проверяемого банка при проведении аудиторской проверки заключаются в следующем:

• в представлении незамедлительно и в полном объеме необходимой для проверки документации;

• в создании аудиторам условий для проведения проверки;

• в ответах на вопросы аудиторов как в устной, так и в письменной форме, относящиеся к деятельности банка и возникшие в ходе проверки;

• в оперативном устранении выявленных в ходе аудиторской проверки нарушений и недостатков в работе;

• в не оказывании давления на аудиторов с целью изменения их мнения в свою пользу.

Контроль за качеством проведения аудиторских проверок банков осуществляется на двух уровнях: внутреннем и внешнем. Внутренний (внутрифирменный) контроль качества аудита должен быть организован в каждой аудиторской организации в соответствии с требованиями федерального стандарта аудиторской деятельности № 7 «Внутренний контроль качества аудита», предусматривающими контроль профессионализма работников аудиторских фирм, контроль выполнения аудиторских процедур в ходе проверки, контроль степени эффективности выполнения функций внутреннего контроля качества аудита и т.д.

Внешний контроль качества аудита осуществляется Минфином РФ, а также аккредитованными профессиональными аудиторскими объединениями в области банковского аудита. Крайней мерой воздействия к аудиторским фирмам в случае установления факта неквалифицированных проверок банков является отзыв у них лицензии на осуществление аудиторской деятельности.