- •Тема 1. Организация банковского аудита в рф
- •Тема 1. Организация банковского аудита в рф.
- •1.1 Понятие, цель и задачи банковского аудита.
- •1.2. Правовые основы аудиторской деятельности в области банковского аудита.
- •Тема 2. Организация аудиторских проверок банков.
- •Тема 2.Организация аудиторских проверок банков.
- •2.1 Виды аудиторских услуг, предоставляемых банкам.
- •2.2 Виды аудиторских проверок банков.
- •2.3 Планирование банковского аудита.
- •2.4 Права и обязанности аудиторских фирм и проверяемых банков при проведении проверки.
- •2.5 Аудиторская документация, составляемая по результатам проверки банка.
- •Тема 3. Методика проведения аудиторских проверок отдельных участков деятельности коммерческого банка
- •Тема 3. Методика проведения аудиторских проверок отдельных участков деятельности коммерческого банка.
- •3.1 Методика проведения аудиторской проверки учредительных документов банка и способов формирования его уставного капитала.
- •3.2 Методика проведения аудиторской проверки операций банка по его корреспондентским счетам.
- •3.3 Методика проведения аудиторской проверки операций банка с его клиентами.
- •3.4 Методика проведения аудиторской проверки кредитной деятельности банка.
- •3.5 Методика проведения аудиторской проверки кассовых помещений и кассовых операций банка.
- •3.6 Методика проведения аудиторской проверки депозитных операций банка.
- •Контрольные вопросы для самостоятельной оценки качества освоения дисциплины.
- •Глоссарий
2.2 Виды аудиторских проверок банков.
Виды аудиторских проверок коммерческих банков можно разделить по следующим признакам.
По способу проведения аудиторские проверки бывают обязательными и инициативными.
Обязательные проводятся в случаях, установленных законодательством РФ, в частности, ежегодные аудиторские проверки деятельности банков в соответствии со ст. 42 Федерального закона «О банках и банковской деятельности». Также обязательные аудиторские проверки могут проводиться по решению государственных органов, например, налоговых или судебных.
Инициативные проверки, как правило, осуществляются по решению общего собрания участников банка и его совета директоров в целях независимой оценки работы банка за ограниченный период времени (квартал, полугодие) или с целью проверки отдельных сторон банковской деятельности (операции с клиентами, с ценными бумагами, с иностранной валютой и др.).
По объемам проведения аудиторские проверки подразделяются на полные (сплошные) и выборочные.
Полные (сплошные) проверки совершаются путем изучения и анализа всей банковской документации сплошь, без исключений за проверяемый период времени. Поэтому такие проверки носят длительный характер и осуществляются, как правило, по решению государственных органов.
Выборочные проверки производятся таким образом, когда проверке подвергается не вся банковская документация за проверяемый период времени, а только та, которая оказывает наибольшее влияние на исход проверки. При этом аудиторы самостоятельно решают какую документацию проверять в большем объеме, какую в меньшем, а какую подвергать сплошной проверке. Выборочные аудиторские проверки являются наиболее типичными проверками банков.
По периодичности проведения аудиторские проверки делятся на первоначальные и согласованные (повторные).
Первоначальные проверк и проводятся для определенного коммерческого банка определенной аудиторской фирмой впервые. Такой аудит обладает повышенным риском и трудоемкостью его проведения, поскольку аудиторы не располагают всей необходимой информацией об особенностях деятельности конкретного банка.
Согласованные (повторные) проверки осуществляются аудиторской фирмой повторно или многократно по отношению к конкретному банку. Этот аудит обладает меньшим риском и трудоемкостью по сравнению с первоначальным. При этом аудиторская фирма знает положительные и отрицательные стороны проверяемого банка, эффективность управления им, состояние внутрибанковского контроля. Вместе с тем проверки такого рода имеют существенный недостаток, связанный с затруднением со стороны аудиторской фирмы дать объективную оценку новым сторонам функционирования банка, выявить новые аспекты в совершаемых им операциях.
С точки зрения целевой направленности аудиторские проверки банков являются подтверждающими, системно-ориентированными либо базирующимися на риске.
Подтверждающие проверки направлены на подтверждение (не подтверждение) достоверности бухгалтерского учета и отчетности проверяемого банка.
Системно-ориентированные проверки направлены, в первую очередь, на оценку состояния системы внутрибанковского контроля. При этом банку даются конкретные рекомендации по улучшению функционирования этой системы.
Проверки, базирующиеся на риске , позволяют сконцентрироваться, в основном, на «узких местах» в деятельности конкретного банка т.е. в областях, обладающих повышенным аудиторским риском.