Тема 2. Организация аудиторских проверок банков.

Общие сведения

Изучив тему 2, студент должен знать:

• аудиторские фирмы (самостоятельные аудиторы) должны оказывать банкам различные аудиторские услуги только после заключения с ним соответствующего договора;

• аудиторские проверки бывают обязательными и инициативными, сплошными и выборочными;

• проведение аудиторской проверки должно быть спланировано таким образом, чтобы не нарушать привычный ритм работы проверяемого банка.

• По результатам аудиторской проверки банка составляется два документа – аудиторское заключение и детализированный отчет.

Уметь:

Осуществлять планирование аудита в соответствие с договором на проведение аудиторской проверки определенного вида.

Приобрести навыки:

• по составлению документации по планированию аудита.

• по разработке итоговой аудиторской документации о проведенной проверке банка.

При изучении темы 2 необходимо:

Читать следующую литературу:

• Смирнова Л.Р. Банковский аудит / Под ред. М.И. Баканова. – М.: Финансы и статистика, 2001.

• Аудит банков / Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкоый, Е.А. Лебедева. – М.: Финансы и статистика, 2001.

• Банковский контроль и аудит / Под ред. Н.В. Фадейкиной. – М.: Финансы и статистика, 2002.

• Выполнять практические задания.

Необходимо акцентировать внимание на следующих понятиях:

В отличие от контрольно-ревизионных проверок банков со стороны Банка России, налоговой инспекции и других органов, проверки, осуществляемые аудиторскими фирмами, отличаются комплексностью, независимостью, разработкой рекомендацией по улучшению банковской деятельности.

Основным видам услуг, который оказывают аудиторские фирмы банкам, являются комплексные проверки годовой банковской деятельности.

Планирование аудита состоит в разработке аудиторской фирмой общего плана и программы предстоящей проверки банка на основе предварительного ознакомления с банковской документацией.

Аудиторское заключение содержит основные выводы о банковской деятельности, а детализированный отчет содержит развернутую аргументацию аудиторских выводов о банковской деятельности, а также рекомендации аудиторов по ее совершенствованию.

Тема 2.Организация аудиторских проверок банков.

2.1 Виды аудиторских услуг, предоставляемых банкам.

Основной вид услуг, оказываемый аудиторскими фирмами коммерческим банкам — проведение независимых проверок их финансовой (бухгалтерской) отчетности по итогам деятельности за год. Результатом таких проверок является выражение аудиторской фирмой своего мнения о достоверности баланса банка, отчета о прибылях и убытках по итогам его годовой деятельности, данные о движении его денежных средств, о достаточности капитала и некоторых других отчетных документах. Помимо этого, аудиторы дают свою независимую оценку финансово-хозяйственным операциям банка, а также вырабатывают конкретные рекомендации по улучшению его деятельности.

Другим видом аудиторских услуг, оказываемых банкам, является подтверждение данных проспектов эмиссии их ценных бумаг. При этом аудиторы подтверждают (не подтверждают) правомерность и правильность формирования уставного капитала банка, а также проспектов эмиссии его ценных бумаг.

Следующий вид аудиторских услуг, предоставляемых банкам, — постановка, восстановление и ведение их бухгалтерского учета, а также составление их финансовой (бухгалтерской) отчетности с учетом международных стандартов финансовой отчетности. Оказывая такого рода услуги, аудиторские фирмы должны опираться на правовые основы, содержащиеся в законодательных актах РФ и нормативных документах Банка России, регламентирующие эти операции. Помимо этого, аудиторы применяют свои знания и опыт в данной сфере банковской деятельности. В частности, они проверяют насколько полно и правильно положения учетной политики банка соответствуют его отчетности, анализируют кредитный и другие банковские риски, дают оценку его доходам и расходам и т.д.

В последнее время все большую важность для банков представляет такой вид аудиторских услуг, как анализ их финансово-хозяйственной деятельности с целью прогнозирования дальнейшего развития и повышения финансовой устойчивости. В условиях рынка банки заинтересованы в таком анализе своих операций, которые невозможно объективно произвести изнутри. Кроме того, банки видят в аудиторах своих партнеров, которые являются экспертами высокого класса в деле оказания услуг такого рода. В результатах этой работы заинтересованы все: сам банк, его клиенты, участники и партнеры (т.к. это выводит банк на новые рубежи, повышает рейтинг на рынке банковских услуг, способствует росту его прибыли); аудиторы (поскольку оказание таких услуг повышает деловую репутацию аудиторской фирмы); контролирующие органы в лице Банка России и налоговой инспекции (в связи с тем, что банк становится более устойчивым в работе, риски банковских операций — более сбалансированными, ликвидность банковских операций возрастает, а следовательно, такой банк не вызывает опасений за его деятельность, скорее, наоборот, — он может служить примером для других банков).

Наконец, аудиторские фирмы оказывают банкам различного рода консультационные услуги по вопросам финансового, налогового, финансового, банковского законодательства РФ, по управлению банком, по совершенствованию различных банковских операций, а также по обучению персонала путем проведения лекций, семинаров и иных форм обучения.

Все указанные виды аудиторских услуг осуществляются лишь после заключения с банком соответствующего договора. В нем обязательно указывается конкретный вид аудиторских услуг и практический выход в результате ее оказания (итоговые документы по результатам аудиторской проверки банка, документация по его финансовой (бухгалтерской) отчетности, материалы по оценке финансово-хозяйственной деятельности банка и т.д.).